Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Анализ финансовой отчетности

Содержание формы № 4 "Отчет о движении денежных средств"

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о поступлении и расходовании денежных средств организации в отчетном периоде в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, т.е. об источниках денежных средств организации и направлениях их использования. Сведения даются за отчетный год (графа 3) и за предыдущий год (графа 4).

Отчет о движении денежных средств условно разделен на три части, посвященные текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относятся также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.).

Финансовая деятельность

Финансовой считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т.п.).

Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать форму № 4 в состав бухгалтерской отчетности.

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и постановлением Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" установлены критерии для отнесения компаний к категории малых. Максимальная доля участия других лиц в уставном капитале таких организаций должна быть не более:

  • o 25% (в общей сумме) иностранных граждан и компаний РФ, ее субъектов, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций и фондов;
  • o 25% компаний, не являющихся малыми или средними.

Итак, форма № 4 подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для се заполнения организации потребуются данные о движении денежных средств по кассе, расчетному, валютному и другим специальным счетам в банках.

Показатель итоговой строки "Чистые денежные средства..." каждой группы строк, посвященных отдельному виду деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая деятельность), рассчитывается как разность между суммой полученных в связи с этой деятельностью денежных средств и суммой, направленной для се осуществления.

Заполняя данный отчет, организация вправе ввести в него дополнительные строки.

Следует принять во внимание, если в форме № 2 суммы выручки и расходов отражаются без учета НДС и аналогичных налогов, то в форме № 4 нужно указывать все суммы, полученные от покупателей (заказчиков) или выплаченные продавцам (подрядчикам), вместе с НДС, акцизами и аналогичными платежами.

Кроме этого, нужно учитывать, что в форме № 4:

  • o движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, а также перевод денежных средств с расчетного счета па депозитный и наоборот не отражаются;
  • o суммы по субсчету "Денежные документы" счета 50 "Касса" не учитываются;
  • o информация о движении денежных средств организации представляется в валюте РФ;
  • o денежные средства в иностранной валюте отражаются в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату;
  • o движение средств между рублевым и валютным счетом при продаже/покупке валюты не отражается;
  • o не учитываются курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на последнюю дату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Для проверки правильности расчета нужно сложить сумму остатка денежных средств на начало года с суммой их увеличения. Полученная сумма па конец года должна совпасть с суммой, отраженной в графе 4 строки 260 Бухгалтерского баланса. Данные в графу 4 "За аналогичный период предыдущего года" переносятся из графы 3 Отчета о движении денежных средств за предыдущий отчетный период.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы