Отчет об источниках и использовании денежных средств

Отчет об источниках и использовании денежных средств можно легко получить из баланса, руководствуясь следующей простой идеей. Поскольку актив баланса отражает инвестиционные решения фирмы и показывает направления вложения капитала, любое увеличение его статей всегда означает использование денежных средств и наоборот. В свою очередь, пассив раскрывает источники финансирования фирмы. Таким образом, увеличение статей пассива всегда означает приток денежных средств, а уменьшение — отток.

Базируясь на этих рассуждениях, мы можем построить подобный отчет, взяв за основу следующую форму (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Форма отчета об источниках и использовании денежных средств

Денежные средства на начало периода

I. Источники денежных средств

Увеличение статей пассива

Уменьшение статей актива

= Итого источники

II. Использование денежных средств

Уменьшение статей пассива

Увеличение статей актива

= Итого использование

III. Чистый прирост / уменьшение денежных средств (I - II)

Денежные средства на конец периода

Рассмотрим пример на основе данных предприятия из сферы общественного питания.

На основании данных отчетности корпорации «М», приведенных в табл. 3.2 и 3.3, построить отчет об источниках и использовании денежных средств за отчетный период.

Балансовый отчет корпорации «М» на 31 декабря 201Х + 1 г., тыс. руб.

Показатель

Период

Изменения (графа 3 - - графа 2)

31.12.201Х г.

31.12.201Х + 1 г.

1

2

3

4

Актив

Краткосрочные (текущие) активы

Денежные средства

39 000,00

44 000,00

5000,00

Дебиторская задолженность

70 500,00

78 000,00

7500,00

Товарно-материальные запасы

177 000,00

211 400,00

34 400,00

Прочие активы

135 00,00

13 800,00

300,00

Итого текущие активы

300 000,00

347 200,00

47 200,00

Долгосрочные активы

Здания и оборудование

759 000,00

838 000,00

79 000,00

Накопленная амортизация

355 000,00

383 200,00

28 200,00

Чистые основные активы

404 000,00

454 800,00

50 800,00

Земля

70 000,00

70 000,00

0,00

Нематериальные активы

30 000,00

55 000,00

25 000,00

Итого долгосрочные активы

504 000,00

579 800,00

75 800,00

Всего

804 000,00

927 000,00

123 000,00

Пассив

Краткосрочные (текущие) пассивы

Проценты к уплате

2000,00

2500,00

500,00

Кредиторская задолженность

60 810,00

76 110,00

15 300,00

Резервы под выплаты налогов

12 000,00

17 390,00

5390,00

Резервы предстоящих платежей

3400,00

3900,00

500,00

Итого текущие обязательства

78 210,00

99 900,00

21 690,00

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные займы

146 000,00

200 000,00

54 000,00

Итого долгосрочные обязательства

146 000,00

200 000,00

54 000,00

Всего обязательства

224 210,00

299 900,00

75 690,00

Собственный капитал

Обыкновенные акции

300 000,00

300 000,00

0,00

Нераспределенная прибыль

279 790,00

327 100,00

47 310,00

Итого собственный капитал

579 790,00

627 100,00

47 310,00

Всего

804 000,00

927 000,00

123 000,00

Таблица 33

Отчет корпорации «М» о финансовых результатах за период с 1 января 201X + 1 но 31 декабря 201X + 1 г., тыс. руб.

Показатель

Сумма

Выручка от реализации

830 200,00

(-) Себестоимость

539 750,00

Валовая прибыль

290 450,00

(-) Операционные расходы

190 750,00

В том числе амортизация

28 200,00

(+) Прочие операционные доходы

0,00

(-) Прочие операционные расходы

0,00

Операционная прибыль

99 700,00

(+) Проценты к получению

0,00

(-) Проценты к уплате

20 000,00

Прибыль до налога

79 700,00

(-) Налог на прибыль

17 390,00

Чистая прибыль

62 310,00

(-) Дивиденды по привилегированным акциям

0,00

Чистая прибыль к распределению

62 310,00

(-) Дивиденды по обыкновенным акциям

15 000,00

Нераспределенная прибыль

47 310,00

Для построения отчета об источниках и использовании денежных средств по приведенной выше форме нам достаточно данных, содержащихся в балансе.

Как следует из баланса, денежные средства и их эквиваленты на конец 20IX г. были равны 39 000,00 тыс. руб.; на конец 20IX + 1 г. — 44 000,00 тыс. руб. Таким образом, чистый прирост денежных средств за период составил 5000,00 тыс. руб.

В соответствии с формой и алгоритмом, представленными в табл. 3.1, источниками денежных средств являются прирост статей пассива либо уменьшение статей актива. Как следует из баланса, основные изменения (прирост) в пассиве произошли в краткосрочных обязательствах. В то же время уменьшений статей актива не наблюдается.

Таким образом, источниками денежных средств корпорации за период стали приросты статей (табл. 3.4).

Таблица ЗА

Источники денежных средств корпорации «М»

Статья

Сумма, тыс. руб.

Доля, %

Проценты к уплате

500,00

0,41

Кредиторская задолженность

15 300,00

12,44

Резервы под выплаты налогов

5390,00

4,38

Резервы предстоящих платежей

500,00

0,41

Увеличение долгосрочных займов

54 000,00

43,90

Статья

Сумма, тыс. руб.

Доля, %

Нераспределенная прибыль

47 310,00

38,46

Итого источники средств

123 000,00

100,00

Таблица 3.5

Рассуждая аналогичным образом, определим основные направления использования денежных средств (табл. 3.5).

Направления использования денежных средств корпорации «М»

Статья

Сумма, тыс. руб.

Доля, %

Дебиторская задолженность

7500,00

6,36

Товарно-материальные запасы

34 400,00

29,15

Прочие активы

300,00

0,25

Чистые долгосрочные активы

50 800,00

43,05

Нематериальные активы

25 000,00

21,19

Итого использование средств

118 000,00

100,00

Таким образом, чистое изменение денежных средств за период равно: 123 000,00 - 118 000,00 = 5000,00 тыс. руб.,

т.е. имеет место чистый прирост денежных средств (что и следует из соответствующей статьи балансового отчета: 44 000,00 - 39 000,00 = 5000,00 тыс. руб.).

Остаток денежных средств на конец периода = остаток на начало (39 000,00) + + изменение за период (5000,00) = 44 000,00 тыс. руб.

Из полученного отчета следует, что основными источниками финансирования деятельности корпорации за период были долгосрочные займы (48,9%) и нераспределенная прибыль (38,46%). Полученные средства были направлены па пополнение товарных запасов (29,15%), а также приобретение основных (43,05%) и нематериальных активов (21,19%).

Отчет об источниках и использовании средств дает нам в целом представление о принятых инвестиционных и финансовых решениях, однако не позволяет получить детальной картины движения денежных средств, поскольку не отражает влияния операционной (основной) деятельности. Для включения последней в анализ нам понадобится отчет о финансовых результатах (см. табл. 3.3), а также более сложные формы и методы построения отчетности.

Практическое задание 3.1

Руководствуясь приведенным в гл. 2 балансом ПАО «МТС» (см. рис. 2.2), разработайте и проанализируйте отчет об источниках и использовании средств компании в 2014 г.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >