Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ СТРАХОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
Посмотреть оригинал

Резервы по страхованию иному, чем страхование жизни

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по 17 учетным группам.

  • 1. Добровольное медицинское страхование.
  • 2. Страхование от несчастных случаев и болезней
  • 3. Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).
  • 4. Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств в рамках международных систем страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, участником которых является профессиональное объединение страховщиков, действующее в соответствии с Законом об ОСАГО.
  • 5. Обязательное страхование гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров.
  • 6. Страхование ответственности владельцев транспортных средств, кроме указанного в учетных группах 3—5, 8.
  • 7. Страхование средств наземного транспорта.
  • 8. Страхование воздушного, водного транспорта, включая страхование ответственности владельцев указанного транспорта, и страхование грузов.
  • 9. Сельскохозяйственное страхование, осуществляемое с государственной поддержкой.
  • 10. Страхование имущества, кроме указанного в учетных группах 7—9.
  • 11. Обязательное страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте.
  • 12. Страхование гражданской ответственности застройщика за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по передаче жилого помещения участнику долевого строительства по договору участия в долевом строительстве.
  • 13. Страхование ответственности туроператоров за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта.
  • 14. Страхование ответственности, кроме указанного в учетных группах 3-6, 8, 11-13.
  • 15. Страхование финансовых и предпринимательских рисков.
  • 16. Страхование лиц, выезжающих за пределы постоянного места жительства.
  • 17. Договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).

Договоры перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком (перестрахователем) по каждому принятому в перестрахование основному договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).

Страховщик может внутри каждой учетной группы вводить дополнительные учетные группы в зависимости от условий договоров, продолжительности сроков страхования, частоты наступления ущерба, размеров возможного ущерба, продолжительности урегулирования убытков, объектов страхования и их местонахождения, перечня страховых рисков, а также иных условий. В случае наличия дополнительных учетных групп величина страхового резерва по учетной группе, равна сумме величин соответствующего резерва по всем дополнительным учетным группам, входящим в ее состав.

В случае заключения страховщиком договоров, относящихся к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры (перечень показателей, содержащихся в договоре или возникающих при его исполнении), каждый из которых относится к соответствующей учетной группе.

РНП, РЭУ, РИНУ, резерв расходов на урегулирование убытков и стабилизационный резерв формируются страховщиками в обязательном порядке, но при этом по учетным группам 1, 2, 4, 6, 7, 10, 12—14, 16 и 17 стабилизационный резерв формируется в добровольном порядке.

Общества взаимного страхования формируют стабилизационный резерв по конкретной учетной группе по решению общего собрания членов общества.

Резерв незаработанной премии представляет собой часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящуюся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия) и являющуюся источником для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих страховых выплат, которые могут возникнуть после расчетной даты.

Расчет резерва незаработанной премии определяется следующим методом.

Он производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Величина резерва незаработанной премии определяется путем суммирования резервов незаработанной премии по всем учетным группам.

В случае если договором страхования предусмотрены отдельные периоды несения ответственности, расчет резерва незаработанной премии должен быть произведен с учетом информации о периодах несения ответственности.

Для целей расчета страховых резервов периодом несения ответственности признается период времени, в течение которого действует ответственность страховщика по исполнению обязательств по договору, обусловленных возможным наступлением страхового случая в этот период.

При расчете резерва незаработанной премии по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, заключенному с учетом сезонного использования транспортного средства, периодом несения ответственности следует считать период (периоды) использования транспортного средства, а неистекшим на отчетную дату периодом несения ответственности — неистекший период (периоды) использования транспортного средства.

В случае если договором застраховано более одного объекта с разными периодами несения ответственности и (или) объект (объекты) застрахован (застрахованы) более чем от одного риска с разными периодами несения ответственности, страховщик рассчитывает резерв незаработанной премии исходя из показателей, соответствующих отдельным объектам, рискам и периодам несения ответственности.

Величина резерва незаработанной премии определяется как сумма двух показателей: базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии. Для общества взаимного страхования величина резерва незаработанной премии равна базовой части резерва незаработанной премии.

Для целей расчета базовой части резерва незаработанной премии начисленная страховая премия (страховая брутто-премия) по договору страхования (сострахования) уменьшается на сумму начисленного вознаграждения за заключение договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат, осуществляемых в случаях, когда федеральными законами предусмотрено осуществление компенсационных выплат за счет средств профессиональных объединений страховщиков или иных организаций, на которые в соответствии с федеральными законами возложена обязанность осуществления компенсационных выплат (далее — отчисления от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат).

Для целей расчета базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии) начисленная страховая брутто-премия по договору (договорам), принятому в перестрахование, уменьшается на сумму начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование.

Полученные величины в дальнейшем именуются базовыми страховыми премиями по договорам.

Для общества взаимного страхования базовой страховой премией по договору страхования следует считать начисленную страховую брутто- премию.

Для целей расчета дополнительной части резерва незаработанной премии начисленное вознаграждение за заключение договора страхования

(сострахования) увеличивается на отчисления от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат.

Полученная величина в дальнейшем именуется дополнительной частью страховой премии но договору.

Для целей расчета дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) дополнительная часть страховой премии по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование, равна сумме начисленного вознаграждения по договору (договорам), принятому (принятым) в перестрахование.

Для расчета резерва незаработанной премии используются следующие методы: pro rata temporis (пропорционально истекшему времени), одной двадцать четвертой (1/24); одной восьмой (1/8).

Базовая часть РНП (/?нш) методом pro rata temporis определяется по каждому г-му договору как произведение базовой страховой премии по договору на отношение неистекшего на отчетную дату срока действия этого договора ко всему сроку действия договора (в днях):

где II- — базовая страховая премия по г-му договору; гг, — срок действия г-го договора, дней; т, — число дней с момента вступления г-го договора в действие до отчетной даты.

Дополнительная часть РНП методом pro rata temporis определяется аналогично, но вместо базовой страховой премии подставляется дополнительная часть страховой премии.

Расчеты резервов методами 1/8 и 1/24 выполняются аналогично, но в качестве интервала принимается квартал или месяц, а датами начала договора считается середина интервала.

При этом для каждого договора расчет величины дополнительной части незаработанной премии (дополнительной части резерва незаработанной премии) осуществляется тем же методом, что и расчет величины базовой части незаработанной премии (базовой части резерва незаработанной премии).

По договорам, относящимся к учетным группам 1—16, расчет базовой части резерва незаработанной премии и дополнительной части резерва незаработанной премии производится методом pro rata temporis, а в случае страхования по генеральному полису или если в силу специфики взаиморасчетов между страховщиком и страхователем (порядка представления страховщику сведений о заключенных договорах) для целей расчета страховых резервов определять точные даты начала и окончания договоров нецелесообразно, то по договорам, относящимся к учетным группам 3, 4, 8, 16, расчет РНП может производиться методами 1/8 и 1/24.

По договорам перестрахования (договорам пропорционального перестрахования и договорам, относящимся к учетной группе 17) расчет базовой части РНП и дополнительной части РНП может производиться как методом pro rata temporis, гак и методами 1/8 и 1/24.

Общества взаимного страхования применяют методы расчета базовой части РНП pro rata temporis, 1/8 и 1/24 в зависимости от осуществляемых ими видов страхования.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков представляет собой расчетную величину неисполненных или исполненных нс полностью на расчетную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых выплат, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику в расчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется следующим методом.

Он производится отделено по каждой учетной группе. Величина резерва заявленных, но неурегулированных убытков определяется путем суммирования резервов заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанных по всем учетным группам.

В качестве базы расчета резерва заявленных, но неурегулированных убытков принимается размер неурегулированных на расчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику.

В целях расчета РЭУ по учетной группе 3 в части прямого возмещения убытков датой заявления убытка является дата поступления предварительного уведомления от страховщика, который вправе осуществлять прямое возмещение убытков в соответствии с законодательством РФ об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

При расчете РЭУ по учетной группе 4 страховщик оценивает заявленные убытки исходя из полученной им от иностранных представителей, уполномоченных на рассмотрение требований потерпевших о наступивших страховых случаях (включая национальные страховые бюро) по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (международная система страхования «Зеленая карта»), информации о предполагаемом размере ущерба на территории стран — членов указанной международной системы страхования, нанесенного владельцами транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации, чья ответственность застрахована в рамках международной системы страхования «Зеленая карта».

При расчете РЗУ по учетной группе 12 в случае получения информации о наличии страхового случая по объекту строительства, к которому относится договор, резерв заявленных, но неурегулированных убытков формируется в размере страховой суммы по договору.

В случае если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета РЗУ принимается максимально возможная величина убытка, оцененная страховщиком исходя из предварительно полученной страховщиком информации о страховом случае либо исходя из практики урегулирования аналогичных убытков в прошлом, не превышающая страховую сумму.

Если страховщик применяет оценку, основанную на предварительно полученной информации, перечень и формы документов, содержащих такую информацию, должны быть установлены в его внутренних документах.

Если страховщик применяет оценку, основанную на практике урегулирования аналогичных убытков в прошлом, порядок такой оценки раскрывается страховщиком во внутренних документах.

В случае если по договору, относящемуся к учетной группе 4, заявлено о страховом случае, но размер заявленного убытка не установлен, величина убытка принимается равной средней сумме страховой выплаты.

Расчет средних сумм страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, производится профессиональным объединением страховщиков, осуществляющим функции национального страхового бюро международной системы страхования «Зеленая карта», на основании статистических данных страховщиков и иностранных бюро — членов системы страхования «Зеленая карта». Средние суммы страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, должны быть дифференцированы в зависимости от вида ущерба (имущественный ущерб и ущерб, причиненный жизни и (или) здоровью третьих лиц) и страны, на территории которой произошел страховой случай. Средние суммы страховых выплат по договорам, относящимся к учетной группе 4, пересматриваются не реже одного раза в год.

Резерв произошедших, но не заявленных убытков представляет собой расчетную величину обязательств страховщика но осуществлению страховых выплат, возникших в связи со страховыми случаями, произошедшими в расчетном или предшествующих ему периодах, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке не заявлено страховщику в расчетном или предшествующих ему периодах.

Расчет резерва произошедших, но незаявленных убытков производится отдельно по каждой учетной группе следующим методом.

Величина РПНУ определяется путем суммирования резервов произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанных по всем учетным группам. Расчет РПНУ на отчетную дату осуществляется в отдельности по каждой учетной группе.

Для расчета РПНУ страховщик формирует статистическую базу, основанную на данных его бухгалтерского учета и отчетности, в следующем порядке.

Данные об оплаченных на отчетную дату убытках (страховых выплатах), за исключением возвращенных страховых премий при досрочном прекращении (расторжении) договоров, группируются по периодам наступления этих убытков (кварталам, на которые приходятся даты наступления страховых случаев) и нарастающим итогом по периодам оплаты (развития) убытков (кварталам, в которые эти убытки были оплачены страховщиком) (табл. 4.4[1]).

В табл. 4.4 x(i, j) — убытки, оплаченные па конец j-го периода оплаты (развития) убытков, по страховым случаям, произошедшим в t-м периоде

наступления убытков; N — число периодов, за которые рассматриваются данные об убытках.

Таблица 4.4

Треугольник развития убытков

Период оплаты (развития) убытков,)

1

2

3

OV-2)

(N- 1)

N

Период наступления убытков, i

1

*(1, 1)

*(1,2)

*(1,3)

*(1, N - 2)

x(l,N- 1)

*(1 ,N)

2

х(2. 1)

х(2, 2)

х(2, 3)

x(2, N-2)

x(2,N- 1)

3

х(3, 1)

т(3, 2)

я(3, 3)

x(3, N - 2)

OV-2)

x(N - 2, 1)

x(N - 2, 2)

x(N - 2, 3)

W- 1)

x(N- 1, 1)

x(N- 1,2)

N

x(N, 1)

Данные об оплаченных убытках но договорам, которые в соответствии с действующим валютным законодательством заключаются в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в иностранной валюте и страховые выплаты осуществляются в иностранной валюте) и по договорам, в которых предусмотрено исполнение денежных обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (страховые премии (взносы) уплачиваются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, и страховые выплаты осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте), в случае если число таких договоров недостаточно, чтобы достоверно рассчитать величину произошедших, но незаявленных убытков, для целей расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков могут пересчитываться в рубли в соответствии с требованиями п. 1.4 Положения № 558-П.

Полученные при группировке данных (формировании статистической базы) значения используются для расчета совокупной величины убытков, произошедших во все периоды наступления убытков, оплаченной на конец каждого из последующих периодов оплаты (развития), y(j):

Определяются коэффициенты развития убытков C(j, j + 1), соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от одного периода оплаты (развития) к последующему, по следующей формуле:

Определяются факторы развития убытков H(j) от каждого периода оплаты (развития) убытков до самого последнего из рассматриваемых периодов, соответствующие относительному увеличению совокупной величины оплаченных убытков от каждого из периодов оплаты (развития) убытков до последнего из рассматриваемых периодов:

Для каждого периода оплаты (развития) убытков рассчитываются факторы запаздывания L(j), равные доле произошедших убытков, оплаченной на конец каждого периода оплаты (развития) убытков:

Для каждого периода наступления убытков вычисляются коэффициенты оплаченных убытков Щг), равные отношению величины оплаченных на отчетную дату убытков (с учетом их последующего развития) к величине заработанной страховой премии за соответствующий период:

где ЗП(|) — заработанная страховая премия за г-й период наступления убытков.

Среднее из значений коэффициентов оплаченных убытков принимается за ожидаемый коэффициент произошедших убытков U:

На основе ожидаемого коэффициента произошедших убытков для каждого из периодов наступления убытков вычисляется ожидаемая величина произошедших убытков V(i):

Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков R(i) определяется как ожидаемая величина произошедших, но не оплаченных убытков, исходя из фактора запаздывания, на отчетную дату:

Для каждого из периодов наступления убытков суммарная величина произошедших, но незаявленных убытков ПНУ (г) определяется как величина произошедших, но не оплаченных на отчетную дату убытков за минусом величины заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков ЗНУ(0 по страховым случаям, произошедшим в соответствующем периоде наступления убытков:

где ЗПУ(() — величина заявленных, но не урегулированных на отчетную дату убытков по страховым случаям, произошедшим в г-м периоде наступления убытков.

В случае если в результате расчетов для какого-либо периода наступления убытков указанная величина отрицательна, то величина произошедших, но незаявленных убытков для соответствующего периода принимается равной нулю.

Величина резерва произошедших, но незаявленных убытков РПНУ по учетной группе определяется как сумма величин произошедших, но незаявленных убытков для каждого из рассматриваемых периодов наступления убытков:

По договорам, относящимся к учетным группам 1, 2, 7—10, 16, рассматриваются данные не менее чем за 12 периодов наступления убытков (периодов оплаты (развития)), предшествующих отчетной дате, по договорам, относящимся к учетным группам 3—6, 11 — 15, 17, — не менее чем за 20 периодов, предшествующих отчетной дате.

В Положении о формировании страховых резервов страховщика должно быть указано количество периодов, предшествующих отчетной дате, которые включаются в статистическую базу для расчета резерва произошедших, но незаявленных убытков по каждой отдельной учетной группе и по каждой дополнительной учетной группе.

Если страховщик заключает договоры, относящиеся к какой-либо учетной группе, для которой нет необходимого объема данных об оплаченных убытках за требуемое число периодов, то в случае если ожидаемый коэффициент произошедших убытков по соответствующей учетной группе меньше 1, в целях расчета он принимается равным единице.

В этом случае в качестве РПНУ по данной учетной группе принимается наибольший из двух РПНУ: резерв, рассчитанный по формуле (4.11), и резерв, рассчитанный в размере 10% от заработанной страховой премии за последние четыре квартала, предшествующие отчетной дате.

Страховщик вправе корректировать треугольник развития убытков, исключив из него на отчетную дату не более грех убытков, включение которых в треугольник развития убытков приводит к увеличению значения РПНУ более чем на 30% от величины РПНУ на отчетную дату, рассчитанной по скорректированным данным, или более чем на 10% от заработанной премии за предшествующие отчетной дате 12 месяцев по сравнению с величиной РПНУ на отчетную дату, рассчитанной по скорректированным данным.

Заработанная страховая премия за определенный период в целях расчета РПНУ определяется как страховая брутто-премия за соответствующий период, отраженная в бухгалтерском учете с учетом отражения ее изменений в сторону увеличения или уменьшения в результате ранее допущенных ошибок и в результате изменения условий договора, увеличенная на сумму доначислений страховой премии но договорам страхования, относящимся к отчетному периоду, но о которых на дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщик нс имел достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, уменьшенная на:

  • • сумму страховых премий (взносов), возвращенных в соответствующем периоде в связи с досрочным прекращением или изменением условий договоров, и сумму страховых премий (взносов), причитающихся к возврату на конец периода по аналогичным основаниям (для периодов, закончившихся до 1 января 2017 г.);
  • • изменение величины резерва незаработанной премии, равное величине резерва незаработанной премии, рассчитанной в соответствии с Положением № 558-П на конец периода, уменьшенной на величину резерва незаработанной премии, рассчитанной в соответствии с настоящим Положением, на начало периода.

Сформированные страховщиком по учетным группам 3 и 7 РПНУ могут быть уменьшены на величину оценки будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков по соответствующим учетным группам.

Оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков производится в следующем порядке:

  • 1) оценка будущих поступлений но суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков осуществляется в соответствии методом, изложенным в приложении 3 к Положению № 558-П (аналогично расчету РПНУ по треугольнику развития убытков);
  • 2) итоговая оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков по учетной группе равна минимальному из двух значений: величине, полученной в соответствии с и. 14 приложения 3 к Положению Банк России «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни», умноженной на соответствующий коэффициент (от 0,05 на отчетную дату 31 марта 2016 г. до 1 на отчетную дату 31 декабря 2020 г.), указанный в приложении 4 к данному Положению, или 10% от величины страховых выплат по соответствующей учетной группе за четыре квартала, предшествующие отчетной дате;
  • 3) в случае если оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации годных остатков превышает величину резерва произошедших, но незаявленных убытков по учетной группе, то оценка будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализации остатков принимается равной величине резерва произошедших, но незаявленных убытков по соответствующей учетной группе.

Резерв расходов на урегулирование убытков представляет собой расчетную величину будущих расходов (прямых и косвенных), относящихся к урегулированию убытков, произошедших в отчетном и предшествующих ему периодах, и включает сумму денежных средств, необходимых страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба (вреда), нанесенного имущественным интересам страхователей (расходы по урегулированию убытков) в связи со страховыми случаями.

Расчет резерва расходов на урегулирование убытков производится отдельно по каждой учетной группе следующим методом.

Величина резерва расходов на урегулирование убытков определяется путем суммирования резервов расходов на урегулирование убытков, рассчитанных по всем учетным группам.

Расчет резерва расходов на урегулирование убытков по каждой учетной группе определяется как сумма резерва расходов на урегулирование страховых убытков в части прямых расходов и резерва расходов на урегулирование страховых убытков в части косвенных расходов.

Прямые расходы представляют собой расходы, которые относятся к урегулированию конкретных убытков по договорам. К прямым расходам для целей расчета резерва расходов на урегулирование убытков относятся:

  • 1) расходы на оплату страховщиком услуг экспертов (сюрвейеров, аварийных комиссаров, прочих экспертов), расходы на проведение переговоров (расходы на телефонные переговоры, организацию встреч со страхователями и соответствующим экспертами, командировочные расходы) и др.;
  • 2) компенсация страхователю понесенных им расходов в целях уменьшения размера убытков в случае необходимости при выполнении указаний страховщика при наступлении страхового случая;
  • 3) взысканные судом со страховщика в пользу истца (страхователя, застрахованного, выгодоприобретателя) суммы на компенсацию судебных издержек, морального вреда и прочие выплаченные страховщиком суммы, связанные с процессом урегулирования убытков, расходы, предусмотренные Законом о защите прав потребителей (в действующей редакции), прочие судебные расходы.

Косвенные расходы представляют собой расходы, которые не могут быть отнесены на конкретный убыток. Для расчета резервов согласно расчета резерва расходов в соответствии с Положением Банка России № 558-П к косвенным расходам относятся расходы по заработной плате сотрудников, непосредственно участвующих в урегулировании убытков, амортизационные отчисления по имуществу страховщика, используемому при осуществлении мероприятий по урегулированию убытков, арендная плата, управленческие расходы и др.

Перечень расходов, классифицируемых как расходы на урегулирование убытков, а также критерии их классификации на прямые и косвенные и методология распределения расходов между учетными группами должны быть отражены в Положении о формировании страховых резервов.

Расчет резерва расходов по урегулированию убытков осуществляется страховщиком на основе фактических данных о его расходах, связанных с рассмотрением заявленных убытков, их урегулированием, определением размера выплат по договорам в прошлые отчетные периоды, а также может включать оценку будущих расходов страховщика на судебные издержки, штрафы и др.

Резерв расходов по урегулированию убытков в части прямых расходов рассчитывается как процент от суммы резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков или как абсолютная величина. В зависимости от выбранной методики конкретный процент или величина резерва расходов на урегулирование убытков в части прямых расходов устанавливается страховщиком в Положении о формировании страховых резервов по каждой учетной группе.

Резерв расходов по урегулированию убытков в части косвенных расходов рассчитывается как процент от суммы резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков. Конкретный размер процента или порядок его определения устанавливается страховщиком в Положении о формировании страховых резервов по каждой учетной группе.

Суммарная величина резерва расходов по урегулированию убытков по всем учетным группам должна быть не менее 3% процентов от суммарной величины резерва заявленных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но незаявленных убытков.

Стабилизационный резерв представляет собой расчетную величину обязательств, необходимых для компенсации расходов страховщика на осуществление будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Стабилизационный резерв по учетной группе 9 формируется в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2011 г. № 260-ФЗ «О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон “О развитии сельского хозяйства”» для компенсации расходов на осуществление страховых выплат в последующие периоды.

Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв следующим методом. Величина стабилизационного резерва определяется как суммарная величина стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам, увеличенная на величину показателя достаточности страховых резервов. Показатель достаточности страховых резервов определяется по формуле:

где ПД — показатель достаточности на расчетную дату; СР0ТЧ — суммарная расчетная величина страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом оценки будущих поступлений по суброгациям, рсгрессам и поступлений от реализаций годных остатков в соответствии с принципами, описанными в Положении Банка России от 4 сентября 2015 г. № 491-11 «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации»; Доляотч — доля перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, с учетом доли перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков в соответствии с требованиями гл. 7 отраслевого стандарта бухгалтерского учета; РНПрег — резерв незаработанной премии, рассчитанный в соответствии с Положением Банка России № 558-П; РЗУрег — резерв заявленных, но неурегулированных убытков, рассчитанный в соответствии с Положением № 558-П; РПНУрег — резерв произошедших, но незаявленных убытков, рассчитанный в соответствии с Положением № 558-П; РРр(.г — резерв расходов на урегулирование убытков; Стабрег — сумма величин стабилизационных резервов, рассчитанных по всем учетным группам в соответствии с требованиями подп. 3.5.1 и 3.5.2 Положения № 558-П, и величины резерва для компенсации расходов по ОСАГО, рассчитанных в соответствии с Положением № 558-П; Долярег — доля перестраховщиков в страховых резервах, рассчитанных в соответствии с Положением № 558-П (далее — доля перестраховщиков в страховых резервах).

В случае если показатель достаточности страховых резервов принимает отрицательное значение, он принимается равным нулю.

Если страховщик не формирует стабилизационный резерв по учетной группе, то в расчете показателя достаточности по этой учетной группе стабилизационный резерв считается равным нулю. Если в результате расчетов стабилизационный резерв по учетной группе принимает отрицательное значение, то по соответствующей учетной группе он принимается равным нулю. Страховщик рассчитывает стабилизационный резерв по учетным группам 5, 9, 11 методом, указанным в приложении 5 к Положению № 558-П, а но учетным группам 1, 2, 4, 6—8, 10, 12—17 — методом, указанным в приложении 6 к этому же Положению.

Величина стабилизационного резерва по учетной группе на расчетную дату, не совпадающую с отчетной, принимается равной величине стабилизационного резерва по соответствующей учетной группе на ближайшую, предшествующую расчетной, отчетную дату.

Резерв для компенсации расходов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств (резерв для компенсации расходов по ОСАГО) представляет собой страховой резерв, формируемый в соответствии с Законом об ОСАГО для компенсации расходов на осуществление страховых выплат и прямое возмещение убытков в последующие периоды.

Расчет резерва для компенсации расходов но ОСАГО производится по учетной группе 3.

В случае если страховщик до начала отчетного периода не рассчитывал указанный резерв, то этот резерв на начало отчетного периода принимается равным нулю.

В случае если в результате расчетов резерв для компенсации расходов по ОСАГО принимает отрицательное значение, указанный резерв принимается равным нулю.

Порядок распределения расходов по ведению страховых операций и расходов по урегулированию убытков по учетной группе 3 в целях расчета стабилизационного резерва страховщик устанавливает самостоятельно в Положении о формировании страховых резервов.

В качестве базы распределения (пропорционального или иного) рекомендуется использовать следующие показатели:

  • • страховую брутто-премию;
  • • заработанную страховую премию;
  • • страховые выплаты;
  • • прямые расходы по ведению страховых операций и урегулированию убытков.

Страховщик рассчитывает резерв для компенсации расходов по ОСАГО по учетной группе 3 следующим методом.

В качестве базы расчета величины резерва принимается величина финансового результата от страховых операций по учетной группе 3. Финансовый результат от страховых операций по учетной группе 3 определяется как разность между величиной доходов по учетной группе 3 за отчетный период и величиной расходов по учетной группе 3 за отчетный период.

Доходы по учетной группе 3 за отчетный период определяются как сумма: страховой брутто-премии, начисленной за отчетный период; изменения страховых резервов (РНП, РЭУ, РНПУ и резерва убытков) за отчетный период в сторону уменьшения;

Расходы по учетной группе 3 за отчетный период определяются как сумма: отчислений от страховой брутто-премии в фонды компенсационных выплат за отчетный период; изменения страховых резервов (РНП, РЭУ, РНПУ и резерва убытков) за отчетный период в сторону увеличения; страховых выплат, произведенных за отчетный период; расходов по ведению страховых операций, произведенных за отчетный период, в том числе затрат но заключению договоров, расходов но урегулированию убытков, расходов по рассмотрению и урегулированию требований о прямом возмещении убытков.

В случае если при осуществлении ОСАГО разница между доходами и расходами страховщика за отчетный период превышает 5% от указанных доходов, сумма превышения направляется страховщиком на увеличение резерва для компенсации расходов по ОСАГО до достижения данным резервом предельной величины, равной 10% размера резерва произошедших, но незаявленных убытков по ОСАГО на конец отчетного периода.

Если сумма расходов превышает сумму доходов по ОСАГО, то резерв для компенсации расходов по ОСАГО на конец отчетного периода уменьшается на сумму превышения расходов над доходами.

Если по соглашению о прямом возмещении убытков расчеты между страховщиками осуществляются исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат, в расчете финансового результата по учетной группе 3 учитываются доходы и расходы, возникшие в результате списания дебиторской и кредиторской задолженности страховщиков по операциям прямого возмещения убытков.

Документы, содержащие сведения, необходимые для расчета страховых резервов, подлежат хранению страховщиком не менее пяти лет с даты полного исполнения обязательств по договору. В частности, это документы, содержащие сведения о страховом договоре (с учетом вносимых в него изменениях) и его основных условиях, размере и условиях оплаты страховой премии, страховых случаях, страхователе, да те и условиях наступления страховых случаев и принятых страховщиком решений об урегулировании убытков, условий досрочного расторжения договора (если договор расторгнут досрочно), сведения о суброгационных исках.

Указанные сведения являются обязательными реквизитами журнала учета заключенных договоров страхования (сострахования), журнала учета убытков и досрочно прекращенных договоров страхования (сострахования), журнала учета договоров, принятых в перестрахование, и журнала учета убытков по договорам, принятым в перестрахование.

Формы указанных журналов и порядок их заполнения определяются внутренними документами страховщика.

Страховщик рассчитывает долю перестраховщиков в страховых резервах одновременно с расчетом страховых резервов. Доля перестраховщиков определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

При расчете доли перестраховщиков в страховых резервах следует учитывать, что она не может превышать величину страховых резервов.

Порядок расчета доли перестраховщиков в страховых резервах устанавливается страховщиком самостоятельно в Положении о формировании страховых резервов. В случае если страховщик рассчитывает величину резерва произошедших, но незаявленных убытков с учетом оценки будущих поступлений но суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков, доля перестраховщиков в страховых резервах также должна рассчитываться с учетом доли перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгациям, регрессам и поступлений от реализаций годных остатков.

  • [1] Положение Банка России «О правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» от 16.11.2016 № 558-П.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы