Изучение себестоимости модернизированного товара

При анализе изменений в себестоимости абсолютная разница таких экономических категорий мало о чем говорит, а дает только ответ на вопрос, больше или меньше по величине текущая величина предыдущей себестоимости. Факторный анализ себестоимости с использованием индексов позволит выявить, какие виды затрат и в какой степени влияют на изменение себестоимости продукции. Полученные результаты позволят внести изменение в организацию производства и повысить его эффективность.

Пример 2.3 (продолжение примера 2.1)

Полная годовая себестоимость за текущий год продукции модернизированного товара или прибора N приведена в табл. 2.2. Сравнительные данные за базисный и текущий год деятельности фирмы L, которая выпускает прибор, N приведены в табл. 2.7.

Таблица 2.7

Сравнительные данные за базисный и текущий год деятельности фирмы L

Базисный год

Текущий год

факт

план

факт

Годовая себестоимость —

87 520 тыс. руб.

Годовая себестоимость —

95 955,2 тыс. руб.

Годовая себестоимость —

95 428 тыс. руб.

Себестоимость ед. изд. (С0), руб.

Объем продукции (q0), шт.

Себестоимость ед. изд. (Сгш), руб.

Объем Продук- ции (qM),

ШТ.

Себестоимость ед. изд. (Cj), руб.

Объем продукции (qa), шт.

2671,7

32 758

2656,2

36 125

2704,8

35 281

При факторном анализе себестоимости вычисляем следующие показатели.

1. Индивидуальный индекс выполнения планового задания:

При этом плановая экономия составляет

2. Индивидуальный индекс выполнения плана:

То есть имеет место повышение себестоимости на 1,82%.

3. Индивидуальный фактический индекс:

Этот индекс изменился в долях на величину 0,0123, или на 1,23%.

Подчеркнем, что вычисленные индексы образуют взаимосвязанную систему:

Затем проведем анализ изменения абсолютных величин.

4. По сравнению с базисным периодом наблюдалось снижение плановой себестоимости. Плановая экономия от такого снижения оказалась равна:

5. Однако плановый показатель себестоимости в текущем году удержать не удалось. При этом сверхплановое повышение себестоимости составило

6. Вычислим итоговый показатель Эитог. За текущий год по сравнению с базисным годом фактическая экономия от снижения себестоимости равна:

Конечно, как и в случае с относительными показателями, полученные результаты образуют взаимосвязанную систему:

Если перейти к агрегатным индексам, то необходимо фиксировать «веса». В данном случае «веса» — это количества, и они в числителе и знаменателе должны быть одинаковыми. При этом можно выявить влияние абсолютных факторов.

7. Агрегатный индекс плановой себестоимости равен

По плану предусмотрено снизить себестоимость на 0,51% (100 — 99,41), что даст годовую экономию 560,2 тыс. руб. (96 515,2 - 95 955,2).

8. Агрегатный индекс выполнения плана по себестоимости

Фактически себестоимость выпуска приборов повысилась на 1,83%, при этом увеличение затрат составило 1715 тыс. руб. (95 428 - 93 713,4).

9. Агрегатный индекс фактической себестоимости равен

Себестоимость по сравнению с планом выросла на 1,23%, или на 1154,8 тыс. руб., следовательно, суммарное изменение себестоимости составило 1715 тыс. руб. (560,2 + 1154,8).

Для выявления влияния на производственную себестоимость ряда взаимосвязанных факторов необходимо перейти к общему показателю «затраты на 1 руб. товарной продукции». Существует два основных агрегатных показателя по таким затратам: плановый и фактический показатели.

10. Плановый показатель — затраты на 1 руб. товарной продукции по плану:

11. Фактический показатель — затраты на 1 руб. товарной продукции по факту:

12. Кроме основных показателей, существуют и еще условные показатели: • показатель фактических затрат на 1 руб. товарной продукции при условии сохранения плановой цены:

затраты на 1 руб. товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем продукции:

Результаты расчетов представлены в табл. 2.8.

Агрегатные показатели затрат на 1 руб. товарной продукции

п/п

Показатели

Размерность,

коп.

1

Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану

76,5

2

Затраты на 1 руб. товарной продукции по факту

79,6

3

Условные затраты на 1 руб. товарной продукции при плановой цене

76,4

4

Затраты на 1 руб. товарной продукции в пересчете на плановые цены

77,9

Проведем индексный анализ факторов показателя «затраты на 1 руб. товарной продукции» с позиций выполнения плана.

В целом, изменение затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с планом составит:

при этом абсолютное значение изменения показателя

Такое отклонение слагается из следующих составляющих:

• вследствие изменения себестоимости единицы продукции (постоянные «веса» q{)

То есть в абсолютном (денежном) измерении изменение себестоимости составит:

• вследствие изменения объема выпуска и структуры продукции (отношение в двух агрегатах : q^):

Считаем, что нет отклонения по абсолютной величине, или ДСабс = 0 коп.;

• вследствие изменения цены продукции (постоянные «веса» q{):

То есть в абсолютном (денежном) измерении изменение себестоимости составит:

В данной системе все факторы взаимосвязаны: в том числе и практически совпадают по абсолютным величинам:

Полученный результат наглядно показывает, что изменение затрат на 1 рубль товарной продукции (величиной в 3,1 коп.) по сравнению с планом проявилось в увеличении затрат в себестоимости (1,5 коп.) и росте цены (1,7 коп.), в то время как эффект увеличения выпуска продукции не проявился.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >