Отчеты внутренних аудиторов

Отчет внутреннего аудитора (службы внутреннего аудита) должен быть составлен на основе "Письменной информации внутреннего аудитора".

В "Письменной информации внутреннего аудитора" содержатся сведения о всех выявленных недостатках и нарушениях в бухгалтерском учете и отчетности. В ней выделяются также те ошибки и искажения, которые могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности, со ссылками на законодательные или нормативные документы.

"Письменная информация внутреннего аудитора" заполняется в двух экземплярах, один из которых передастся руководителю и главному бухгалтеру проверяемой организации для ознакомления, выявления возможных разногласий и урегулирования спорных положений. Второй экземпляр используется для написания отчета внутреннего аудитора, после чего он передастся в архив службы внутреннего аудита.

В "Письменной информации внутреннего аудитора" должны содержаться следующие сведения:

  • o состав группы внутреннего аудита с указанием фамилии, инициалов, должности, места работы, наличия квалификационного аттестата аудитора, обязанностей в ходе проведения внутреннего аудита;
  • o реквизиты проверяемой организации;
  • o перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должности), ответственных за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерско-финансовой отчетности;
  • o период времени, к которому относится документация, проверенная в ходе внутреннего аудита;
  • o сведения о методике проверки (какие направления бухгалтерского учета подлежали проверке, какая бухгалтерская документация была проверена сплошным порядком, какая - выборочно, на основе каких принципов проводилась выборка);
  • o сведения о всех выявленных недостатках и нарушениях;
  • o сведения о наиболее существенных нарушениях в учете, значительно искажающих отчетность;
  • o рекомендации по улучшению налогового планирования в целях минимизации налогообложения.

При последующих аудиторских проверках должны быть даны оценка и анализ выполнения или исправления замечаний по факту предыдущих проверок.

"Письменная информация внутреннего аудитора" должна иметь сквозную нумерацию страниц, первую страницу желательно оформлять на специальном бланке службы внутреннего аудита либо в соответствии с требованиями, предъявляемыми к оформлению официальной переписки.

"Письменная информация внутреннего аудитора" подписывается всеми аудиторами, которые проводили проверку, и руководителем группы.

В отчете внутреннего аудитора (службы внутреннего аудита) должны содержаться следующие общие сведения:

  • o состав группы внутреннего аудита с указанием фамилии, инициалов, должности, места работы, наличия квалификационного аттестата аудитора, обязанностей в ходе проведения внутреннего аудита;
  • o реквизиты проверяемой организации;
  • o перечень должностных лиц (фамилии, инициалы, должности), ответственных за ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерско-финансовой отчетности;
  • o период времени, к которому относится документация, проверенная в ходе внутреннего аудита.

При составлении отчета внутреннего аудитора (службы внутреннего аудита) из "Письменной информации внутреннего аудитора" берутся сведения о наиболее существенных нарушениях в учете, значительно искажающих отчетность, делается общий вывод о степени достоверности отчетности с указанием нарушений, которые снижают достоверность отчетности или ставят ее под сомнение. Мнение внутреннего аудитора должно быть подкреплено ссылкой на соответствующие законодательные и инструктивные документы с развернутой аргументацией причин, приведших к такому мнению.

Для внутреннего аудита нет разработанной формы отчета. Он может иметь разные документальные формы:

  • 1) аудиторские справки;
  • 2) аудиторское заключение;
  • 3) справка об экспертизе;
  • 4) докладная записка;
  • 5) отчет о проверке;
  • 6) акт ревизии
  • 7) и т.п.

Целесообразно исходить из названия "Отчет", поскольку это соответствует российским стандартам, и разработать систему требований к составлению отчетов по разным направлениям деятельности службы внутреннего аудита.

Отчет внутреннего аудитора может иметь три части.

вводная часть отчета внутреннего аудита должна включать;

  • 1) номер отчета;
  • 2) название подразделения, филиала, предприятия;
  • 3) наименование населенного пункта, на территории которого производится проверка;
  • 4) дату написания отчета;
  • 5) срок проведения проверки в соответствии с общим планом или планом-графиком проведения внутреннего аудита;
  • 6) указания на вопросы проверки (в случае внеплановой проверки);
  • 7) период деятельности организации, за который проведена проверка;
  • 8) дату начала и окончания проверки;
  • 9) фамилии, имена и отчества лиц. проводивших и принимавших участие в проверке;
  • 10) фамилии, имена и отчества руководства проверяемого подразделения, филиала, предприятия;
  • 11) иные необходимые сведения.

Аналитическая часть отчета содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки.

Итоговая часть отчета должна содержать общий вывод о состоянии бухгалтерского учета, внутреннего контроля и отчетности, а также предложения по устранению выявленных нарушений.

При составлении отчета внутреннего аудитора из "Письменной информации внутреннего аудитора" берутся сведения о наиболее существенных нарушениях в учете, значительно искажающих отчетность, делается общий вывод о степени достоверности отчетности с указанием нарушений, которые снижают достоверность отчетности или ставят ее под сомнение. Мнение внутреннего аудитора должно быть подкреплено ссылкой на соответствующие законодательные и инструктивные документы с развернутой аргументацией причин, приведших к такому мнению.

Отчет внутреннего аудитора должен содержать раздел, посвященный анализу платежеспособности и финансовой устойчивости организации, а также прогнозной оценке ее финансового состояния на будущее.

Отчет внутреннего аудитора заполняется в трех экземплярах, один из которых передается руководству проверяемой организации, другой экземпляр - в адрес вышестоящей организации (заказчика для службы внутреннего аудита), третий - в архив службы внутреннего аудита.

Отчет подписывается руководителем службы внутреннего аудита. Все три экземпляра отчета являются первыми.

Внутренний аудит проводится согласно плану-графику, который составляет руководитель службы внутреннего аудита для проведения аудита обособленных подразделений.

Замечания внутренних аудиторов для администрации обособленных подразделений являются обязательными к рассмотрению и устранению недостатков в месячный срок.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >