Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow АУДИТ
Посмотреть оригинал

Задания

1

Определите перечень типовых хозяйственных операций, возникающих при производстве и продаже готовой продукции. Определите типичные искажения и оцените их влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности. На основании полученных данных с качественной стороны оцените величину неотъемлемого риска.

2

Оцените с качественной стороны значение риска существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского риска, если эффективность системы внутреннего контроля аудируемого лица находится на низком уровне, наличие типичных искажений бухгалтерского учета по хозяйственным операциям проверяемого хозяйствующего субъекта может оказать существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

3

Аудируемое лицо ООО «Альфа» вовлечено в судебное разбирательство в качестве ответчика. В случае возможного решения суда не в пользу ООО «Альфа» организация потеряет лицензию на право осуществления своей деятельности. Эффективность системы внутреннего контроля аудируемого лица определена равной 80%. Аудитор обладает достаточной квалификацией и хорошо осведомлен о деятельности проверяемого субъекта.

Дайте количественную оценку степени аудиторского риска в данной ситуации.

4

В ходе аудита внимание аудитора привлекли нетипичные сделки в деятельности проверяемой организации, которые существенно влияют на величину показателей отчетности. Эффективность системы внутреннего контроля аудируемого лица определена равной 40%. Риск необнаружения аудитор оценил в 30%.

Произведите количественную оценку аудиторского риска в данной ситуации.

5

По итогам оценки системы внутреннего контроля аудитор оценил эффективность элементов СВК как высокую, на уровне 75%. Без проведения дополнительных аналитических процедур аудитор, полностью положившийся на результаты оценки СВК, составил немодифицированное аудиторское заключение.

Прокомментируйте действия аудитора в данной ситуации. Оцените значение контрольного риска.

6

Аудитор получил подтверждение высокой оценки эффективности СВК в результате выборочной проверки некоторых элементов системы внутреннего контроля.

Возможно ли завершить аудиторскую проверку и выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности без проведения аудиторских доказательств по существу?

7

Используя тесты оценки системы внутреннего контроля, представленные в табл. 2.23—2.25, оцените эффективность системы внутреннего контроля аудируемого лица (ответы проставьте самостоятельно).

Таблица 2.23

Оценка контрольной среды

Направления и вопросы оценки контрольной среды

Ответ

Количество

баллов

Известны ли персоналу организа- ции стратегические цели развития компании?

Да

3

Не всем сотрудникам

2

Нет

1

Соответствует ли организационная структура предприятия размерам и характеру деятельности?

Соответствует

3

Частично соответствует

2

Не соответствует

1

Каков уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия?

Высокий

3

Средний

2

Низкий

1

Обращается ли организация к ауди- торским фирмам за проведением аудита и оказанию консультацион- ных услуг?

Да

3

Не регулярно

2

Нет

1

Проводится ли работа с аудитор- скими материалами, вносятся ли изменения в учет, согласно рекомен- дациям аудиторов?

Да

3

Не всегда

2

Нет

1

Прием на работу специалистов про- изводится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования)?

Да

3

Нет

1

Не всегда

2

Проводятся ли мероприятия по обу- чению и повышению квалификации кадров?

Да

3

Нет

1

Направления и вопросы оценки контрольной среды

Ответ

Количество

баллов

Существует ли четкое разделение должностных обязанностей между сотрудниками одного отдела / цеха?

Да

3

Нет

1

Разделение нечеткое

2

Соответствует ли профессионализм сотрудников выполняемым им обязанностям?

Да

3

Нет

1

Иногда не соответствует

2

Предусмотрена ли на предприятии система «обратной связи» с руководством?

Да

3

Пет

1

Только по личным каналам

2

Итого баллов из 30 возможных

Итого эффективность контрольной среды, %

Таблица 2.24

Оценка системы бухгалтерского учета и прочих элементов информационной системы

Направления и вопросы оценки системы бухгалтерского учета и прочих элементов информационной системы

Ответ

Количество

баллов

Наличие учетной политики

Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении

3

Да, с обобщенными данными

2

Нет

1

Учетная политика применяется

Последовательно от одного отчетного периода к другому

3

Непоследовательно

1

Изменения в учетную политику

Вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов но бухгалтерскому учету

3

С несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету

1

Наличие в учетной политике противоречивых положений

Да

3

Нет

1

Направления и вопросы оценки системы бухгалтерского учета и прочих элементов информационной системы

Ответ

Количество

баллов

Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету законодательством

Нет

3

Да

1

Обоснованы применяемые способы учета, отличные от пред- усмотренных нормативными документами

Обоснованы, согласованы, утверждены

3

Обоснованы, но не согласованы и не утверждены

2

Не обоснованы

1

Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениям и )

Да

3

Частично

2

Нет

1

Формы первичных учетных документов, используемые в организации

Разработанные в соответствии с предъявляемыми требованиями и утвержденные приказом об учетной политике

3

Типовые унифицированные документы, график документооборота отсутствует

2

Не соответствуют предъявляемым требованиям

1

Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгал- терском и налоговом учете

Только на основании первичных документов

3

Без подтверждающих первичных документов

1

Исправления в бухгалтерском и налоговом учете

Обоснованы

3

Не обоснованы

1

Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой

Отсутствуют

3

Происходят иногда

2

Происходят часто

1

Наличие графика документо- оборота

Имеется

3

Разработай частично

2

Отсутствует

1

Направления и вопросы оценки системы бухгалтерского учета и прочих элементов информационной системы

Ответ

Количество

баллов

Соблюдение принципа рас- пределения ответственности в графике документооборота

Соблюдается

3

Соблюдается частично

2

Нс соблюдается

1

Ведение бухгалтерского учета автоматизировано

Полностью

3

Частично

2

Не автоматизировано

1

Система компьютерной обработки данных

Охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система)

3

Охватывает весь бухгалтерский учет

2

Охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений

1

Итого баллов из 45 воз- можных

Итого эффективность информационной системы, %

Таблица 2.25

Оценка контрольных действий

Направления и вопросы оценки контрольных действий

Ответ

Количество

баллов

Осуществляются ли проверки соблю- дения нормативных актов, законодательных норм, нормативов?

Да

3

Не по всем операциям

2

Пет

1

Проводятся ли внезапные инвентари- зации и другие проверки?

Да

3

Не по всем активам и обязательствам

2

Нет

1

Соблюдаются ли правила проведения и оформления инвентаризации?

Да

3

Нет

1

Имеется ли в организации постоянно действующая инвентаризационная комиссия?

Да

3

Нет

1

Установлены ли сроки сдачи внутрен- ней отчетности в бухгалтерию предприятия?

Да

3

Нет

1

Визируются ли первичные документы на предприятии?

Да

3

Нет

1

Направления и вопросы оценки контрольных действий

Ответ

Количество

баллов

Обеспечивается ли сохранность документов

Да

3

Не всех

2

Нет

1

Производится ли финансово-эконо- мическое обоснование сделок до их заключения?

Да

3

Только с новыми контрагентами

2

Нет

1

Работа с персоналом: проводятся ли оперативные совещания, внутрифир- менное обучение?

Да

3

Не регулярно

2

Нет

1

Осуществляется ли контроль за выполнением должностных инструкций?

Да

3

Не всех сотрудников

2

Нет

1

Оформляется ли порядок проведения контрольных процедур докумен- тально?

Да

3

Не всех

2

Нет

1

Итого баллов из 33 возможных

Итого эффективность контрольных действий, %

8

Разработайте методику оценки эффективности СВК основных элементов финансовой (бухгалтерской) отчетности:

  • • активов (по видам);
  • • обязательств (по видам);
  • • капитала (по видам);
  • • доходов и расходов (по видам).
  • 9

Рассчитайте показатель уровня существенности но финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом и но строке бухгалтерского баланса «Основные средства», используя данные табл. 2.26.

Значения базовых показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Альфа»

Таблица 2.26

Базовый показатель

Значение показателя по отчетности клиента П,, тыс. руб.

Доля существенности Lif %

Прибыль до налогообложения

74783

5

Выручка от продажи

180063

2

Валюта баланса

91350

2

Базовый показатель

Значение показателя по отчетности клиента П,, тыс. руб.

Доля существенности Lv %

Собственный капитал

54 600

10

Общие затраты организации

113647

2

Основные средства

34300

5

10

Используя полученные в результате выполнения задания 1 уровни существенности, определите, является ли существенным занижение показателя «Основные средства» на сумму 700 тыс. руб.

11

Определите уровень существенности искажений информации по отчетности в целом и ее статьям для ООО «Альфа», используя следующие значения финансовых показателей компании (табл. 2.27).

Бухгалтерский баланс ООО «Альфа»

Таблица 2.27

Статья баланса

Остаток на 1 января 2014 г., руб.

Остаток на 1 июля 2014 г., руб.

Основные средства

12267000

12673342,75

Товары для перепродажи

13456000

13456000

Валюта баланса

25723000

26129342,75

Уставный капитал

20000000

20000000

Нераспределенная прибыль

3728000

3693113,76

Краткосрочные кредиты и займы

517499,99

Задолженность перед бюджетом

1995000

1918729

Валюта баланса

25723000

26129342,75

12

В ходе аудиторской проверки ООО «Альфа» аудиторами выявлены следующие искажения показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности:

  • • величина нераспределенной прибыли проверяемого экономического субъекта занижена на 10 млн руб.;
  • • величина дебиторской задолженности занижена на 12 млн руб.;
  • • величина запасов завышена па 2 млн руб.

Являются ли данные искажения существенными, если абсолютное значение уровня существенности но финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом по расчетам аудиторов составляет 15 млн руб.?

13

При оценке уровня существенности по отчетности в целом аудитор использовал следующие базовые показатели: выручка от продажи, себестоимость продаж и валюта бухгалтерского баланса. В связи с сопоставимостью значений перечисленных показателей доли существенности были установлены с использованием точечной величины 2%; уровень существенности по отчетности в целом определялся на основании средней арифметической из значений базовых показателей для расчета существенности.

В ходе аудита выяснилось, что кредитовые обороты по выручке от продажи и кредитовые обороты но счету себестоимость продаж завышены в 2 раза, как следствие, показатели отчета о финансовых результатах по факту значительно меньше совокупной стоимости активов по балансу.

Что должен предпринять в данной ситуации аудитор? Как повлияет данная ситуация на уровень существенности по отчетности в целом?

14

В ходе аудиторской проверки обнаружено, что в составе дебиторской задолженности организация завысила стоимость дебиторской задолженности по контрагенту «Альфа» и занизила стоимость дебиторской задолженности по контрагенту «Бега». При этом но своим характеристикам (но обеспечению, срокам, рискам) данные группы дебиторской задолженности схожи.

Повлияет ли данное искажение на выводы аудитора по итогам проверки, если значение искажения в совокупности превышает установленный уровень существенности по отчетности в целом?

15

Суммарная стоимость всех элементов генеральной совокупности составляет 64 582 тыс. руб.; элементы наибольшей стоимости и ключевые элементы составляют 4676 тыс. руб.; уровень существенности, по данным этапа планирования, равен 5000 тыс. руб.; неотъемлемый риск — средний; контрольный риск — средний; риск процедур встречной проверки — высокий.

Определите число элементов выборки при проверке остатков но счетам бухгалтерского учета.

16

Определите, какое количество договоров поставки следует проверить для определения правильности начисления оценочного обязательства по гарантийному ремонту, осуществляемому организацией по договору купли-продажи безвозмездно в течение трех лет после перехода права собственности на переданные покупателю товары. Уровень существенности, определенный для данных операций, составляет 77 тыс. руб. За проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33 по 559 на общую сумму 683000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем неотъемлемого и контрольного рисков. Значение коэффициента проверки составляет 1,5.

17

Используя условия задания 16, сформируйте выборочную совокупность на основе случайного способа. При выполнении задания используйте таблицу случайных чисел, первое случайно число выберите по строке 7 и столбцу 3. В дальнейшем случайные числа определяются путем движения вниз по столбцу таблицы случайных чисел. Решение оформите в виде таблицы (табл. 2.28).

Результаты аудиторской выборки случайным способом

Таблица 2.28

Номер элемента выборки

Случайное число

Порядковый номер договора

Используя данные задания 16, произведите формирование аудиторской выборки на основе систематического способа отбора номеров договоров. Решение оформите в виде таблицы (табл. 2.29). Случайные числа выбираются исходя из правила, представленного в задании 17.

Таблица 2.29

Результаты аудиторской выборки способом систематического отбора

Номер элемента выборки

Порядковый номер договора

19

Компания находится в нескольких судебных разбирательствах (табл. 2.30), по каждому из которых начисляет оценочные обязательства.

Дайте рекомендации аудитору по формированию аудиторской выборки на основе стоимостных интервалов.

Данные об исковых требованиях

Таблица 2.30

Номер элемента генеральной совокупности

Номер искового требования

Сумма искового требования, руб.

Сумма исковых требований нарастающим итого, руб.

1

2

3

4

1

322

88000

88000

2

343

45666

133666

3

564

23000

156666

4

23

45978

202644

5

43

12000

214644

6

546

15000

229644

7

764

2314

231958

8

543

4567

236525

9

10

111

236636

10

13

2345

238981

11

28

2363

241344

12

45

9786

251130

13

1

9054

260184

14

2

56789

316973

15

65

12657

329630

20

Определите состав работ общего плана финансовой (бухгалтерской) отчетности организации.

Назовите работы планов аудита основных средств, нематериальных активов, запасов, денежных средств и других групп имущества, принимая во внимание осуществляемые с имуществом группы операций.

22

Назовите работы, которые следует предусмотреть в общем плане аудита в разрезе доходов и расходов.

23

Назовите работы планов аудита обязательств организации, принимая во внимание группы данных объектов и осуществляемые с ними группы хозяйственных операций.

  • 24. Назовите работы планов аудита источников формирования имущества (капитала), принимая во внимание группы данных объектов и осуществляемые с ними группы хозяйственных операций.
  • 25

Назовите работы планов аудита финансовых результатов организации.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы