Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Менеджмент arrow ГОСУДАРСТВЕННОЕ АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ В НЕФТЯНОЙ ОТРАСЛИ
Посмотреть оригинал

Прочие налоги

Помимо рассмотренных элементов и основного из них — налога на прибыль — налоговые системы рассматриваемых стран включают ряд прочих налогов и сборов, перечень которых представлен в табл. 68. Таким образом, получается, что помимо рассмотренных платежей, нефтяные компании в различных юрисдикциях платят косвенные налоги: НДС (везде, кроме США), налоги на имущество, акцизы, импортные и/или экспортные таможенные пошлины, применяемые не только к нефти и нефтепродуктам, но и к приобретению необходимого оборудования, а также различные экологические сборы (ярким примером здесь является Норвегия).

Часто под особым налогообложением находится «прирост капитала», т. е. прибыль (реализованный прирост рыночной стоимости) корпораций, полученная в результате продажи капитальных активов (недвижимости, финансовых активов) как разница между рыночной ценой продажи и первоначальной стоимостью приобретения активов.

Прочие налоги и сборы, уплачиваемые нефтегазовыми компаниями в США, Канаде, Великобритании, Норвегии, Казахстане и России

Таблица 68

Прочие

налоги

США

Канада

Великобритания

Норвегия

Казахстан

Россия

НДС

Аналоги НДС:

— федеральный налог на товары

и услуги (Goods arts Services Tax, GST): 5%;

  • — объединенный налог с продаж
  • (Harmonized Sales Tax, HST): от 13 до 15%
  • (в т. ч. GST)

Общая ставка: 20%.

Льготные ставки: 5% и 0%

Поставка товаров и услуг буровым компаниям, осуществляющим деятельность за пределами Норвежских территориальных вод, транспортировка между морскими и сухопутными объектами, экспорт — 0%

Сырая нефть, природный газ и газовый конденсат, реализуемые на территории Казахстана — 12%.

Импорт товаров и оборудования — 12%

Общая ставка (включая продажу углеводородов): 18%.

Ставка для экспортируемой нефти, нефтепродуктов, газа и газового конденсата: 0%. Оборудование, аналогов которого не производится в РФ, и которое включено в специальный список Правительства, не облагается НДС при импорте

Прочие налоги и сборы

— Налог

на концессии на уровне штата (Franchise State Tax) (0,15—1,0% от активов).

— Налогообложение

— В отдельных провинциях — налог с продаж внеоборотных активов (Provincial Sales Tax, PST): от 5 до 8%.

— Акцизы

на углеводородные продукты.

  • — Таможенная пошлина (для импорта из стран, не входящих в ЕС).
  • — Налог на страховые премии

— Налог

на выбросы углекислого газа: 1,02 NOK/ м3.

  • — Сбор за выбросы окисей азота: 21,17 NOK/кг в день.
  • — Сбор за пользование территорией:

— Экспортные таможенные пошлины (гибкая шкала от 0 до 236 долл, за тонну (в зависимости от средней рыночной цены)).

— Экспортные пошлины

Импортные пошлины (0—25%, обычно 0—20%).

  • — Акцизы.
  • — Взносы во внебюджетные (социальные) фонды (30%).

Прочие

налоги

США

Канада

Великобритания

Норвегия

Казахстан

Россия

зарубежных инвестиций в нефтегазовый сегмент.

— Налог

за пользование и налог с продаж (3—9% от стоимости товара).

— Налог

на имущество.

— Налог на нефтепродукты (на уровне штата).

Акцизы (1 галлон бензина — $0,183), акциз за разлив нефти (экологический налог) — $0,09 на 1 баррель).

— Импортные пошлины

  • — Налог на выбросы углекислого газа (Британская Колумбия; с 2017 г. — Альберта).
  • — Налог

на страховые премии: 10%

  • (6%; 20% для отдельных категорий товаров/ услуг) не применяется для объектов, находящихся вне пределов страны и ее территориальных вод.
  • — Гербовый налог (0,5% при купле-продаже акций, 4% при купле-продаже земли и сооружений)

34 000 NOK/ км2 за первый год — 137 000 NOK/км2 за третий и последующие годы

  • — Платежи по возмещению исторических затрат.
  • — Платежи

за эмиссию в окружающую среду.

  • — Импортные пошлины (кроме стран Таможенного союза).
  • — Социальный налог (11%)
  • — Налог на имущество организаций (2,2%).
  • — Штрафные санкции за сжигание попутного нефтяного газа

Прочие

налоги

США

Канада

Великобритания

Норвегия

Казахстан

Россия

(СПГ — не взимается, моторное топливо — $0,525/ баррель).

Налог на прирост капитала

По ставке 35% облагается реализованный прирост рыночной стоимости капитала, полученный в результате продажи капитальных активов (за счет разницы между рыночной ценой продажи и первоначальной стоимостью)

  • — Для видов деятельности, по которым ведется раздельный учет (разведка и добыча нефти и газа): 30%.
  • — Для прочих видов деятельности (переработка и сбыт): 19%2

Применяется к доходам нерезидента (из источников в Казахстане) от прироста стоимости при реализации долей участия

Прочие

налоги

США

Канада

Великобритания

Норвегия

Казахстан

Россия

Налоги на репатриацию дохода

Дивиденды нерезидентам: 30% (если иное не предусмотрено двусторонними соглашениями)

Дивиденды, процентные платежи, роялти нерезидентам: 25%

  • — Дивиденды: налог не взимается.
  • — Процентные платежи, роялти: 20%
  • — Не облагаются доходы, подлежащие специальному нефтяному налогу, если получатель владеет > 25% предприятия.
  • — В других случаях — на дивиденды, если получатель находится за пределами ЕС / ЕЭЗ
  • — В общем случае: 20%.
  • — Дивиденды, прирост стоимости, вознаграждения

и роялти: 15%

(в соответствии с международными соглашениями, дивиденды: 5%, роялти: 10%)

  • — Дивиденды: 15% (при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения: минимум 5%).
  • — Процентные платежи, роялти, арендные платежи: 20% (при наличии соглашения минимум 0%)

Источник: Составлено О. А. Львовой по Global Oil & Gas Tax Guide 2016 // Ernst&Young, 2016.1

Так, в США действует одноименный налог (Capital Gains Tax), ставка которого совпадает со ставкой налога на прибыль (35%). Несмотря на это, убытки от продажи активов (капитальные убытки) могут вычитаться только из дохода от продажи активов (капитальных доходов), а не из общей операционной прибыли (прибыли от основной деятельности) . Чистые капитальные убытки могут быть перенесены на предыдущие периоды (но не далее, чем на 3 года) или на будущие периоды (не более, чем на 5 лет). Убытки от торговой и коммерческой деятельности, полученные в результате текущего ведения бизнеса, подлежат вычету из налогооблагаемой прибыли. Прибыль или убыток, полученные корпорацией-резидентом США в результате продажи акций иностранной компании, также подлежат налогообложению на прирост капитала, полученный в США.

В Великобритании, исходя из принципов раздельного учета, ставка налога на прирост капитала совпадает со ставкой общего налога на прибыль. В Норвегии прирост капитала и отчуждения акций не подлежит налогообложению с 1 января 2012 г.; в Казахстане налог на прирост стоимости капитала подлежит уплате только при продаже долей участия.

Основным косвенным налогом в Канаде является налог с продаж, действующий аналогично НДС. На федеральном уровне налог на товары и услуги (Goods ans Services Tax, GST) взимается по ставке 5% и применяется к продукции всех отраслей на территории Канады. В отдельных провинциях1 взимается т. н. объединенный налог с продаж (Harmonized Sales Tax, HST), который варьируется на уровне от 13 до 15% и уже включает в себя федеральный GST. Провинции[1] [2] также могут дополнительно устанавливать свой налог с продаж (Provincial Sales Tax, PST) внеоборотных активов на уровне от 5 до 8% или не иметь его вовсе (как в провинции Альберта).

В Казахстане и России применяются экспортные таможенные пошлины, которые, как уже было сказано, можно отнести к ренталс или косвенным налогам. С 1 марта 2016 г. ставка экспортных таможенных пошлин (ЭТП) в Казахстане привязана к средней рыночной стоимости барреля нефти за предшествующий период и варьируется в интервалах: 0 долл, за тонну (при цене до 25 долл, за баррель), 10 долл, за тонну (при цене от 25 до 30 долл, за баррель) до 236 долл, за тонну (при цене свыше 185 долл, за баррель)[3].

Интересно, что помимо экспортных пошлин, в зарубежных исследованиях особое внимание при описании косвенных налогов в странах СНГ уделяется социальным взносам работодателей, т. е. нефтедобывающих компаний (в России — 30%, что оценивается как значительный уровень[4] [5], в Казахстане — 11% социального налога).

  • [1] В 2016 г. в провинциях Нью Фаундленд, Нью Брюншвик, Остров Принца Эдвардаставка объединенного налога с продаж HST была увеличена с 13—14 до 15%.
  • [2] Ставки налога с продаж на уровне провинций (PST) в 2016 г.: Саскачеван — 5%,Манитоба — 8%, Британская Колумбия — 7%. PST применяется дополнительно к федеральному налогу GST, который взимается здесь по ставке 5%.
  • [3] Приказ Министерства Национальной Экономики Республики Казахстанот 7.02.2016 № 81 «Об утверждении Перечня товаров, в отношении которых применяются вывозные таможенные пошлины, размер ставок и срок их действия и Правилрасчета размера ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и товары,
  • [4] выработанные из нефти». URL: http://economy.gov.kz/upload/Files/Prikaz_M-raNE.RK_17.02.16_81_rus.pdf
  • [5] Global Oil & Gas Tax Guide 2016 // Ernst&Young, 2016. P. 542.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Популярные страницы