Бухгалтерская отчетность страховых организаций

Страховщики ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность, которая используется для контроля и надзора в сфере страховой деятельности. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, является важнейшим источником сведений о хозяйственной деятельности страховщиков. По закону страховщики обязаны раскрывать нормативное соотношение собственных средств и принятых обязательств; состав и величину страховых резервов и активов; операции по перестрахованию с указанием перестрахователей и перестраховщиков; финансовый результат деятельности по отдельным видам страхования и иные сведения, установленные органом страхового надзора.

Требования к бухгалтерскому учету операций по страхованию, включая особенности формирования информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности страховщиков, и образцы форм отчетности, устанавливаются федеральными и (или) отраслевыми стандартами в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Органом страхового надзора в России является Центральный банк РФ, которым и утвержден отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования» (утв. Банком России 28.12.2015 № 526-П).

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховой организации включает формы отчетности и примечания:

  • • бухгалтерский баланс страховой организации;
  • • отчет о финансовых результатах страховой организации;
  • • отчет об изменениях собственного капитала страховой организации;
  • • отчет о потоках денежных средств страховой организации.

Аналогичные формы отчетности составляют и общества взаимного

страхования.

Большой объем сведений, раскрывающих данные, приведенные в бухгалтерской отчетности, страховщики представляют Банку России в порядке надзора в 75 примечаниях в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой организации. Перечень, форма и содержание примечаний также установлены отраслевым стандартом бухгалтерского учета.

В годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховой организации, кроме страховой медицинской организации, осуществляющей деятельность в сфере обязательного медицинского страхования, включаются примечания, в которых детально должны быть описаны:

  • • основная деятельность страховщика и экономическая среда, в которой он осуществляет свою деятельность;
  • • основы составления отчетности и принципы учетной политики;
  • • денежные средства и финансовые активы;
  • • дебиторская задолженность по операциям страхования, сострахования и перестрахования;
  • • резервы и доля перестраховщиков в резервах в обязательствах по договорам страхования жизни;
  • • инвестиции в ассоциированные и зависимые предприятия;
  • • активы и обязательства;
  • • производные финансовые инструменты и задолженность;
  • • капитал и доходы;
  • • страховые премии и выплаты по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни — нетто-перестрахование;
  • • изменение резервов и обязательств по операциям страхования, сострахования, перестрахования жизни — нетто-перестрахование;
  • • расходы по ведению операций по страхованию, сострахованию, перестрахованию жизни — нетто-перестрахование.

Бухгалтерский баланс страховой организации в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» имеет свои особенности, которые обусловлены спецификой деятельности страховщиков, необходимостью максимальной ее прозрачности для контроля со стороны надзорных органов и для страхователей, включая потенциальных.

Активы страховой организации представлены в бухгалтерском балансе по структуре, которая соответствует законодательству, регулирующему вложение средств страховщиков для обеспечения финансовой устойчивости. Активы представлены следующими позициями:

  • • денежные средства и их эквиваленты;
  • • финансовые активы;
  • • дебиторская задолженность по операциям, страхования, сострахования и перестрахования;
  • • займы;
  • • доля перестраховщиков в страховых резервах по договорам страхования;
  • • инвестиции в зависимые предприятия;
  • • активы для продажи;
  • • инвестиционное имущество;
  • • нематериальные активы;
  • • основные средства;
  • • отложенные расходы;
  • • прочие активы.

В раздел «Активы» бухгалтерского баланса страховой организации также входят депозиты и прочие размещенные средства, дебиторская задолженность, основные средства и другие виды активов.

В разделе «Обязательства» бухгалтерского баланса страховых организаций выделяется следующие позиции:

  • • финансовые обязательства;
  • • займы и прочие привлеченные средства;
  • • выпущенные долговые ценные бумаги;
  • • кредиторская задолженность по операциям, страхования, сострахования и перестрахования;
  • • обязательства для перепродажи;
  • • резервы и обязательства по договорам страхования;
  • • обязательства по страхованию иному, чем страхование жизни;
  • • отложенные обязательства;
  • • резервы — оценочные обязательства и др.

В разделе «Капитал» показаны следующие статьи:

  • • уставный капитал;
  • • добавочный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров;
  • • резервный капитал;
  • • резервы переоценки финансовых активов, основных средств, нематериальных активов и обязательств;
  • • резерв хеджирования денежных потоков;
  • • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
  • • прочие резервы.

Отчет о финансовых результатах страховой организации состоит из четырех разделов.

Первый раздел «Страховая деятельность» разделен на два подраздела: «Страхование жизни» и «Страхование иное, чем страхование жизни». В разделе показаны заработанные премии с выделением перестрахования, выплаты по операциям страхования, сострахования и перестрахования, расходы по урегулированию убытков и ведению страховых операций.

Во втором разделе «Инвестиционная деятельность» приводятся данные о процентных доходах, также о доходах за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, инвестиционным имуществом, с иностранной валютой и т.д.

В третьем разделе «Прочие операционные доходы и расходы» приводятся данные об общих и административных расходах, процентных расходах, о расходах в сфере обязательного медицинского страхования, о прибыли (убытке) и др.

В четвертом разделе «Прочий совокупный доход» показаны доходы за вычетом расходов от переоценки основных средств и нематериальных активов, доход (расход), связанный и изменением справедливой стоимости финансовых активов и др.

В отчете об изменениях собственного капитала страховой организации приводится движение капитала на начало и конец отчетного периода за счет прибыли, прочего совокупного дохода (расхода), дополнительного выпуска акций, выкупа у акционеров собственных акций или продажи им акций общества, дивидендов и иных выплат в пользу акционеров, взносов акционеров, за счет прочего движения резервов, исправления выявленных ошибок и изменения учетной политики страховщика и др.

Эти данные показываются отдельно по уставному капиталу, добавочному капиталу, собственным акциям, выкупленных у акционеров, по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) и по резервам. Резервы представлены резервным капиталов, резервом переоценки финансовых активов, резервом переоценки основных средств и нематериальных активов, резервом переоценки обязательств по вознаграждению работников, резервом хеджирования денежных потоков и прочими резервами.

В первом разделе отчета о потоках денежных средств страховой организации «Денежные потоки от операционной деятельности» отражаются операции по полученным и выплаченным страховым премиям и другие поступления по договорам страхования и перестрахования. Также здесь показывается оплата расходов по урегулированию убытков, аквизиционных расходов, платежи по прямому возмещению убытков, платежи и поступления, связанные с обязательным медицинским страхованием, полученные и уплаченные проценты, выплата заработной платы сотрудникам и иные административные расходы, налоги на прибыль и прочие денежные потоки.

Во втором разделе «Денежные потоки от инвестиционной деятельности» отражаются поступления от продажи основных средств, инвестиционного имущества, нематериальных активов, платежи в связи с их приобретением, созданием, модернизацией, а также поступления от продажи акций, распределения прибыли от зависимых предприятий, от продажи финансовых активов, от аренды, и платежи в связи с вложениями в акции зависимых предприятий и приобретением финансовых активов.

В третьем разделе «Денежные потоки от финансовой деятельности» отражаются операции, связанным с поступление и погашением займов, поступления от выпуска и продажи собственных акций, облигаций, векселей и других долговых бумаг, выплаченные дивиденды, платежи по выкупу облигаций, векселей и других долговых бумаг и прочие поступления и платежи, связанные с финансовой деятельностью.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >