Бюджетирование - бюджет закупок, планирование и контроль исполнения

Бюджет закупок — это план закупок, основанный на бюджете продаж и производства соответственно. В нем производится расчет потребности в материалах, необходимых для обеспечения принятого объема продаж.

Цель подготовки бюджета — планирование и контроль денежных средств, направленных на закупку материалов для обеспечения выполнение плана продаж.

Типовая структура бюджета закупок представлена на рис. 3.6.

Структура и содержание бюджета закупок

Рис. 3-6. Структура и содержание бюджета закупок

Бюджет рассчитывается в натуральных и стоимостных единицах измерения.

На основании рассчитанного общего объема закупок определяются объемы закупок у конкретных поставщиков сырья и материалов.

На основании рассчитанной величины потребности и времени ее возникновения анализируются предложения поставщиков:

  • • при неограниченном предложении выбирается наиболее выгодное по следующим параметрам: цена, отсрочка платежа, качество ресурсов, стабильность поставок и т.д.;
  • • при ограниченном предложении анализируется возможность закупки для образования сверхнормативных остатков, обеспечивающих будущее удовлетворение потребности;
  • • при отсутствии предложений пересматривается структура закупки с возможностью альтернативной замены.

Бюджетирование закупок основных материалов проводится одним из двух методов:

  • • технологического нормирования;
  • • сравнительного анализа счетов.

Первый метод характерен для расчета бюджетной потребности в материалах на производственную программу и инвестиционный бюджет из расчета норматива расхода сырья и материалов на одну единицу продукции и нормативов запасов на начало и конец периода, цен на материалы.

Расчет бюджетной потребности в материалах на выполнение производственной программы представлен в табл. 3.18.

Расчет бюджетной потребности в материалах в натуральных единицах измерения на выполнение производственной программы

Таблица 3.18

Наименование

материалов

Удельные нормы расхода основных материалов по переделам производства

Общая потреб- ность в основ- ных материалах, кг

фурнитурный цех

гальванический цех

скоба

кг/1000 шт.

ручка

кг/1000 шт.

скоба

кг/1000 шт.

ручка

кг/1000 шт.

Проволока

11,8

-

-

-

1770

Лист 0,5

3,6

-

-

-

540

Лист 3,0

5,5

-

-

-

825

Лист 1,5

65

-

-

65

Мыло хозяйственное

-

-

0,021

0,023

3,29

Тринатрийфос-

фат

-

-

0,22

0,25

34,5

Натрий едкий

-

-

0,29

0,31

45,36

Сода кальцинированная

-

-

0,077

0,03

11,55

Стекло натриевое жидкое

-

-

0,024

0,11

3,69

Кислота серная

-

-

0,104

0,2

16,26

Окись цинка

-

-

0,019

0,026

4,05

Блескообразо-

ватель

-

-

0,0274

0,03

4,27

Аноды цинковые

-

-

0,14

0,08

21,18

Кислота азотная

-

-

0,077

-

12,03

Композиция ликонда А

-

-

0,012

-

1,8

Композиция ликонда Б

-

-

0,012

-

1,8

Ткань фильтровальная, м2

-

-

0,0047

-

0,71

При расчете бюджета учитываются сложившиеся связи с поставщиками, предоставляющие преимущества при закупках.

Метод сравнительного анализа предполагает расчет потребности в материалах на основе сравнения ряда бюджетных периодов и расчета средневзвешенных оценок потребности в материалах.

Средние значения пересчитываются на потребность производственной программы.

Бюджет закупок в натуральных единицах измерения рассчитывается по формуле

где V — объем бюжтеных закупок; Р — бюджетная потребность в материалах; Zk — плановые остатки материалов на конец периода; Zn — фактические остатки материалов на начало.

При расчете предполагается, что плановый остаток материалов на конец периода не может быть меньше планового запаса, обеспечивающего производственные потребности.

Размер запаса рассчитывается в натуральных единицах по формуле

где Z — размер запаса материала; N — норма запаса материала; Р — потребность в материале в периоде; Т — рабочие дни потребности.

Стоимостные показатели бюджетной потребности определяются путем умножения бюджетного количества на плановую цену закупок.

В качестве цены могут использоваться:

  • • базовые цены материалов, рассчитанные с учетом динамического изменения, инфляционного среднестатистического индекса;
  • • контрактные цены;
  • • цены, формируемые на электронных торгах.

Пример 3.11

Расчет бюджета материалов на выполнение производственной программы по базовым ценам представлен в табл. 3.19.

Таблица 3.19

Расчет бюджета материалов в стоимостных единицах измерения на выполнение производственной программы по базовым ценам

п/п

Показатель

Проволока

Натрий

едкий

Всего

1

Всего расход на запланированный объем производства, кг

1770,00

45,36

X

2

Планируемые остатки на конец планируемого периода (по плану), кг

100,00

10,00

X

3

Всего производственная потребность, кг (стр. 1 + стр. 2)

1870,00

55,36

X

п/п

Показатель

Проволока

Натрий

едкий

Всего

4

Фактические остатки на начало планируемого периода по данным складского учета, кг

74,15

14,08

X

5

Общий натуральный объем закупок, кг (стр. 3 - стр. 4)

1795,85

41,28

X

6

Базовая цена за 1 кг

18,00

13,00

X

7

Стоимость закупок, руб. (стр. 5 х х сгр. 6)

32325,30

536,64

32861,94

Контрактные цены используются при поставках с рынка ограниченного предложения, когда материалы приобретаются у единственного поставщика.

При приобретении материалов на высококонкурентных рынках в больших объемах наиболее эффективной ценой является цена электронных торгов. В ситуации, когда есть большое количество поставщиков с разными условиями поставок, резко повышаются риски заинтересованности в закупках. Для снижения таких рисков оптимальным для ценообразования является формирование цены на открытых аукционах.

Бюджет закупок может быть сегментирован. Допустимые сегменты:

  • • по продуктам;
  • • условия оплаты;
  • • условия хранения;
  • • прочие сегменты.

Невыполнение бюджета закупок может привести к необходимости пересмотра бюджета продаж и производства.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >