Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Экономика arrow КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Посмотреть оригинал

Анализ доходов

Доходы организации (предприятия) представляют собой увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества) и (или) погашение обязательств, которое приводит к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее — выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности).

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Прочими доходами являются:

  • • поступления, связанные:
    • — с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации,
    • — предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности,
    • — участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
  • • прибыль:
  • — полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества),
  • — прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • • поступления:
    • — от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров,
    • — в возмещение причиненных организации убытков;
  • • проценты, полученные:
  • — за предоставление в пользование денежных средств организации,
  • — за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;
  • • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • • активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
  • • суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
  • • курсовые разницы;
  • • сумма дооценки активов и др.

Основной целью проведения анализа доходов предприятия является оценка конечных финансовых результатов его деятельности, а также изучение факторов, влияющих на изменение их динамики, по сравнению с аналогичными показателями предприятий-конкурентов. Задачи проведения данного анализа:

  • • оценка степени обеспечения максимизации прибыли, в том числе:
    • — изучение тенденций изменения доходов по основным товарным группам и в целом от торговой деятельности,
    • — исследование различных показателей рентабельности в отчетный период и в динамике;
  • • при убыточной работе — выявление причин такого хозяйствования и определение путей выхода из сложившейся ситуации, в том числе выявление:
  • - части доходов, которая используется на возмещение издержек обращения, налогов и образования прибыли,
  • - резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности и определение возможности их использования;
  • • рассмотрение доходов на основе их сопоставления с расходами и выявление прибыли от реализации, в том числе:
  • - расчет отклонения величины балансовой прибыли по сравнению с величиной прибыли от реализации и определение причин этих отклонений,
  • - изучение направлений использования прибыли и оценка обеспеченности финансирования за счет собственных средств развития хозяйственной деятельности.

При проведении анализа доходов предприятия очень важно выявить резервы повышения рентабельности, увеличения прибыли и определить конкретные меры но их использованию в текущей деятельности и в перспективе.

Для того чтобы оценить влияние различных факторов на формирование доходов, необходимо провести анализ их структуры.

В пособии «Управление затратами» И. А. Либерман рассматривает структуру доходов как долю того или иного дохода в общей сумме доходов. Расчет структуры производится по следующей формуле:

где dA доля определенного вида дохода, %; д, — доходы от вида деятельности; д — общие доходы.

Анализ структуры доходов позволяет увидеть, какой вид деятельности приносит большую часть дохода. Для оценки влияния каждого вида дохода используется индексный метод.

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продажи выпускаемой продукции, работ или услуг. Выручка от продажп) определяется но формуле1

где Nj — количество произведенной и реализованной продукции в натуральном выражении; ЦР, — цена реализации г-й продукции, руб.

Как следует из формулы, на доходы предприятия оказывают влияние различные факторы, которые нужно учитывать в ходе анализа. К таким факторам относятся выручка от продаж, структура и ассортимент продукции, цены на продукцию.

Оценку влияния факторов на динамику доходов можно провести методом абсолютных разниц и индексным методом. После проведенного анализа необходимо сделать вывод о положительном или отрицательном характере динамики доходов, а также о том, за счет чего произошло это увеличение или снижение[1] [2].

Проведение анализа состава, структуры и динамики доходов углубляется с помощью коэффициентных методов, которые позволяют определить эффективность использования средств. В этом случае рассчитываются следующие показатели, характеризующие эффективность использования средств[3].

Рентабельность активовА), или норма прибыли, определяется как отношение чистой прибыли (ЧГ1) к сумме активов (ХА):

Данный показатель характеризует степень эффективности использования имущества организации, профессиональную квалификацию менеджмента предприятия.

Рентабельность продажп) показывает, какую сумму прибыли (Пр) получает предприятие с каждого рубля проданной продукции:

Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов (г/Вп1) показывает, какую долю выручка от продаж составляет от общей суммы доходов предприятия:

Доходы па 1 руб. активов (д^ — показатель, позволяющий определить, какая сумма доходов приходится на каждый рубль активов (А):

Доходы на 1 руб. расходов (р,) — показатель, позволяющий определить, какую сумму доходов получает предприятие с каждого рубля расходов (р):

Углубленный анализ коэффициентов проводится в том случае, если наблюдается резкое или систематическое изменение в динамике доходов. Для изучения влияния различных факторов на результативный показатель используются методы факторного анализа. Проведение факторного анализа позволяет выявить резервы улучшения ситуации в пользу предприятия.

Таким образом, анализ доходов организации предполагает последовательное изучение всех статей формы «Отчет о финансовых результатах». Он начинается с изучения выручки как доходов по обычным видам деятельности. Различные виды операционных и прочих доходов рассматриваются как факторы, влияющие на показатели прибыли (убытка). Конечная цель анализа состоит в том, чтобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли — источника прироста капитала и выплаты дивидендов[4].

  • [1] Пласкова Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ. М.: Эксмо, 2012.
  • [2] Турмаиидзе Т. У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. М.: Экономика, 2011.
  • [3] Тютюкина Е. Б. Финансы организаций (предприятий). М.: Дашков и К°, 2011.
  • [4] Управление финансовым состоянием организации (предприятия) / Э. И. Крылов[и др.]. М.: Эксмо, 2013.
 
Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы