Учет расчетов с учредителями

Все виды расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.) по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и другим отражают на счете 75 "Расчеты с учредителями". Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

На счете 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:

  • 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";
  • 75/2 "Расчеты по выплате доходов" и др.

При расчетах с учредителями по вкладам в уставный капитал в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

1) на дату государственной регистрации организации, независимо от организационно-правовой формы, отражается величина уставного капитала организации и задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал:

Д 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";

К 80 "Уставный капитал";

2) при фактическом внесении вклада в уставный капитал:

Д 50 "Касса", 52 "Расчетные счета", 51 "Валютные счета";

К 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" – отражен вклад в уставный капитал в денежной форме;

Д 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 41 "Товары", 58 "Финансовые вложения";

К 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" – отражен вклад в уставный капитал в натуральной форме.

Если задолженность по вкладу в уставный капитал выражена в иностранной валюте, то при погашении этой задолженности на счете 75 "Расчеты с учредителями" возникают курсовые разницы. Курсовая разница, связанная с формированием уставного (складочного) капитала организации, подлежит отнесению на добавочный капитал:

Д 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал";

К 83 "Добавочный капитал".

При создании акционерного общества, если акции реализуются по цене, превышающей ее номинальную стоимость, разница между продажной и номинальной стоимостью относится на добавочный капитал:

Д 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал";

К 83 "Добавочный капитал".

Расчеты по выплате доходов учредителям

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решение о распределении чистой прибыли принимается общим собранием акционеров в АО или собранием участников в ООО.

В АО доходы начисляются учредителям в виде дивидендов по акциям, в ООО – пропорционально долям в уставном капитале.

При расчетах с учредителями по начислению и выплате доходов в бухгалтерском учете отражаются следующие операции:

  • 1) на сумму начисленных доходов (дивидендов) учредителям:
    • а) юридическим лицам или физическим лицам, не являющимся работниками организации:

Д 84 "Нераспределенная прибыль";

К 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов";

б) физическим лицам, являющимся работниками организации:

Д 84 "Нераспределенная прибыль";

К 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда";

2) на сумму удержанного налога на доходы у источника выплаты:

Д 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов", 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда";

К 68 "Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам";

при выплате доходов учредителям в денежной или натуральной форме:

а) в денежной форме по наличному или безналичному расчету за минусом сумм удержанного налога:

Д 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов", 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда";

К 50 "Касса", 51 "Расчетные счета";

б) в натуральной форме в виде продукции, товаров или иного имущества, а также работами, услугами:

Д 75/2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов", 70 "Учет расчетов с персоналом по оплате труда";

К 90/1 "Выручка", 91/1 "Прочие доходы";

в) одновременно списывается себестоимость продукции, товаров, работ, услуг и иного имущества:

Д 90/2 "Себестоимость продаж", 91/2 "Прочие расходы";

К 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 20 "Основное производство";

г) начисляется НДС в бюджет:

Д 90/3 "НДС", 90/2 "Прочие расходы";

К 68 "Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам".

Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику).

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >