Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow АУДИТ
Посмотреть оригинал

Информационная база аудита капитальных вложений.

Как уже отмечалось в гл. 3 данного учебника, информационная база аудита состоит из законодательно-нормативной информации и документов хозяйствующего субъекта. Перечень законодательных актов, регулирующих аудит капитальных вложений, представлен в правовых базах данных (например, «КонсультантПлюс», «Гарант»).

Документы хозяйствующего субъекта подразделяются на первичные документы, регистры учета и финансовую отчетность, подлежащую аудиту.

В составе документов аудируемого лица, подлежащих аудиту в рамках проверки капитальных вложений, можно выделить следующие.

1. Основные положения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета. В методической части учетной политики в части капитальных вложений должны быть установлены элементы, указанные в табл. 5.2.

Таблица 52

Элементы учетной политики в отношении организации бухгалтерского учета капитальных вложений

Элемент

Пояснение

Определение инвентарного объекта, учитываемого в составе НИОКР и технологических работ (ТР)

Единицей бухгалтерского учета НИОКР и ТР является инвентарный объект. Инвентарным объектом признается совокупность расходов по выполненной работе, результаты которой самостоятельно используются в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации

Способ списания расходов по каждой выполненной НИОКР и ТР

Списание расходов по каждой выполненной НИОКР и ТР производится:

  • • линейным способом;
  • • способом списания расходов пропорционально объекту продукции (работ, услуг)

Элемент

Пояснение

Срок списания расходов по НИОКР и ТР

Отражается срок (но не более пяти лет)

  • 2. Формы финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе:
    • • бухгалтерский баланс:
      • — строка «Прочие внеоборотные активы» — отражаются данные о незавершенных капитальных вложениях во внеоборотные активы;
    • • отчет о финансовых результатах:
    • — строка «Себестоимость продаж» — отражаются данные об амортизации внеоборотных активов, включенной в себестоимость продаж;
    • — строка «Прочие доходы» — отражаются данные о доходах, полученных по операциям с внеоборотными активами;
    • — строка «Прочие расходы» — отражаются данные о расходах, понесенных но операциям с внеоборотными активами;
    • • отчет о движении денежных средств, раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»:
      • — строка поступления «От продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)» — отражается сумма денежных средств, поступившая от продажи капитальных вложений;
      • — строка платежи «В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и использованием внеоборотных активов» — отражается сумма денежных средств, направленная на осуществление капитальных вложений во внеоборотные активы;
    • • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, разд. 1 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», п. 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР», в которой отражаются данные:
    • — о движении объектов НИОКР по видам;
    • — расходах на НИОКР; п. 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов»;
    • — затратах по незаконченным исследованиям и разработкам по видам;
    • — незаконченных операциях но приобретению нематериальных активов;
    • • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, разд. 2 «Основные средства», п. 2.2. «Незаконченные капитальные вложения», где отражаются данные о незавершенном строительстве и незаконченных операциях по приобретению модернизации основных средств по группам объектов;
    • • в пояснительной записке раскрывается информация об основных положениях учетной политики в части капитальных вложений.
  • 3. Регистры учета.
  • • синтетические регистры бухгалтерского учета (карточка счета 08; Главная книга; оборотно-сальдовая ведомость по счету 08);
  • • аналитические регистры бухгалтерского учета (ведомость учета капитальных вложений).
  • 4. Первичная документация, которая наряду с первичными учетными документами по капитальным вложениям включает также правоустанавливающие документы и договоры.

Перечень основных первичных учетных документов по учету капитальных вложений и их назначение представлены в табл. 5.3.

Таблица 53

Основные первичные документы но учету капитальных вложений

Наименование

документа

Назначение

Акт о приемке

выполненных

работ

Акт составляется на основании журнала учета выполненных работ (форма № КС-6). Акт подписывается представителями подрядчика и заказчика. Отражаются объемы выполненных, но не завершенных подрядных строительно-монтажных работ. На основании акта заполняется справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3)

Справка о стоимости выполненных работ и затрат

Отражаются выполненные в отчетном периоде строительные, монтажные работы по капитальному ремонту зданий (сооружений) и другие подрядные работы. Представляется подрядчиком заказчику. Стоимость работ и затрат отражается по договорной стоимости в целом но строительству нарастающим итогом с начала выполнения работ, а также с начала года. Данные за отчетный период отражаются обособленно.

Справка свидетельствует об определении суммы промежуточного расчета (авансового платежа) между сторонами

Общий журнал работ

Ведется на строительстве по группе однотипных, одновременно строящихся заданий, расположенных в пределах одной строительной площадки.

Заполняется ответственным за строительство. Применяется подрядной организацией для учета выполнения строительно-монтажных работ. Отражает технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия производства работ. Общий журнал предъявляется рабочей комиссии при сдаче законченного объекта и хранится у заказчика

Журнал учета выполненных работ

Является накопительным документом при учете выполненных работ и ведется исполнителем работ по каждому объекту строительства.

Объем выполненных работ определяется на основе замеров и единых норм и расценок по каждому виду работ. Накладные и прочие расходы отражаются за период в соответствии со сметой расходов и методикой расчета, принятой в организации.

На основании журнала составляются акт приемки выполненных работ (форма КС-2), а также справка о стоимости выполненных работ (форма КС-3)

Акт о сдаче в эксплуатацию временного

Является внутренним документом подрядчика.

Акт составляется исполнителем строительно-монтажных работ в трех экземплярах; первый экземпляр остается у лица, сдавшего

Наименование

документа

Назначение

(нетитульного)

сооружения

объект на хранение; второй экземпляр передается лицу, принявшему объект на ответственное хранение; третий — передастся в бухгалтерию.

Бухгалтерия подрядчика учитывает сооружение в составе основных средств.

В таблице акта указываются материалы, подлежащие возврату. По каждому виду материалов, предполагаемых к возврату, указывается количество и процент годности, а также цена с учетом процента годности.

Данные о предполагаемых к возврату материалах применяются при разборке сооружений для контроля за возвратом материалов

Акт о разборке временных (нетитульных) сооружений

Составляется комиссией, назначенной приказом руководителя строительной организации, при разборке временных сооружений. На основании акта в бухгалтерии списывается ликвидируемое сооружение и приходуются возвратные материалы. При выявлении количественных расхождений между фактически полученными и предполагаемыми к возврату материалами ответственное за возврат лицо дает объяснение причинам расхождений. Поступившие от разборки материалы передаются материально ответственному лицу

Акт приемки законченного строительством объекта

Является основанием для окончательной оплаты всех выполненных работ в соответствии с договором при их полной готовности согласно проекту.

Подтверждает факт приемки заказчиком построенного подрядчиком объекта.

Содержит информацию о стоимости объекта по утвержденной сметной документации, а также о стоимости принимаемых основных фондов

Акт приемки законченного строител ьством объекта приемочной комиссией

Является основанием для окончательной оплаты всех выполненных исполнителем работ в соответствии с договором. Оформляется заказчиком и приемочной комиссией после проведения контрольных испытаний, проверок, измерений, подтверждающих соответствие объекта проекту, нормам, правилам и стандартам. Документы по приемке объекта передаются заказчиком пользователю объекта

Акт о приостановлении строительства

Оформляется при консервации или прекращении строительства

Акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству

Оформляется в случае невключения начатых проектно-изыскательских работ в план или нецелесообразности дальнейшего проектирования строительства

Наименование

документа

Назначение

Инвентаризационная опись капитальных вложений

Указывается наименование объектов и объем выполненных работ по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию

Сличительные ведомости результатов инвентаризации капитальных вложений

Указывается наименование объекта, документ, на основании которого осуществляются капитальные вложения, объем выполненных работ.

Один экземпляр ведомости остается в бухгалтерии, второй — передается материально ответственному лицу

Правоустанавливающие документы и договоры представлены договором купли-продажи; договором подряда; договором дарения; учредительными документами; прочими охранными и регистрационными документами.

 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы