Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Посмотреть оригинал

Учет расчетных операций и капитала организации

Учет дебиторской и кредиторской задолженностей, расчетов с поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками)

Осуществление организациями расчетных операций приводит к образованию дебиторской (задолженность юридических и физических лиц перед данной организацией) и кредиторской (задолженность данной организации перед другими юридическими и физическими лицами) задолженностей.

Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Она означает отвлечение средств из оборота, данного предприятия и использование их другими организациями, лицами или учреждениями.

Кредиторская задолженность — это суммы, причитающиеся с данного предприятия, организации или учреждения в пользу других юридических или физических лиц. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар и услуги с моментом перехода права собственности на него из-за незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, с бюджетом и внебюджетными фондами, по полученным авансам, предварительной оплате и т. п.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская и кредиторская задолженность может отражаться на счетах:

  • — 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • — 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • — 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
  • — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  • — 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • — 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • — 75 «Расчеты с учредителями»;
  • — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Общие требования к учету и отражению в бухгалтерской отчетности

дебиторской и кредиторской задолженности:

1) Срок исковой давности по дебиторской и кредиторской задолженностям составляет три года с момента, когда должны быть погашены обязательства в соответствии с договорами или с момента вступления в силу решения суда.

По истечении этого срока дебиторская задолженность списывается на прочие расходы, а затем еще 5лет учитывается на забалансовом счете 007«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Дт 91 Кт 62, 76 — списание дебиторской задолженности;

Дт 007 — отражение списанной задолженности на забалансовом счете.

Кредиторская задолженность списывается на прочие доходы и начисляется налог на прибыль:

Дт 60, 76 Кт 91 — списание кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

2) Аналитический учет по дебиторской и кредиторской задолженности должен вестись на отдельных субсчетах с учетом того, что при их отражении в бухгалтерском балансе не допускается зачет между статьями, следовательно, все задолженности должны отражаться в «развернутом виде».

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

3) Расчетные операции должны отражаться в бухгалтерском учете за периоды, предусмотренные условиями соответствующих договоров с контрагентами.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • — полученные товарно-материальные ценности, принятые и выполненные работы и потребленные услуги;
  • — товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
  • — излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • — полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недо- борам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т. п.

За неотфактурованные поставки счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Типовая корреспонденция по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

Дт 08, 10, 41 Кт 60 — приняты к учету приобретенные у поставщиков материальные ценности;

Дт 20, 26, 44, 08 Кт 60 — выполненные подрядчиками работы или услуги отнесены на соответствующие счета учета затрат (производственные, управленческие, коммерческие);

Дт 19 Кт 60 — НДС по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам;

Дт 60 Кт 50, 51, 52, 55 — произведена оплата за полученные товары, работы, услуги;

Дт 60 Кт 10 — возвращены материалы поставщику;

Дт 60 Кт 19 — отражен НДС при возврате товарно-материальных ценностей поставщику.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Типовая корреспонденция по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками:

Дт 62 Кт 90, 91 — отражена выручка от реализации товаров, работ, услуг и начислена задолженность покупателей и заказчиков;

Дт 50, 51, 52 Кт 62 — получены денежные средства от покупателей и заказчиков.

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

По операциям, связанным с зачетом взаимных требований (бартерные сделки, взаимозачеты, трехсторонние договора и т. п.), организация выступает одновременно и поставщиком, и покупателем. В результате на 60 и 62 счетах возникают дебиторская и кредиторская задолженности, взаимное погашение которых требует составления дополнительной проводки:

Дт 62 Кт 90, 91 — отражена выручка от реализации товаров, работ, услуги и начисление задолженности покупателей и заказчиков;

Дт 08, 10, 41 Кт 60 — приняты к учету приобретенные у поставщиков материальные ценности;

Дт 60 Кт 62 — взаимное погашение дебиторской и кредиторской задолженностей.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы