Упрощенная система налогообложения: преимущества и ограничения

Упрощенная система налогообложения — наиболее распространенный налоговый режим, охватывающий достаточно большой контингент потенциальных плательщиков. Однако, поскольку этот режим является добровольным, то, естественно, применяют его далеко не все те категории предпринимателей, для которых он предусмотрен в налоговом законодательстве, а только те, для которых предложенный механизм дает определенные преимущества.

Основным преимуществом перехода на упрощенную систему налогообложения является то, что предусматривается освобождение от уплаты налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей — налога на доходы физических лиц), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц), а также освобождение от обязанности плательщиков налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого в связи с перемещением товаров (работ, услуг) через таможенную территорию РФ. При этом все остальные налоги уплачиваются в общеустановленном порядке. В то же время и организации, и индивидуальные предприниматели, работающие на УСН, по-прежнему несут обязанность налоговых агентов, в частности, по уплате НДФЛ за своих работников или уплате НДС за иностранных партнеров, не зарегистрированных в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков.

Основным ограничением возможностей применения льготного налогового режима является ограничение по размеру дохода: он не может применяться для тех предпринимателей, выручка от реализации у которых за предшествующие переходу девять месяцев превышает 112,5 млн руб. (если выручка от реализации превысит 150 млн руб., то предприниматели возвращаются к общепринятой системе налогообложения) .

Кроме того ограничивается стоимость основных производственных фондов — не более 150 млн руб., численность работающих — не более 100 человек. Кроме того, не могут применять УСН организации финансового сектора, предприниматели, производящие подакцизную продукцию и ряд других (их полный перечень дан в гл. 262 НК РФ).

Очень важным для потенциальных налогоплательщиков является то, что с 1 января 2013 г. переход на специальный налоговый режим является уведомительным. Уведомительный порядок перехода на УСН означает, что налогоплательщик до 31 декабря предшествующего переходу года должен подать уведомление о своих намерениях в налоговый орган, представив при этом все расчеты, касающиеся выручки, стоимости основных фондов и численности персонала. Никаких разрешений на переход на специальный режим ни от налоговых органов, ни от каких- либо других государственных органов получать не надо. Естественно, если параметры деятельности нарушаются, то неизбежен обратный переход, притом с того налогового периода, когда указанное нарушение произошло. Отсюда следует вывод о том, что постоянный мониторинг соответствующих показателей является побочной дополнительной обязанностью налогоплательщиков УСН.

Важным преимуществом для налогоплательщиков и стимулом перехода на УСН является возможность самостоятельно выбрать объект налогообложения исходя из целесообразности, несомненно, связанной со снижением величины налоговых обязательств, а также сокращением и упрощением отчетности. Такими объектами налогообложения могут являться доходы или доходы за вычетом расходов, при этом и доходы налогоплательщиков, и расходы определяются по правилам, продекларированным в налоговом законодательстве. Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно, уведомив при этом налоговый орган до 31 декабря предыдущего налогового периода. Те налогоплательщики, которые являются участниками договора простого товарищества, ни выбирать, ни менять объект налогообложения не имеют права (для них предусмотрен только один объект — доход за вычетом расхода).

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >