Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Право arrow Налоговое право

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых - новое явление в российском налоговом праве. Он установлен гл. 26 Н К введен в действие с 1 января 2002 г. Налог на добычу полезных ископаемых заменил ранее действовавшую плату за право пользования недрами и перевел тем самым часть рентных платежей из неналоговых в налоговые доходы государства.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся на основании российского законодательства пользователями недр.

Налоговым законодательством установлено два режима постановки на учет плательщиков данного налога: по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование; по месту нахождения - для налогоплательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в ее исключительной экономической зоне, а также за пределами России, если эта добыча осуществляется на юрисдикционных территориях РФ, а также арендуемых у иностранных государств участках недр.

Объектом налога признаются следующие виды полезных ископаемых:

  • o добытые из недр на территории РФ;
  • o извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит обязательному лицензированию;
  • o добытые из недр за пределами территории РФ.

Не являются объектами налогообложения следующие виды полезных ископаемых:

  • o общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателями и используемые ими непосредственно для личного потребления;
  • o коллекционные геологические материалы (минералогические, палеонтологические и др.);
  • o добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
  • o извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению в установленном порядке.

Налоговая база представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых и определяется налогоплательщиком самостоятельно. Уплачивается налог на добычу полезных ископаемых ежеквартально.

Налоговая ставка исчисляется в процентном выражении к стоимости добытых полезных ископаемых или в твердой денежной сумме и зависит от ряда факторов: экономико-географических условий, размера участка недр, качества полезных ископаемых, степени геологической изученности территории, риска ее освоения и т.д. Так, при добыче природной соли или радиоактивных металлов налог взыскивается в размере 5,5%; каменного или бурого угля - 4%; драгоценных металлов (кроме золота) - 6,5%; золота -6%; цветных металлов, природных алмазов, драгоценных и полудрагоценных камней - 8%.

В твердой денежной сумме установлены, например, ставки налога на добычу полезных ископаемых для добычи нефти и газа. Так 1 т добытой нефти облагается налогом в 446 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно) и 470 руб. (начиная с 1 января 2013 г.); 1 т добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья - 556 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно), 590 руб. (на период с 1 января по 31 декабря 2013 г. включительно), 647 руб. (начиная с 1 января 2014 г.).

Определенные виды полезных ископаемых облагаются налогом по ставке 0%, что обусловлено предоставлением льготных условий со стороны государства при освоении сложных горно-геологических территорий, добычей ископаемых пониженного качества, а также внедрением экологически безопасных техники и технологий, повышающих извлечение основных и попутных полезных компонентов. По данной налоговой ставке облагаются, например, полезные ископаемые в части их нормативных потерь; добыча попутного газа; полезные ископаемые при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; добыча подземных вод из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля за их работоспособностью; добыча минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях; разработка воды для сельскохозяйственного назначения и т.д.

С целью создания благоприятных условий для нефтедобывающих предприятий, которые разрабатывают новые месторождения, по нулевой ставке облагается добыча:

  • - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море;
  • - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море;
  • - нефти на участках недр, расположенных полностью или частично севернее 65 градуса северной широты полностью или частично в границах Ямало-Ненецкого автономного округа, за исключением участков на полуострове Ямал;
  • - газа горючего природного вместе с газовым конденсатом или отдельно от него на участках, расположенных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе. Указанный газ должен использоваться исключительно для производства сжиженного природного газа.

Следует отмстить, что применение нулевой ставки в перечисленных случаях обусловлено накопленным объемом добычи полезного ископаемого и сроком разработки запасов.

Законодательством предусмотрена возможность понижения размера ставки налога на коэффициент 0,7 для тех налогоплательщиков, которые за счет собственных средств осуществили поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместили государству аналогичные расходы.

Налог на добычу полезных ископаемых отнесен ст. 13 НК к числу федеральных, однако на основании ст. 48 БК суммы поступлений от этого налога зачисляются в бюджеты всех уровней, но в разных пропорциях, зависящих от вида добытого полезного ископаемого.

 
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы