Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами и иными организациями при осуществлении налогового контроля

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 ФНС России осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

4.6.1. Взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел

Проведение совместных выездных налоговых проверок. Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой утверждено МВД России № 1/8656, ФНС России № ММВ-27-4/11 от 13.io.2010 в целях организации взаимодействия ОВД и налоговых органов России в вопросах предупреждения и пресечения преступлений и административных правонарушений, выявления и расследования преступлений, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов.

Взаимодействие ФНС России и МВД России осуществляется по следующим основным направлениям:

  • • выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство;
  • • выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о банкротстве, законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота табачной продукции;
  • • предотвращение неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм НДС;
  • • выявление кредитных организаций, имеющих картотеку неоплаченных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Указанным Соглашением также установлены и основные формы взаимодействия ФНС России и МВД России, в частности:

  • • планирование и проведение как совместно, так и самостоятельно но запросам одной из сторон, мероприятий, направленных на обеспечение полноты поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и предотвращение нарушений законодательства РФ;
  • • взаимный информационный обмен сведениями, в том числе в электронном виде, представляющими интерес для ФНС России и МВД России и непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ;
  • • совместные экспертизы и консультации но вопросам разработки нормативных правовых актов;
  • • обмен опытом в целях повышения квалификации кадров, в том числе путем проведения совместных семинаров (конференций) и стажировок;
  • • проведение совместных исследований проблем, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений и преступлений в сфере экономической деятельности.

Наиболее важной и эффективной формой сотрудничества ФНС России и МВД России являются совместные выездные налоговые проверки. ОВД могут принимать участие в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках непосредственно по запросу налоговых органов. Порядок организации таких налоговых проверок определен совместным приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009. Функцию общей координации осуществляемых в процессе проведения выездных налоговых проверок мероприятий выполняет руководитель проверяющей группы, который является должностным лицом ФНС России.

Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009.

Проводится совместная выездная налоговая проверка на основании соответствующего решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В случае наличия у налогового органа постановления следователя при проведении выездной налоговой проверки учитываются предложения по характеру, сроку и объему проверки, содержащиеся в постановлении, с учетом ограничений, установленных НК РФ.

Для того чтобы включить в состав проверяющей группы представителей ОВД, налоговый орган направляет мотивированный запрос по установленной форме.

Указанный мотивированный запрос налогового органа об участии сотрудников ОВД в выездной (повторной выездной) налоговой проверке может быть направлен в ОВД как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения.

Основаниями для направления такого мотивированного запроса могут являться:

  • • наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах и необходимости проверки указанных данных с участием сотрудников ОВД;
  • • назначение выездной (повторной выездной) налоговой проверки на основании материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, направленных ОВД в налоговый орган, для принятия по ним решения в соответствии с п. 2 ст. 36 НК РФ;
  • • необходимость привлечения сотрудников ОВД для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля (выемка документов, проведение исследования, опроса, осмотра помещений и т.д.);
  • • необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их законной деятельности, а также обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья указанных лиц, при исполнении ими должностных обязанностей.

Пункт 2 ст. 36 НК РФ

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел, следственные органы обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.

Не позднее пяти дней со дня поступления запроса налогового органа ОВД предоставляет информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной налоговой проверке, или мотивированный отказ от участия в указанной проверке. Основаниями для такого отказа могут являться:

  • • отсутствие в запросе налогового органа фактов, свидетельствующих о возможных нарушениях организациями и физическими лицами законодательства о налогах и сборах;
  • • несоответствие изложенной в запросе налогового органа цели привлечения сотрудников ОВД для участия в проверке компетенции ОВД;
  • • отсутствие обоснования необходимости привлечения сотрудников ОВД в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих.

Порядок информационного обмена. Помимо рассмотренного порядка проведения совместных налоговых проверок, необходимо рассмотреть и особенности информационного взаимодействия налоговых органов и ОВД. Особенности обмена информацией между ФПС России и МВД России также определяются приказом МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009. Кроме того, в соответствии со ст. 11 Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности» налоговые органы, наряду с органами дознания, следователями и судами, входят в список лиц, имеющих право на получение результатов оперативнорозыскной деятельности.

Федеральный закон от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».

В случае выявления обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, в отношении организаций или физических лиц, ОВД в 10-дневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направляет материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним соответствующего решения. Необходимость направления соответствующих материалов налоговым органам также закреплена в названном Федеральном законе, в частности в ст. 11.

Абзацы 3 и 4 ст. 11 Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности»

Результаты оперативно-розыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.

Представление результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, налоговому органу или в суд осуществляется па основании постановления руководителя органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, в порядке, предусмотренном ведомственными нормативными актами.

Налоговый орган в свою очередь не позднее 10 дней со дня поступления материалов направляет уведомление в ОВД, направивший материалы, о принятом по ним решении:

  • • о назначении выездной налоговой проверки (с указанием срока начала ее проведения) или о планируемом проведении камеральной налоговой проверки (с указанием планируемого срока начала ее проведения);
  • • об отказе в проведении мероприятий налогового контроля (с указанием оснований данного отказа).

В случае если материалы, направленные ОВД в налоговый орган, свидетельствуют о нарушениях законодательства о налогах и сборах, влекущих уголовную ответственность, налоговый орган одновременно с уведомлением о принятом решении о назначении выездной налоговой проверки должен направить в соответствующий ОВД запрос об участии в выездной налоговой проверке.

Но при этом надо иметь в виду, что налоговые органы по материалам ОВД далеко не всегда принимают решение о проведении мероприятий налогового контроля. Основаниями для отказа могут являться:

  • • отсутствие в представленных материалах документально подтвержденных фактов нарушения законодательства о налогах и сборах;
  • • наличие обстоятельств, препятствующих проведению выездной налоговой проверки (предлагаемый для проверки период ранее был проверен налоговым органом по соответствующим видам налогов, а также, если материалы ОВД свидетельствуют о налоговых правонарушениях, совершенных в период времени, превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором может быть вынесено решение о проведении проверки);
  • • наличие обстоятельств, препятствующих проведению камеральной налоговой проверки.

Если налоговый орган отказывается от проведения мероприятий налогового контроля по представленным материалам, соответствующий ОВД вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган с предложением рассмотреть представленные материалы и оценить обоснованность отказа в проведении контрольных мероприятий нижестоящим налоговым органом.

Если же налоговая проверка была проведена, но в ней не принимали участие представители ОВД, налоговый орган обязан направить в ОВД уведомление о результатах проведенной проверки в 10-дневный срок со дня вступления в силу решения по результатам рассмотрения материалов соответствующей налоговой проверки.

4.6.2. Взаимодействие налоговых органов с Банком России, банками и иными кредитными организациями

В отношении взаимодействия налоговых органов с банковскими организациями в первую очередь необходимо остановиться на сотрудничестве ФПС России и Банка России в области налогообложения. Банк России и ФНС России заключили Соглашение об информационном взаимодействии.

Соглашение Банка России № 01-15/3182, ФНС России № ММВ-27-2/5@ от 29.06.2010.

Данное Соглашение было заключено в целях организации эффективного информационного взаимодействия по вопросам надзора за деятельностью кредитных организаций, осуществления функций рефинансирования Банка России, контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, обеспечения правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей, а также обмена иными сведениями в рамках, установленных законодательством РФ. Кроме того, определены перечень передаваемой информации, периодичность, формы и сроки ее передачи (табл. 4.1 и 4.2).

Положение о Справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Центрального банка Российской Федерации (Банка России), и расчетно-кассовых центров Банка России, утв. Банком России 06.05.2003 № 225-11.

Как уже было сказано в параграфе 2.3 учебника, банки и другие кредитные организации несут обязанности по информированию налоговых органов, возложенные на них НК РФ. В частности речь идет о предоставлении сведений о наличии счетов налогоплательщиков в банках, об остатках денежных средств на этих счетах, о движении денежных средств по счетам налогоплательщиков в банках.

Формы направления запросов и формы, по которым предоставляются необходимые сведения, утверждены приказом ФНС России от 28.09.2009 № ММ- 7-6/475@.

Информация, передаваемая ФНС России в Банк России

п/п

Вид информации

Периодичность

предоставления

(обновления)

Срок

предоставления

Форма обмена

Уровень взаимодействия

1

Сведения о неисполнении (задержке исполнения) по вине кредитной организации (филиала) платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов по перечислению средств в бюджетную систему РФ

По мере поступления сведений

В течение пяти рабочих дней со дня поступления сведений

На бумажном носителе и (или) в электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России и на уровне территориальных учреждений (органов) Банка России и ФНС России

2

Сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в порядке, установленном Правительством РФ

В соответствии с установленным порядком

В соответствии с установленным порядком

В электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России

3

Сведения, содержащиеся в ЕГРИП, в порядке, установленном Правительством РФ

То же

То же

То же

То же

4

Сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах, допущенных кредитными организациями (филиалами), учредителями (участниками) кредитных организаций

По запросам

В течение 30 календарных дней со дня поступления запроса

На бумажном носителе и (или) в электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России и на уровне территориальных учреждений (органов) Банка России и ФНС России

п/п

Вид информации

Периодичность

предоставления

(обновления)

Срок

предоставления

Форма обмена

Уровень взаимодействия

5

Информация, содержащая подтверждение (опровержение) соответствия бухгалтерской и налоговой отчетности представленной заемщиками кредитных организаций и учредителями (участниками) кредитных организаций в Банк России и кредитные организации той отчетности, которая представлена в налоговые органы. Указанная информация представляется в порядке, согласованном ФНС России и Банком России

По запросам

В соответствии с установленным порядком

На бумажном носителе и (или) в электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России и на уровне территориальных учреждений (органов) Банка России и ФНС России

6

Информация по адресам «массовой» регистрации

Данные с обновлением по мере внесения изменений

По мерс внесения изменений

В электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России

Информация, передаваемая Банком России в ФНС России

№ п/п

Вид информации

Периодичность

представления

(обновления)

Срок представления

Форма обмена

Уровень взаимодействия

1

Перечень кредитных организаций, к которым применена мера воздействия в виде ограничения на осуществление расчетов по поручению юридических лиц (в части операций на перечисление средств в бюджетную систему РФ), а также сообщение о дате введения меры ответственности и установленного срока ее окончания

Ежемесячно (по состоянию на первое число месяца)

На пятый рабочий день после окончания месяца

На бумажном носителе и (или) в электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России

2

Перечень кредитных организаций (филиалов), имеющих (имевших) картотеку неоплаченных платежных документов клиентов (инкассовых поручений налоговых органов) по перечислению в бюджетную систему РФ из-за отсутствия денежных средств на корреспондентских счетах банков (их филиалов) длительностью один и более дней, размер указанной картотеки на дату ее образования и последующие даты ее наличия

Еженедельно (с разбивкой по дням).

По мерс появления технических возможностей ежедневно

Еженедельно (с разбивкой по дням).

По мерс появления технических возможностей ежедневно

То же

То же

сл

№ п/п

Вид информации

Периодичность

представления

(обновления)

Срок представления

Форма обмена

Уровень взаимодействия

3

Сведения о корреспондентских счетах банков, в том числе открытых в Банке России и банках-нерезидентах

По запросам

В течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса

На бумажном носителе и (или) в электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России

4

Перечень структурных подразделений Банка России с информацией о постановке на учет в налоговых органах

Ежемесячно (по состоянию на первое число месяца)

В первый рабочий день месяца

В электронном виде

То же

5

Информация, необходимая для координации проверок, проводимых Банком России в кредитных организациях и ФНС России в отношении налогоплательщиков

По запросам

В течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса

На бумажном носителе и (или) в электронном виде

На уровне территориальных учреждений (органов) Банка России и ФНС России

6

Перечень кредитных организаций и их филиалов, зарегистрированных на территории РФ и за рубежом (с указанием согласованных реквизитов), в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 02.04.2010 № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»

Еженедельно

В первый рабочий день недели

В электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России

№ п/п

Вид информации

Периодичность

представления

(обновления)

Срок представления

Форма обмена

Уровень взаимодействия

7

Нормативные и иные акты Банка России, регламентирующие банковскую деятельность

По мере издания

По мере издания

На бумажном носителе и (или) в электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России

8

Справочник банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Банка России (Справочник БИК России)

База данных с обновлением по мере внесения изменений

Не позднее первого рабочего дня со дня вступления в силу изменений к Справочнику БИК России

В электронном- виде в объеме пореквизитного состава, указанного в гл. 3 Положения о БИК России

То же

№ п/п

Вид информации

Периодичность

представления

(обновления)

Срок представления

Форма обмена

Уровень взаимодействия

9

Отчетность кредитных организаций по формам 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (месячная) и 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» (квартальная), а также иная отчетность кредитных организаций. Информация предоставляется при наличии согласия банка на раскрытие информации

По запросам

В течение 10 рабочих дней со дня поступления запроса

На бумажном носителе и (или) в электронном виде

На уровне центральных аппаратов Банка России и ФНС России и на уровне территориальных учреждений (органов) Банка России и ФНС России

10

Информация, касающаяся учредителей (участников) кредитных организаций, клиентов и корреспондентов кредитных организаций для выполнения ФНС России возложенных на нее функций

То же

В течение пяти рабочих дней со дня поступления запроса

То же

То же

Порядок электронного документооборота между налоговыми органами и банками в данном случае регулируется положением Банка России.

Положение Банка России от 06.11.2014 № 440-П «О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

4.6.3. Взаимодействие налоговых органов с Федеральной службой судебных приставов

Процесс взаимодействия ФНС России и ФССП России регулируется соответствующим соглашением.

Соглашение ФССП России от 04.04.2014 №0001/7, ФНС России от 14.04.2014 № ММВ-23-8/3@.

Задачами взаимодействия ФНС России и ФССП России, их территориальных органов и структурных подразделений являются:

  • • повышение эффективности исполнения постановлений, выдаваемых налоговыми органами, и иных исполнительных документов;
  • • осуществление регулярного обмена информацией по вопросам, входящим в их компетенцию и представляющим взаимный интерес.

Взаимодействие ФНС России и ФССП России, их территориальных органов и структурных подразделений осуществляется в форме проведения совместных мероприятий, создания рабочих групп, взаимного обмена информацией, сверки имеющихся статических данных.

Проведение совместных мероприятий, информационную поддержку при решении совместных задач и организацию надлежащего взаимодействия должностных лиц ФНС России и ФССП России, их территориальных органов и структурных подразделений в ходе реализации исполнительных документов организовывают в пределах своей компетенции руководители или заместители руководителей территориальных органов ФНС России и ФССП России, начальники структурных подразделений территориальных органов ФНС России и ФССП России.

Обмен информацией между ФНС России и ФССП России, их территориальными органами и структурными подразделениями осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов).

4.6.4. Взаимодействие налоговых органов с Пенсионным фондом России

В целях обеспечения координации и эффективного взаимодействия при выполнении задач, возложенных на них, ФНС России и ПФР заключили соглашение.

Соглашение ФНС России № ММВ-27-2/5, ПФР № АД-30-33/04сог от 22.02.2011.

Информационный обмен между ФНС России и ПФР осуществляется на федеральном и региональном уровнях.

На федеральном уровне налоговые органы предоставляют органам ПФР следующую информацию:

  • • данные статистической налоговой отчетности ФНС России по показателям, относящимся к деятельности ПФР:
    • — по форме № 1-НМ — ежемесячно, по Российской Федерации и в разрезе субъектов РФ — до 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом,
    • - по форме № 4-НМ — ежемесячно, по Российской Федерации и в разрезе субъектов РФ — до 23 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • • о налоговых агентах, от которых или в результате отношений с которыми физические лица получили доход, — ежегодно не позднее 10 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На региональном уровне налоговые органы предоставляют органам ПФР следующую информацию:

  • • выписки из лицевого счета администратора доходов бюджета и иные документы но мере поступления информации из органов Федерального казначейства и формирования соответствующего архива файлов для передачи в органы ПФР;
  • • копии решений о списании 85% задолженности по начисленным пеням и штрафам при выполнении условий реструктуризации в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.10.2001 № 699 в части, подлежащей зачислению в ПФР, — в 10-дневный срок с даты вынесения решения;

Постановление Правительства РФ от 01.10.2001 № 699 «О Порядке и условиях проведения реструктуризации имеющейся у организаций по состоянию па 1 января 2001 г. задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, а также по пеням и штрафам, начисленным на указанную задолженность по данным учета налоговых органов на дату принятия решения о реструктуризации».

  • • копии решений о сохранении права на реструктуризацию задолженности по страховым взносам в части ПФР — в 10-дневный срок с даты вынесения решения;
  • • акты камеральных проверок, проводимых налоговыми органами в рамках контроля правильности исчисления и уплаты страховых взносов на О ПС, а также копии соответствующих данным актам материалов проверок — нс позднее двух рабочих дней, следующих со дня подписания акта проверки и передачи (лично или по почте) плательщику страховых взносов;
  • • выписки из актов выездных налоговых проверок и копии соответствующих данным выпискам материалов проверок, относящихся к контролю за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС в отношении налоговых периодов, истекших до 1 января 2010 г., — не позднее двух рабочих дней, следующих со дня подписания акта проверки;
  • • сведения об организациях и ИП, имеющих с 1 января 2010 г. право применения пониженного тарифа;
  • • сведения о юридических лицах и ИП, внесенные соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП для регистрации в качестве страхователей;
  • • информацию о подтверждении факта направления в арбитражный суд заявления о признании плательщика страховых взносов банкротом;
  • • иные сведения, необходимые для администрирования страховых взносов на ОПС и обязательное медицинское страхование.

Органы ПФР предоставляют налоговым органам следующую информацию:

  • • копии решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за нарушение законодательства об ОПС — не позднее двух рабочих дней со дня вступления решения в силу на основании актов камеральных и выездных проверок, принятых налоговыми органами;
  • • копии расчетов (в том числе уточненных) по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (форма РСВ-1 ПФР) плательщиками страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды с 1 января 2010 г. — ежемесячно в срок до 10 числа;
  • • сведения о взысканных (невзысканных) органами ПФР в судебном порядке суммах недоимки по страховым взносам на ОПС на основании переданной налоговыми органами информации с указанием причин невзы- скания с приложением копий решений суда, по которым отказано во взыскании, — не реже одного раза в квартал (в отношении налоговых периодов, истекших до 1 января 2010 г.);
  • • сведения о дате регистрации и регистрационном номере страхователя для включения, соответственно, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП — в срок нс позднее пяти рабочих дней со дня регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя в качестве страхователей;
  • • информацию, подтверждающую предоставление юридическими лицами и ИП соответствующих сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС и о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии — по запросам налоговых органов в течение двух рабочих дней, следующих за днем получения запроса;
  • • сведения об уплаченных ИП страховых взносах в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере — ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным;
  • • подтверждение факта направления средств материнского капитала на улучшение жилищных условий и (или) получение образования ребенком (детьми), гражданам, заявившим налоговые вычеты по НДФЛ, — в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения запроса;
  • • сведения о пенсиях физических лиц — в 14-дневный срок с даты их поступления;
  • • иные сведения, необходимые для администрирования налогов налоговыми органами.

Участие налоговых органов в выездных проверках, проводимых

ПФР. Помимо непосредственно информационного обмена должностные лица налоговых органов могут быть привлечены к участию по запросу органов ПФР в проводимых ими выездных проверках.

При необходимости участия сотрудников налоговых органов в выездных проверках ПФР соответствующий орган ПФР может направить в налоговый орган запрос. Данный запрос об участии сотрудников налоговых органов в выездной проверке направляется в налоговый орган не позднее чем за месяц до начала соответствующего квартала, в котором органом ПФР запланировано проведение выездной проверки.

В запросе органа ПФР в обязательном порядке должна содержаться следующая информация:

  • • полное наименование проверяемой организации (ИНН/КПП), адрес местонахождения организации;
  • • периоды, за которые проводится проверка;
  • • изложение обстоятельств, вызывающих необходимость участия сотрудников налогового органа в выездной проверке;
  • • дата (предполагаемая дата) начала проведения проверки.

К запросу органа ПФР могут прилагаться документы, подтверждающие обстоятельства, вызывающие необходимость участия сотрудников налогового органа в выездной проверке.

В свою очередь, налоговый орган должен предоставить информацию о сотрудниках, назначенных для участия в выездной проверке, или же дать мотивированный отказ от участия в проверке не позднее пяти рабочих дней со дня поступления запроса органа ПФР.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». [1] [2]

4.6.5. Взаимодействие налоговых органов с Федеральной службой финансово-бюджетного надзора

Взаимодействие ФНС России и Росфиннадзора осуществляется в целях осуществления валютного контроля. Основывается данное взаимодействие на положениях соглашения о взаимодействии Росфиннадзора и ФНС России.

Соглашение Росфиннадзора и ФНС России от 14.07.2014 № АС-07-31/3625, № ММВ-23-2/7.

Данное Соглашение было подписано в целях организации эффективного взаимодействия ведомств в области обмена сведениями, непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ.

В рамках соглашения ФНС России и Росфиннадзор вырабатывают согласованную позицию при подготовке проектов законодательных, межведомственных правовых актов, касающихся совершенствования системы контроля при осуществлении возложенных на них полномочий.

В целях реализации настоящего двухстороннего соглашения его участники могут:

  • • разрабатывать совместные методические указания, оказывать взаимную методологическую помощь;
  • • проводить совместные мероприятия по повышению профессиональной подготовки своих сотрудников, например семинары, конференции и т.д.;
  • • проводить ознакомление с новыми методиками проведения контрольных мероприятий.

ФНС России и Росфиннадзор обязуются информировать друг друга об изменениях в законодательстве РФ в установленной сфере деятельности, а также об изданных ими правовых актах.

Ведомства взаимодействуют в целях выявления, предупреждения и пресечения правонарушений в рамках возложенных на них задач. Взаимодействие может осуществляться как на федеральном, так и на территориальном уровне. В случае необходимости могут создаваться совместные рабочие группы из представителей заинтересованных подразделений. В рамках заключенного соглашения ведомства могут обмениваться информацией в электронном виде, а также вправе формировать собственные информационные ресурсы с использованием данных, полученных в рамках соглашения.

  • [1] Сотрудники налоговых органов участвуют в проведении выездной проверки путем осуществления полномочий, определенных п. 2 ч. 1 ст. 33Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: контроль за соблюдениемплательщиками страховых взносов применения пониженных тарифовстраховых взносов согласно требованиям, установленным п. 2 ч. 2.1 и п. 2
  • [2] 2.2 ст. 57, а также п. 1 ч. 5.4 сг. 58 указанного Закона. Акт выездной проверки, проводимой органом ПФР с участием налогового органа, должен быть подписан участвовавшими в проверке должностными лицами органа ПФР и налогового органа. Акт проверки составляется в трех экземплярах, один из которых хранится в органе ПФР, второй — в установленном порядке вручается лицуили его представителю, в отношении которого проводилась выездная проверка, третий — передается налоговому органу, сотрудники которого участвовали в проведении проверки.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >