Анализ объема производства и реализации продукции

Анализ деятельности предприятия начинается с изучения объемов производства и темпов его роста. Главной задачей предприятия является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

  • - оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;
  • - проверка сбалансированности и оптимальности намечаемого вида продукции, а также оценка реальности и напряженности производственных показателей;
  • - определение влияния факторов на изменение величины этих показателей.

Показателями оценки объема производства служат валовая и товарная продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. На многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной (если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства).

При анализе объема производства используются абсолютные и относительные измерители.

В состав абсолютных измерителей входят измерители натуральные, стоимостные и трудовые.

Для оценки выполнения производственной программы и анализа объемов производства продукции по отдельным видам и группам однородной продукции используют натуральные показатели (шт., м3, т и т.д.).

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства, например, используется такой показатель, как тысячи условных банок.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условные измерители.

Относительными измерителями являются проценты, коэффициенты, доли и другие показатели, которые предприятие изберет.

Готовая продукция может быть реализована по оптовым, розничным, договорным ценам.

В условиях рыночных отношений цены различаются также исходя из особенностей договоров купли-продажи:

  • 1) базисная цена устанавливается, когда есть сделка и необходимо определить сорт и качество продукции, т.е. она согласовывается на уровне купли-продажи между поставщиком и потребителем;
  • 2) фактурная цена — условная цена, которая согласовывается на уровне заключения контракта:
    • EXWORKS — буквально «Франко-завод», т.е. продавец дает право покупателю распоряжаться продукцией на своем складе (также применяется русское «самовывоз»);
    • FOB — продавец несет лишь часть расходов по транспортировке и страхованию, а именно, только до момента доставки товара на борт судна;
    • CIF — все расходы по перевозке груза и его страхование берет на себя продавец товара;
  • 3) мировая цена определяется уровнем цен экспортеров, уровнем цен на биржах, аукционах или уровнем цен ведущих фирм.

Объектами анализа объема производства и реализации продукции являются:

  • — объем производства и реализации продукции, как в целом, так и по ассортименту;
  • — структура товарной продукции;
  • — качество товарной продукции;
  • — ритмичность производства и реализации продукции.

Анализ динамики производства и реализации продукции. Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции на основе расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Выявляет, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет. Если темпы роста производства значительно выше темпов роста реализации продукции, это свидетельствует о накоплении остатков нереализованной и не оплаченной покупателями продукции на складах предприятия.

Для изучения динамики объема производства используют данные о выпуске продукции за ряд лет в сопоставимых ценах.

Пример 3.1

В таблице приведена методика анализа динамики объема производства за пять лет.

Анализ динамики объема производства продукции

Показатель

1-й (базисный) год

2-й год

3-й год

4-й год

5-й год

Производство продукции в % к базисному году

100,0

108 Л

121,2

132,2

150,0

Производство продукции в % к предыдущему году

-

108,4

110,6

109,1

109,4

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска (реализации) продукции можно рассчитать по среднегеометрической, средневзвешенной.

Например, расчет по среднегеометрической в нашем случае будет таков:

За пять лет объем производства продукции увеличился на 50% при среднегодовом темпе роста 9,5%.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству, а также их отклонение от плана.

Анализ ассортимента и структуры продукции. Для обеспечения более полного удовлетворения потребностей населения необходимо не только выполнение плана по общему объему выпуска, но и плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура — это перечень наименований изделий с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в действующем Общероссийском классификаторе продукции ОК 005-93 (ОКП), утвержденном постановлением Госстандарта от 30 декабря 1993 г. № 301 (в ред. от 22 октября 2014 г.).

Ассортимент — перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

  • - определение текущих и перспективных потребностей покупателей;
  • - оценку уровней конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;
  • - изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;
  • — оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится либо по метод}' наименьшего процента, либо по методу среднего процента. Средний процент рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение плана по ассортименту).

Пример 3.2

В таблице приведены данные о выполнении плана производства продукции.

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие

Объем производства продукции в плановых ценах, тыс. руб.

Процент выполне- ния плана

Объем продукции, зачтенной в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.

план

факт

Л

40 000

44 000

110,0

40 000

Изделие

Объем производства продук-

Процент

Объем продукции, зачтен-

ции в плановых ценах, тыс. руб.

вы пол не-

пой в выполнение плана

план

факт

н ия плана

по ассортименту, тыс. руб.

Б

30 500

32 500

106,5

30 500

В

19 000

18 500

97,3

18 500

Итого

89 500

95 000

106,1

89 000

Из таблицы видно, что план но ассортименту продукции выполнен:

  • — по методу наименьшего процента — на 97,3%;
  • — по методу среднего процента — на 99,4% (89 000/89 500 • 100).

Причины, влияющие на выполнение плана по ассортимент}' продукции, подразделяются на внутренние и внешние.

К внутренним причинам относятся:

  • — недостатки в организации производства;
  • — плохое техническое состояние оборудования;
  • — простои;
  • — аварии;
  • — недостаток средств;
  • - недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Внешними причинами признаются:

  • — конъюнктура рынка;
  • — изменение спроса на отдельные виды продукции;
  • — состояние рынка материально-технического обеспечения;
  • — несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам продукции и сокращение но другим приводит к изменению структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем объеме выпуска продукции.

Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, стоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Пример 3.3

Используя данные таблицы, приведенной на следующей странице, определим изменение объема производства за счет структурного фактора.

Расчет влияния структуры производства на уровень производственных показателей можно произвести методом цепной подстановки, методом средних цен, методом прямого счета.

Метод цепной подстановки позволяет абст структуры продукции:

Изделие

Оптовая цена за ед.,

руб.

Объем

производства продукции, шт.

Товарная продукция в цепах плана, тыс. руб.

Изменение товарной продукции за счет структуры, тыс. руб.

план

факт

план

факт

при плановой структуре

факт

А

2500

16 000

17 600

40 000

42 266

44 000

+1734

Б

2000

15 250

16 250

30 500

32 228

32 500

+272

В

1900

10 000

9737

19 000

20 076

18 500

-1576

Итого

-

41 250

43 587

89 500

94 570

95 000

+430

рагироваться от всех факторов, кроме

Так как данная модель носит мультипликативный характер, расчет можно произвести сокращенным вариантом этого метода — способом абсолютных разниц:

где УД — удельный вес продукции; ДВП — изменение валовой продукции; ДУ— изменение объема производства; ДЦ — изменение цены на продукцию.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородна). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой, и разность между ними умножается на фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

где ДВП — прирост объема продукции за счет изменения структуры; Цф и Цпл — соответственно фактическая и плановая (прошлая) цена группы изделий; Уф — фактическое количество изделий в отчетном периоде.

Прямой счет по всем изделиям производится по формуле

где ВПф — фактический выпуск продукции при фактической структуре; ВПф — фактический выпуск продукции при плановой структуре.

Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции в натуральном выражении на плановый удельный вес каждого изделия.

Из таблицы примера 3.3 видно, что товарная продукция увеличилась за счет структуры на 430 тыс. руб.:

  • — по продукции А произошло увеличение на 1734 тыс. руб.;
  • — по продукции Б произошло увеличение на 272 тыс. руб.;
  • — по продукции В произошло уменьшение товарной продукции на 1576 тыс. руб.

Для расчета фактической товарной продукции в ценах плана при плановой структуре используется коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в натуральных единицах:

То есть, если бы план производства был равномерно перевыполнен на 105,66% по всем видам продукции, и не нарушалась бы запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 94 570 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 430 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции, в общем объеме ее выпуска.

Анализ качества произведенной продукции. Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение — одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции — понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения. К ним относятся:

  • — удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;
  • — удельный вес продукции высшей категории качества;
  • — средневзвешенный балл продукции;
  • — средний коэффициент сортности;
  • — удельный вес аттестованной продукции;
  • — удельный вес сертифицированной продукции;
  • — удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;
  • — удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

  • - полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);
  • — надежность (долговечность, безотказность в работе);
  • - технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);
  • — эстетичность.

Косвенные показатели — это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и др.

Единый порядок систематической оценки технического уровня и качества машин, оборудования и другой техники, а также аттестации продукции по категориям качества был введен в 1981 г. Существовавшая система аттестации с целью приближения к международным стандартам качества была заменена на систему сертификации. Стандартизация — деятельность по установлению норм, правил, характеристик. В России использовались ГОСТы (государственные стандарты), ОСТы (отраслевые стандарты), СТП (стандарты предприятия), содержащие требования, по которым осуществляется сертификация.

Сертификация — деятельность, направленная на поддержание соответствия качества установленным требованиям. В России существуют общие правила по проведению сертификации. После проведения сертификации выдается сертификат (документ соответствия требованиям).

Сертификация систем управления качеством продукции (УКП) представляет собой деятельность по проверке, оценке и удостоверению специально аккредитованным органом (национальным или зарубежным) соответствия сертифицируемой системы требованиям соответствующих стандартов. Такими стандартами могут быть государственные, международные (например, стандарты ИСО серии 9000) или национальные других зарубежных стран (в соответствии с требованиями контрактов). Документ, который удостоверяет соответствие системы УКП требованиям стандарта, называют сертификатом. Он выдается только на систему УКП определенного вида или группу однородной продукции. Сертификация должна быть объективной, а поэтому ее необходимо осуществлять независимой от предприятия — изготовителя и потребителя (заказчика) стороной.

В России в соответствии с требованиями Закона «О защите прав потребителей» обязательной сертификации подлежат товары (работы, услуги), на которые в законодательных актах или стандартах установлены требования, направленные на обеспечение безопасности жизни, здоровья потребителей и охраны окружающей среды, предотвращение причинения вреда имуществу потребителей, а также средства, обеспечивающие безопасность жизни и здоровья потребителей. Работы по сертификации продукции, а также систем УКП проводятся под руководством Росстандарта, как национального органа по сертификации.

Международная организация по стандартизации (ИСО), взяв за основу имеющиеся стандарты и руководящие документы на системы обеспечения качества и дополнив их требованиями потребителей, разработала и утвердила Советом ИСО серию международных стандартов, устанавливающих требования к системам обеспечения качества продукции. В этих стандартах, по существу, обобщен и сконцентрирован весь опыт передовых в области управления качеством продукции стран, накопленный в последние десятилетия. Международные стандарты взаимосвязаны между собой.

В основу нормативной базы сертификации систем УКП и продукции в России положены стандарты ИСО серии 9000. С целью придания законной силы указанным стандартам на территории СССР, а теперь России, Государственный комитет СССР в декабре 1988 г. Постановлением № 4590 ввел в действие Государственные стандарты, полностью соответствующие стандартам ИСО серии 9000 (рис. 3.1).

Схема соответствия стандартов ГОСТ стандартам ИСО серии 9000

Рис. 3.1. Схема соответствия стандартов ГОСТ стандартам ИСО серии 9000

Рекомендации по применению Государственных стандартов определяют область распространения, сферу действия и правила выбора стандартов для внедрения па предприятии. В стандартах ГОСТ 40 раскрываются основные принципы систем качества, а также дается необходимый состав документации и требования к ней, приводится порядок проведения работ на предприятии по применению стандартов данной системы, излагается совокупность требований к проверке, анализу и оценивается система качества, а также даются рекомендации по совершенствованию систем УКП.

Для завоевания международных рынков сбыта на длительные периоды, наличие на предприятии системы качества постоянно обеспечивающей конкурентоспособность выпускаемой продукции, необходимо признать обязательным и требования стандартов системы ГОСТ 40 целесообразно принимать в качестве минимально необходимых, рассматривая при этом систему УКП как организационную экономико-техническую систему, в рамках которой должна реализовываться совокупность организационных, экономических, социальных и научно-технических мероприятий.

Анализ качества возможно проводить поэтапно. Удельный вес продукции определяется по категориям:

  • - продукция 1-й категории, продукция определенных полезных качеств нс ниже мировых стандартов;
  • - продукция 2-й категории, используемая в промышленности, но несоответствующая мировым стандартам.

Продукция, оцениваемая по 2-й категории, подлежит снятию с производства.

Там, где продукция не оценивается по категориям качества, используется показатель сортности. Сортность характеризует качество, но для определенных отраслей. При определении сортности используют ГОСТы, определяют коэффициенты сортности, подтверждая уровень качества.

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются следующие показатели:

  • — доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства;
  • — средний коэффициент сортности;
  • — средневзвешенная цена в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами:

  • а) отношением количества продукции I сорта к общему количеству;
  • б) отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции по цене I сорта.

Пример 3.4

В таблице представлены данные для определения среднего коэффициента сортности.

Анализ качества продукции

Сорт

продукции

Цена

за ед. про- дукции, руб-

Выпуск продукции, шт.

Стоимость выпуска, тыс. руб.

план

факт

план

факт

По цене I сорта

план

факт

I

1200

10 450

11 200

12 540

13 440

12 540

13 440

II

800

4800

5050

3840

4040

5760

6060

Итого

-

15 250

16 250

16 380

17 480

18 300

19 500

Коэффициенты сортности равны:

  • — по плану: Ксорт = 16 380/18 300 = 0,895;
  • — фактически: Ксорт = 17 480/19 500 = 0,896.

Определяем выполнение плана по качеству: 0,896/0,895 = 100,1%.

Одними из существенных задач анализа качества являются:

  • — изучение динамики показателей качества;
  • — выполнение плана по их уровню;
  • — причины их изменения и оценка выполнения плана по уровню качества продукции;
  • - определение влияния качества на стоимостные показатели работы предприятия;
  • — выпуск товарной продукции (ДТП), выручку от реализации продукции (ДВР) и прибыль (ДП):

где Ц0 и Uj — соответственно цена изделия до и после изменения качества; С0 и С{ соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества; количество произведенной продукции повышенного качества; Vpm объем реализации продукции повышенного качества.

Пример 3.4 (продолжение)

Из таблицы видно, что с улучшением качества продукции (увеличением доли продукции I сорта и уменьшением доли продукции II сорта) средняя цена увеличилась на 1,6 руб., а стоимость всего фактического выпуска — на 26 тыс. руб. (16 250 ед. х х 1,6 руб.).

Влияние сортового состава продукции на изменение средней цены продукции

Сорт

Оптовая

Структура продукции

Изменение средней цены

цена, руб.

план

факт

+/-

за счет структуры,

руб.

I

1200

68,5

68,9

+0,4

+4,8

II

800

31,5

31,1

-0,4

-3,2

Итого

-

100

100

-

+ 1,6

Далее следует анализ обобщающих показателей качества продукции.

Анализ обобщающих показателей качества продукции

Показатель

Прошлый

год

Отчетный год

план

факт

Средневзвешенный балл качества продукции

0,65

0,81

0,75

Удельный вес, %

а) продукции высшей категории качества

70

80

80

б) экспортируемой продукции

0,5

1,5

1,0

в) забракованной продукции

0,8

0,4

0,3

г) зарекламированной продукции

0,4

0,7

0,6

Потери от брака, тыс. руб.

520

450

400

Из таблицы видно, что за отчетный год проделана определенная работа но улучшению качества продукции и повышения ее конкурентоспособности. Об этом свидетельствует увеличение веса продукции высшей категории качества на 10% по сравнению с прошлым годом, а также изменения объема экспортируемой продукции. В отчетном году этот показатель составил 1%. Уменьшение забракованной продукции также говорит об повышении качества.

Далее важно проанализировать потери от брака, которые по сравнению с прошлым годом уменьшились и составили 400 тыс. руб.

Брак является косвенным показателем качества продукции, он делится па исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителем). Выпуск бракованной продукции ведет к повышению себестоимости, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции, определяют потери от брака.

№ п/п

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

Себестоимость забракованной продукции

620

2

Расходы по исправлению брака

90

3

Стоимость брака по цепе возможного использования

210

4

Сумма удержаний с виновных лиц

100

5

Потери от брака (п. 1 + п. 2 - п. 3 - п. 4)

400

Изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции но местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и др.

Анализ ритмичности производства. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренным планом.

Для крупносерийного или массового производства разрабатываются графики равномерного выпуска продукции, а оценочным показателем является коэффициент равномерности.

Неритмичность ухудшает все экономические показатели:

  • — снижается качество продукции;
  • - увеличивается объем незавершенного производства и сверхплановые остатка готовой продукции на складах, и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала;
  • — не выполняются договора на поставки, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции;
  • — несвоевременно поступает выручка;
  • — перерасходуется фонд оплаты труда в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце — за сверхурочные работы.

Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели.

К прямым показателям относятся:

  • — коэффициент ритмичности;
  • — коэффициент вариации;
  • — коэффициент (число) аритмичности;
  • — удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску;
  • — удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску;
  • — удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства;
  • — удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности:

  • — наличие доплат за сверхурочные работы;
  • — оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта;
  • — потери от брака;
  • — уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции;
  • — наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Для оценки ритмичности используют коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, числа аритмичности.

Коэффициент ритмичностир) определяется отношением суммы фактического (но нс выше планового задания) выпуска продукции (или ее удельного веса) за каждый период (ВПф) к сумме планового выпуска (удельному весу) по каждому периоду (ВПпл):

где ВП|шг — плановый выпуск продукции за г-й период; ВПШ- — недовыполнение плана по выпуску продукции в г-м периоде.

Коэффициент вариациивар) определяется как отношение средне- квадратического отклонения фактического выпуска от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднекварталыюму) плановому выпуску продукции:

где п — число суммируемых отклонений от планового задания; ВППл - среднесуточное (среднедекадное) задание планового выпуска.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также коэффициент аритмичности — как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициент аритмичности.

По данным таблицы рассчитаем показатели ритмичности.

Ритмичность выпуска продукции но декадам

Декада

Выпуск продукции по декадам за месяц, тыс. руб.

Отклонение от единицы в связи

Выполнение плана, коэффициент

Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.

план

факт

с недовыполнением

с перевыполнением

Первая

30 500

32 000

-

0,049

1,049

30 500

Вторая

26 000

28 000

-

0,076

1,076

26 000

Третья

33 000

35 000

-

0,060

1,06

33 000

Итого

89 500

95 000

-

0,185

1,061

89 500

Определяем коэффициент ритмичности: Критм = (89 500/89 500) • 100 = 100%.

Хороший показатель.

В то же время, выпуск продукции по декадам отклоняется от графика. Поэтому необходимо рассчитать либо коэффициент вариации, либо число аритмичности, которое рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). В нашем случае число аритмичности равно:

В процессе анализа рассматриваются причины неритмичности. Таких причин достаточно много: несвоевременное обеспечение ресурсами, непропорциональная загрузка оборудования (поломки, простои), отсутствие рабочих, ошибки в расчетах, низкий уровень производственной и технологической дисциплины. Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100.

Анализ выполнения договорных обязательств и реализации продукции. В условиях рыночной экономики показатель объема реализации продукции приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем, завершающей стадией кругооборота средств производства. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции в настоящее время определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Объем реализации определяется в отпускных ценах, включая НДС. Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем производства.

В связи с тем, что предприятия могут определять выручку от реализации по отгрузке продукции или по оплате отгруженной продукции, возможны два варианта методики анализа объема реализации. При первом варианте объем отгруженной и реализованной продукции совпадает. Баланс товарной продукции имеет вид:

где РП — реализованная продукция; ГПМ, ГПК. — остатки готовой продукции на складе соответственно на начало и конец периода; ТП — выпуск товарной продукции; ОП — отгруженная продукция.

Для второго варианта баланс товарной продукции будет иметь следующий вид:

где ТОн и ТОк — остатки товаров, отгруженных соответственно на начало и конец периода.

Пример 3.6

Анализ баланса товарной продукции представлен в таблице.

Анализ факторов изменения объема реализованной продукции

н/н

Показатель

Сумма в плановых ценах, гыс. руб.

план

факт

+/-

1

Остаток готовой продукции на начало периода

8200

8200

-

2

Выпуск товарной продукции

89 500

95 000

+5500

3

Остаток готовой продукции на конец года

2200

2430

+230

4

Отгрузка продукции за год

95 500

100 770

+5270

5

Остаток товаров, отгруженных покупателям:

па начало года

3800

3800

-

на конец года

4000

5100

+1100

6

Реализация продукции

95 300

99 470

+4170

Из пофакторного анализа изменения объема реализации продукции видно, что план реализации перевыполнен на 4170 тыс. руб. за счет увеличения выпуска товарной продукции на 5500 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складах на 230 тыс. руб. и рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые еще не поступила на расчетный счет предприятия, на 1100 тыс. руб. Отгрузка продукции за год увеличилась по сравнению с плановым показателем на 5270 тыс. руб.

В процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков продукции на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки. Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Невыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.п.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана, и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПмл) и его недовыполнением (ОП„) на плановый объем:

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и г.д. При анализе реализации особое значение следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперативным поставкам и экспорту продукции.

Пример 3.6 (продолжение)

Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за январь, тыс. руб.

Изделие

Потребитель

План поставки по договору

Фактически

отгружено

Недопоставка

продукции

Зачетный объем в пределах плана

А

1

600

600

-

600

2

200

250

-

200

3

700

830

-

700

4

450

300

-150

300

5

800

850

-

800

6

400

400

-

400

7

1100

1000

-100

1000

8

650

690

-

650

9

700

700

-

700

10

300

480

-

300

Окончание таблицы

Изделие

Потребитель

План поставки по договору

Фактически

отгружено

Недопоставка

продукции

Зачетный объем в пределах плана

Б

1

200

300

200

2

450

400

-50

400

3

120

100

-20

100

4

350

450

350

5

560

1050

560

6

620

700

620

В

1

250

300

250

2

100

100

100

3

50

100

50

4

320

300

-20

300

5

200

150

-50

150

6

150

150

150

Итого

9270

10 200

-390

8880

Процент выполнения договорных обязательств по отгрузке в январе равен:

Из таблицы видно, что за отчетный месяц но договорам недопоставлено продукции на сумму 390 тыс. руб., или на 5%. Если проводить анализ по видам изделий, то по А недопоставка составила 250 тыс. руб., по Б — 70 тыс. руб., по В — также 70 тыс. руб.

Далее нужно проанализировать выполнение договорных обязательств за год.

Анализ выполнения договорных обязательств за год, тыс. руб.

Месяц

План поставки продукции

Недопоставка

продукции

Выполнение плана,

О/

/0

за месяц

с начала года

за месяц

с начала года

за месяц

с начала года

Январь

9270

9270

-390

-390

95,8

95,8

Февраль

8900

18 170

-200

-590

97,7

96,7

Март

8400

26 570

-350

-940

95,8

96,4

Апрель

7300

33 870

-150

-1090

97,9

94,7

Май

6800

40 670

-400

-1490

94,1

96,4

Июнь

6000

46 670

-500

-1990

91,7

95,7

Июль

5900

52 570

-100

-2090

98,3

96,0

Август

6000

58 570

-300

-2390

95,0

96,0

Сентябрь

7000

65 570

-700

-3090

90,0

95,2

Октябрь

7230

72 800

-200

-3290

97,2

95,4

Ноябрь

8100

80 900

-160

-3450

98,0

95,7

Декабрь

8600

89 500

-350

-3800

95,9

95,7

Из таблицы видно, что сумма недопоставки за год составила 3800 тыс. руб., а план выполнен только на 95,7%.

Вопросы и задания для самоконтроля

Вопросы

  • 1. Каковы основные показатели объема производства продукции?
  • 2. Чем товарная продукция отличается от валовой?
  • 3. В каких ценах определяется объем реализации?
  • 4. Учитываются ли изделия, выпущенные сверх плана, в расчете выполнения плана по ассортименту?
  • 5. Как рассчитать коэффициент ритмичности производства?
  • 6. Какие показатели качества продукции вам известны?
  • 7. Чем различаются балансы товарной продукции при определении выручки от реализации по отгрузке и при определении выручки по оплате?
  • 8. Что означает выполнить план по структуре?
  • 9. Как определить показатель аритмичности производства?

Тесты

  • 1. Основными показателями объема производства являются:
    • а) валовая, товарная продукция;
    • б) отгруженная продукция;
    • в) реализованная продукция.
  • 2. К анализу производства и реализации продукции относится:
    • а) оценка степени выполнения плана производства;
    • б) планирование объема производства и продажи;
    • в) заключение договоров на поставку;
    • г) оценка выполнения договорных обязательств.
  • 3. Дополните формулу расчета влияния структурных сдвигов по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

где N — выпуск продукции в стоимостном выражении; D — удельный вес каждого (г-го) наименования; Q — выпуск продукции в натуральном выражении; Р — цена за единицу продукции.

Ответ: Р,.

  • 4. Оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции — это:
    • а) предмет анализа;
    • б) метод анализа;
    • в) задача анализа.
  • 5. При расчете влияния структурных сдвигов используются:
    • а) метод прямого счета;
    • б) метод средних цен;
    • г) балансовый метод;
    • д) метод ценной подстановки.
  • 6. Дополните формулу расчета влияния структурных сдвигов:

где N— выпуск продукции в стоимостном выражении; Q — выпуск продукции в натуральном выражении; D — удельный вес каждого (/-го) наименования; Р — цена за единицу продукции.

Ответ: Q.

7. Дополните формулу. Между показателями товарного баланса существует взаимосвязь, которая выражается формулой

где 3 — запасы; II — поступление товаров; В — выбытие товаров; Е — естественная убыль товаров; У — уценка товаров; Р — продажа товаров.

Ответ: слева — П; справа — В.

  • 8. Товарная продукция отличается от валовой:
    • а) остатками незавершенного производства;
    • б) остатками нереализованной продукции;
    • в) разницей по налогу на добавленную стоимость.
  • 9. При анализе объема и структуры выпуска продукции рассчитываются показатели:
    • а) базисный темп роста;
    • б) удельный вес изделий;
    • в) средняя цена;
    • г) запасы готовой продукции;
    • д) остатки готовой продукции.
  • 10. Факторами, прямо влияющими на объем продажи продукции, являются:
    • а) отгрузка продукции;
    • б) выпуск продукции;
    • в) создание дополнительных рабочих мест;
    • г) ликвидация потерь рабочего времени;
    • д) остатки товаров, отгруженных на начало и конец периода.
  • 11. Баланс реализованной продукции, рассчитанной методом начисления, составляется но формуле:
    • а) N — JVHa4 + NB + iVK0H,
    • б)
    • в)
    • Г)

^Ур ^нач К ~ ^Чсои»

N = М -N+N

1 * i 1 v паи 1 ’ и 1 1

объем выпуска продукции; iVlia4, NK0U

где Np объем проданной продукции; NB запасы готовой продукции на начало и конец года

  • 12. Объем реализации определяется:
    • а) отпускной ценой, включая НДС;
    • б) отпускной ценой, не включая НДС;
    • в) рыночной ценой продукции.
  • 13. При анализе технического уровня и качества продукции необходимо решить задачи:
    • а) оценки технического уровня продукции;
    • б) оценки выполнения договорных обязательств;
    • в) выявления брака и потерь;
    • г) выявления потерь рабочего времени.
  • 14. Объектом анализа объема производства продукции является:
    • а) объем производства и реализации продукции;
    • б) качество товарной продукции;
    • в) структура товарной продукции;
    • г) ритмичность производства и реализации продукции;
    • д) верны все варианты.
  • 15. Факторами, прямо влияющими на объем выпуска продукции в стоимостном выражении, являются:
    • а) структурные сдвиги;
    • б) изменение средней цены;
    • в) изменение остатков готовой продукции;
    • г) изменение материально-технической базы;
    • д) организация производства.
  • 16. Снижение объема поступления товаров:
    • а) увеличивает объем товарооборота;
    • б) уменьшает объем товарооборота;
    • в) не влияет на товарооборот.
  • 17. Анализ объема производства начинается с изучения:
    • а) динамики валовой (товарной) продукции;
    • б) динамики произведенной продукции;
    • в) динамики производства.
  • 18. Перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них — это:
    • а) реестр;
    • б) номенклатура;
    • в) ассортимент.
  • 19. Анализ розничного товарооборота является:
    • а) средством контроля за хозяйственной деятельностью;
    • б) основанием для разработки бизнес-плана;
    • в) основанием для разработки мероприятий по росту объема товарооборота;
    • г) исходной информацией для составления бухгалтерского баланса.
  • 20. Показатели качества, отражающие совокупность свойств продукции — это:
    • а) обобщающие показатели;
    • б) косвенные показатели;
    • в) индивидуальные показатели.
  • 21. Прямо влияют на размер товарооборота:
    • а) численность работников;
    • б) производительность труда работников;
    • в) расходы на продажу;
    • г) запасы товаров.
  • 22. Дополните формулу расчета процента выполнения плана договорных обязательств:

где К„ — искомый процент выполнения плана договоров; — плановый объем продукции по договорам, тыс. руб.; NH — недопоставка продукции по договорам, тыс. руб.

Ответ: №.

Практические задания

Задание 1

По данным таблицы рассчитайте удельный вес каждого вида продукции в общей

выручке и структурные сдвиги. Сделайте выводы.

Наименование

изделия

Выпуск в 1-м году, тыс. руб.

Выпуск во 2-м году, тыс. руб.

Удельный вес в 1-м году,

О/

Удельный вес во 2-м году,

%

Структурные

сдвиги

(+/-)

Утюги

1500

3600

Пылесосы

1100

1150

Радиоприемники

1050

2200

Итого

Задание 2

Поданным таблицы рассчитайте абсолютное изменение, базисные и цепные темпы роста. Рассчитайте среднегеометрический темп роста. Сделайте выводы.

Годы выпуска изделия

Выпуск изделия, тыс. руб.

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Базисный темп роста, %

Цепной темп роста, %

1-й

580

-

100

2-й

1000

3-й

950

4-й

1230

5-й

1230

Задание 3

По данным таблицы рассчитайте среднегеометрический темп роста.

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

100

101,3

110,8

99,7

112,3

115,4

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

106,2

105,3

100,2

100,0

99,9

103,5

Задание 4

По данным таблицы проведите анализ выполнения плана по ассортименту. Рассчитайте процент выполнения плана по наименьшему проценту и по среднему проценту. Сделайте выводы.

Вид

изделия

Выпуск продукции

Выполнение плана, %

Засчитано в выполнение плана, шт.

плановый,

шт.

фактический,

шт.

Шуба

200

190

Пальто

300

300

Полушубок

100

250

Окончание таблицы

Вид

изделия

Выпуск продукции

Выполнение плана, %

Засчитано в выполнение плана, шт.

плановый,

шт.

фактический,

шт.

Куртка

350

400

Ветровка

50

0

Итого

Задание 5

Поданным таблицы определите объем выпуска в предыдущем и отчетном периоде, проведите анализ структурных сдвигов методом прямого счета. Сделайте выводы.

Вид изделия

Цена за ед. изделия, руб.

Количество изделий в предыдущем периоде, шт.

Количество изделий в отчетном периоде, шт.

Ботинки

1200

5000

5000

Сапоги

4000

3000

1000

Туфли

2500

1000

3000

Сапожки

3000

1000

2500

Итого

Задание 6

По данным таблицы проведите анализ структурных сдвигов методом прямого счета. Сделайте выводы.

Наименование изделия

Цена за ед. изделия, тыс. руб.

Выпуск продукции по плану, тыс. руб.

Удельный вес но плану, %

Выпуск продукции фактический, тыс. руб.

Удельный вес фактический, %

Самосвалы

70

5000

20

3000

10

Автокраны

100

2000

30

3000

30

Полуприцепы

35

7000

50

10 000

60

Итого

Задание 7

По данным таблицы рассчитайте ритмичность производства. Сделайте выводы.

Кварталы

Выпуск

Коэффициент

ритмичности

Доля продукции, зачтенная в выполнение плана

план

факт

I квартал

17 000

25 000

II квартал

17 000

26 000

III квартал

17 000

16 500

IV квартал

17 000

15 500

Итого

Задание 8

Определите общий показатель аритмичности по предприятию. Сделайте выводы.

Период

Среднеквартальный выпуск продукции

Коэффициент вы пол- нения плана

Отклонение от плана

план

факт

невыполнение

перевыполнение

I квартал

20

21

II квартал

25

23

III квартал

35

37

IV квартал

50

58

Итого

Задание 9

Определите коэффициент вариации отклонения от планового задания продаж на торговом предприятии за рабочую неделю. Сделайте выводы.

Дата

Плановый выпуск

Фактический выпуск

1 сентября

200

200

2 сентября

210

200

3 сентября

210

190

4 сентября

210

210

5 сентября

220

230

6 сентября

220

200

7 сентября

250

210

Задание 10

Рассчитайте процент выполнения плана по договорным обязательствам, если плановая сумма поставки — 520 тыс. руб., а фактическая поставка составила 490 тыс. руб.

Задание 11

Рассчитайте общий процент выполнения договорных обязательств по годовому производству мониторов за месяц и нарастающим итогом. Сделайте выводы.

Месяц

Выпуск продукции, тыс. руб.

11едопоставка, тыс. руб.

Выполнение договорных обязательств, %

Январь

5000

7000

Февраль

15 000

10 000

Март

500

400

Апрель

100

120

Май

3000

2980

Июнь

6000

5000

Июль

7500

4500

Август

9000

10 000

Окончание таблицы

Месяц

Выпуск продукции, тыс. руб.

Недопоставка, тыс. руб.

Выполнение договорных обязательств, %

Сентябрь

800

900

Октябрь

760

800

Ноябрь

850

900

Декабрь

13 000

15 000

Итого

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >