Анализ затрат на оплату труда персонала фирмы

Ресурсы производства — это необходимые предпосылки для создания и функционирования производства. Отсутствие любого из них — финансов, основных и оборотных активов, энергии, кадров и т.п. — не позволит осуществить выпуск продукции. И тем не менее для любой организации или фирмы, а также предприятия одним из ключевых ресурсов является персонал, про который всегда можно сказать: «Кадры решают все».

Материальные ресурсы и количество топлива, энергии, необходимые для производства, нормируются, и соответствующие нормы расхода утверждаются и записываются в технологический регламент производства. Затраты производительного труда имеют два измерения: затраты труда по времени (нормируются — устанавливаются нормы времени, выработки и обслуживания) и затраты труда по оплате (не нормируются).

При анализе оплаты труда рассмотрим влияние на итоговые затраты на рабочую силу четырех факторов:

  • 1) изменения оплаты труда персонала, связанные в том числе и с изменением нормативов оплаты труда;
  • 2) изменение технологии, а значит, и затрат труда, включая и работу на новом оборудовании;
  • 3) изменение производительности труда;
  • 4) влияние увеличения стоимости продукции.

Предложенные для изучения факторы являются основой модели взаимосвязи показателей, характеризующих оценку экономической эффективности применения и потребления ресурсов труда.

Влияние названных факторов на экономические показатели эффективности производства подробно излагается в теории экономического анализа.

Пример 2.2 (продолжение примера 2.1)

Исходные данные для анализа данных по труду сведем в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Показатели, связанные с затратами на оплату труда

п/п

Показатели

Прошлый

год

Отчетный

год

1

Фактическая выручка от реализации продукции, млн руб.

108,101

119,955

2

Общая численность персонала, чел.

58

66

3*

Трудоемкость работ по производству одного прибора чел/млн

0,537

0,55

4

Фонд оплаты труда (ФОТ) всего персонала, млн руб.

48,156

51,402

п/п

Показатели

Прошлый

год

Отчетный

год

5

Оплата труда за год одного сотрудника персонала, млн/чел

0,83

0,779

6

Социальные начисления на ФОТ, %

33

34

* Для расчета показателя п. 3 в качестве исходных данных используются показатели в п. 1, 2.

Исходя из показателей табл. 2.3, получим для выбранной модели общую величину издержек, связанных с затратами на оплату труда (Издопллр):

• для отчетного года:

• для прошлого года:

Таким образом, суммарное влияние указанных четырех факторов определяется разницей

Рассмотрим влияние каждого из названных факторов, влияющих на затраты по оплате труда:

1) влияние изменения оплаты труда персонала:

2) влияние изменение численности персонала:

3) влияние изменения производительности труда:

4) влияние увеличения стоимости продукции:

Проверка расчета показывает совпадение результата:

Следовательно, наиболее значимым является фактор 4 — увеличение стоимости продукции, что связано с оплатой труда.

На втором месте — численность персонала (фактор 2). Наименьшее влияние оказывает фактор 1, связанный с изменением оплаты труда.

Роль удельных затрат маркетинга в затратах и выручке фирмы наглядно раскрыта в табл. 2.4.

Относительные показатели деятельности фирмы за текущий и прошлый год

п/п

Наименование

Показатель

Изме-

нения

текущий

год

прошлый

год

1

Выручка на 1 руб. ФОТ

2,33

2,25

0,08

2

Выручка на 1 руб. ФОТ ППП

4,47

3,6

0,87

3

Выручка на 1 руб. ФОТ маркетологов

17,38

15,43

1,95

4

Доля з/п всех работающих (рабочих, сотрудников и руководителей) в 1 руб. выручки

42,85%

44,54%

-1,69

5

Доля з/п ППП в 1 руб. выручки

22,37 %.

26,69%

-4,32

6

Доля ФОТ маркетологов в 1 руб. выручки

5,75%

4,87%

0,88

7

Доля ФОТ маркетологов в 1 руб. себестоимости

7,23%

6,02%

1,21

8

Показатель соотношения затрат маркетинга и остальных затрат в себестоимости

1,0 : 8,2 = = 0,122

1,0 : 15,6 = = 0,064

0,058

Общий или весь фонд оплаты труда фирмы/предприятия включает оплату производительной силы — труда рабочих (ППП) и оплату труда остального персонала (руководства фирмы, инженерно-технических работников, экономистов и т.д.). Объем выработанной продукции во многом определяет величину ФОТ. Приведем простое подтверждение этому. Известно, что одно из непреложных утверждений в экономике, «производительность труда должна опережать оплату труда», напрямую относится к рабочим. Однако прежде чем говорить о повышении производительности труда, нужно убедиться, что существующая производительность и (или) выработка продукции в единицу времени достаточна для того, чтобы обеспечить приемлемый уровень оплаты труда.

Если объем выработанной продукции в денежном выражении разделить на весь ФОТ, то появляется показатель «среднегодовая выработка работника». При анализе оплаты труда интервалы с меньшими отрезками времени — месяц, день и час — показатели рабочего времени, производительности и нормирования относят только к труду рабочих.

Экономический анализ включает исследования с широкой базой исходных данных.

Пример 2.2 (продолжение)

Для факторного анализа можно использовать и данные, представленные в табл. 2.5 или в табл. 2.6.

Показатели выработки продукции за разные периоды времени

Средние показатели, на ед. времени

Текущий год, тыс. руб.

Прошлый

год

Темп

роста

план

факт

Среднегодовая выработка работника

1850,7

1817,5

1862

97,61

Среднегодовая выработка рабочего

3388,7

3310,9

3179,4

104,13

Среднедневная выработка рабочего

13,77

13,46

12,92

104,2

Среднечасовая выработка рабочего

1,72

1,88

1,610

116,77

Показатели, отобранные для факторного анализа оплаты труда

Таблица 2.6

Профес-

СИЯ

Текущий год

Прошлый год

Фактическая выручка 119 952 200 руб.

Выручка 108 101 400 руб.

ФОТ

Численность (п)

Среди.

з/п в мес., тыс.

руб.

ФОТ

Л,

чел.

Среди.

з/п, в мес., тыс.

руб.

Изм.,

%

ТЫС.

руб.

% к ФОТ

% к се- бест.

чел.

%

Руководство фирмы

4959

9,65

5,17

3

4,5

137,8

4959

3

137,8

0

ППП

26815

52,16

27,95

36

54,5

62,1

25862

34

63,4

-1,3

Инженеры и управленческий персонал

7900

15,37

8,23

9

13,6

73,2

7663

8

79,82

-6,6

Маркетологи

6901

13,43

7,19

9

13,6

63,9

5270

7

62,7

+ 1,2

Вспомогательный

персонал

2727

5,30

2,84

5

7,6

45,4

2200

4

45,8

-0,4

Обслуживающий

персонал

2100

4,09

2,19

4

6,2

43,7

2002

4

41,7

+2,0

Всего

51402

100,0

53,57

66

100,0

64,9

47956

58

68,9

-4,0

Применительно к табл. 2.5 приведем часть расчетов.

Штатное расписание отдел маркетинга включает: начальника отдела (оклад 80 тыс. руб.), двух заместителей (оклады по 55 тыс. руб. у каждого), пять менеджеров (оклады по 44 тыс. руб. у каждого), а также секретаря (оклад 24,64 тыс. руб). С учетом 32% социальных отчислений годовой ФОТ отдела маркетинга составит

Фонд оплаты труда этого отдела от общего фонда будет равен

Этот же фонд по отношению к годовой себестоимости находится как отношение

Среднемесячная зарплата одного сотрудника отдела маркетинга в текущем периоде составит

Среднегодовая выручка на одного штатного сотрудника в текущем и прошлом периодах составит, соответственно:

На основании этого результата заметим следующее. Количество рабочих возросло на 2 чел., а персонал — на 6 чел., что снизило темп роста среднегодовой выработки всех работников до 97,51%. Кроме того, табл. 2.6 позволяет сделать еще один отрицательный вывод. На данном производстве низкая доля оплаты труда, которая в текущем периоде равна 53, 57% по отношению к затратам. Этот же показатель по отношению к выручке еще ниже:

Как правило, в условиях рыночной экономики процентная доля оплаты труда от выручки составляет не менее 60—65%.

Таким образом, анализ среднедневной выработки рабочего дает возможность рассматривать изменение величины целодневных потерь, а среднечасовая выработка позволяет изучить внутрисменные потери рабочего времени, т.е. касается продолжительности эффективного рабочего времени (оно связано со временем работы основного оборудования в дискретных или прерывных производствах).

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >