СТАТИСТИКА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ФИНАНСОВ

После изучения главы 9 студент должен: знать

  • • основные показатели статистики государственных финансов;
  • • структуру бюджетной классификации;
  • • классификацию доходов и расходов бюджета; уметь
  • • анализировать и интерпретировать данные статистики государственных финансов;
  • • анализировать динамику и структуру доходов и расходов бюджета; владеть
  • • навыками самостоятельной работы с источниками информации о государственных финансах.

Бюджетные классификации

Статистика государственных финансов — специализированная система макроэкономической статистики, разработанная для содействия проведению налогово-бюджетного анализа.

Главная цель статистики государственных финансов заключается в том, чтобы обеспечить комплексную концептуальную и учетную основу, пригодную для анализа и оценки налогово-бюджетной политики, в особенности результатов деятельности сектора государственного управления и более широкого государственного сектора любой страны.

Сектор государственного управления можно кратко охарактеризовать как совокупность единиц, которые проводят государственную политику путем предоставления услуг преимущественно нерыночного характера и перераспределения доходов и имущества, причем оба указанных вида деятельности в основном опираются на обязательные сборы с других секторов.

Государственный сектор включает сектор государственного управления и контролируемые органами государственного управления единицы, называемые государственными корпорациями (организациями), основная деятельность которых заключается в проведении коммерческих операций.

Специалисты по анализу государственных финансов традиционно используют налогово-бюджетную статистику для анализа масштабов государственного сектора; его вклада в совокупный спрос, инвестиции и сбережения; влияния налогово-бюджетной политики на экономику, включая использование ресурсов, ситуацию в денежно-кредитной сфере и национальную задолженность; налогового бремени; тарифного протекционизма; а также системы социальной защиты. Кроме того, экспертов все больше интересует оценка эффективности государственных расходов на сокращение бедности, устойчивости налогово-бюджетной политики, чистого долга, чистой стоимости имущества и условных требований к органам государственного управления, включая обязательства по выплате пенсий в рамках системы социального обеспечения.

Система национальных счетов (СНС) и статистика государственных финансов (СГФ) представляют собой две взаимосвязанные и взаимодополняющие системы макроэкономических показателей, и данные СГФ, используемые для анализа фискальных аспектов экономического процесса, служат основой для составления счетов сектора государственного управления в рамках СНС. Для большинства стран СНГ вопросы взаимосвязей между двумя системами макроэкономической статистики являются общими, что показало их обсуждение на семинаре по увязке СНС 2008 и СГФ 2014, который был проведен МВФ в ноябре 2013 г. в Стамбуле. Хотя СГФ 2014 гармонизирована с СНС 2008 в отношении наиболее общих концепций, эта гармонизация не устраняет существенных различий в общей структуре этих систем показателей, в содержании их структурных элементов (счетов в СНС и отчетов в СГФ), в содержании многих показателей. Как следствие этого, отсутствуют однозначные связь между счетами СНС 2008 и разделами (отчетами) СГФ 2014, корреспонденция между многими показателями обеих систем. В этой связи установление связей между СГФ 2014 и СНС 2008 потребовало составления подробных таблиц перехода[1]. Применение министерствами финансов положений СГФ 2014, а также разработка процедур по использованию показателей этого руководства МВФ для составления счетов для сектора государственного управления в рамках СНС может потребовать значительных времени и усилий. В связи с этим представляется целесообразным поэтапный подход, определение целей для каждого этапа.

Информационная база российской статистики государственных финансов сформирована на основе данных, разрабатываемых Министерством финансов РФ, Федеральным казначейством и Федеральной налоговой службой, а также на основе форм статистической отчетности.

Изучение государственных финансов предполагает определение объема государственных финансов, их структуры и динамики. Статистика государственных финансов ведет учет доходов и расходов сектора государственного управления.

Важнейшим элементом российской статистики государственных финансов является статистика бюджетов разных уровней управления.

Бюджет — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Государственный бюджет является важнейшим функциональным элементом системы государственных финансов как по своему масштабу, так и по тому влиянию, которое через государственный бюджет можно оказывать на состояние экономической системы.

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся[2]:

  • • федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
  • • бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
  • • местные бюджеты, в том числе:
  • — бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга,
  • — бюджеты городских и сельских поселений.

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда предназначены для исполнения расходных обязательств субъекта РФ.

Консолидированный бюджет Российской Федерации образуют федеральный бюджет и свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Консолидированный бюджет субъекта РФ образуют бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Государственный внебюджетный фонд (ГВБФ) — фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. Расходы и доходы ГВБФ формируются в порядке, установленном федеральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом Российской Федерации (БК РФ).

Информационной базой для ГВБФ являются:

  • • форма федерального статистического наблюдения № 9-Ф (ПФ) «Сведения о поступлении и расходовании средств Пенсионного фонда Российской Федерации»;
  • • форма федерального статистического наблюдения № 9-Ф (СС) «Сведения о поступлении и расходовании средств Фонда социального страхования Российской Федерации»;
  • • форма федерального статистического наблюдения № 9-Ф (ОМС) «Сведения о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования».

Законодательной базой для разработки бюджетов является БК РФ.

В соответствии со ст. 11 Б К РФ:

  • • федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов;
  • • бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ;
  • • местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Главным показателем, характеризующим бюджет государства, является соотношение статей его доходов и расходов по размеру, структуре, источникам образования, а также факторов, обусловливающих его формирование. Главным показателем стабильности бюджета страны является размер дефицита и профицита.

Разработка бюджета осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации[3].

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

  • • классификацию доходов бюджетов;
  • • классификацию расходов бюджетов;
  • • классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
  • • классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления).

Доходы бюджета — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Положения БК РФ определяют состав доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы от безвозмездных поступлений), а также предусматривают социальные и общие нормы, определяющие формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из следующих элементов:

  • • код главного администратора доходов бюджета;
  • • код вида доходов;
  • • код подвида доходов;
  • • код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Администратор доходов бюджета — орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления ГВБФ, Центральный банк РФ, казенное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено Б К РФ.

Главный администратор доходов бюджета — определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления ГВБФ, Центральный банк РФ, иная организация, имеющие в своем ведении администраторов доходов бюджета и (или) являющиеся администраторами доходов бюджета, если иное не установлено БК РФ.

Перечень главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете.

Код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатыо и элемент дохода. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются следующие.

  • 1. Налоговые и неналоговые доходы:
    • • налоги на прибыль, доходы;
    • • налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;
    • • налоги на товары, ввозимые на территорию РФ;
    • • налоги на совокупный доход;
    • • налоги на имущество;
    • • налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
    • • государственная пошлина;
    • • задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
    • • страховые взносы на обязательное социальное страхование;
    • • доходы от внешнеэкономической деятельности;
    • • доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
    • • платежи при пользовании природными ресурсами;
    • • доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
    • • доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
    • • административные платежи и сборы;
    • • штрафы, санкции, возмещение ущерба;
    • • поступления (перечисления) но урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
    • • прочие неналоговые доходы.
  • 2. Безвозмездные поступления:
    • • безвозмездные поступления от нерезидентов;
    • • безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
    • • безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
    • • безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
    • • безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
    • • доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
    • • возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;
    • • прочие безвозмездные поступления.

Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементами доходов являются:

  • • федеральный бюджет;
  • • бюджеты субъектов РФ;
  • • бюджеты муниципальных районов;
  • • бюджеты городских округов;
  • • бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
  • • бюджеты городских и сельских поселений;
  • • бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
  • • бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
  • • бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
  • • бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.

Министерство финансов РФ утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк РФ, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Финансовый орган субъекта РФ утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов РФ, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Расходы бюджета — выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Код классификации расходов бюджетов состоит из следующих элементов:

  • • код главного распорядителя бюджетных средств;
  • • код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;
  • • код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов.

Главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) — орган государственной власти (государственный орган), орган управления ГВБФ, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, указанное в ведомственной структуре расходов бюджета, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств, если иное не установлено БК РФ.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджетов ГВБФ, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются следующие.

  • 1. Общегосударственные вопросы:
    • • функционирование Президента РФ;
    • • функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования;
    • • функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований;
    • • функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций;
    • • судебная система;
    • • обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;
    • • обеспечение проведения выборов и референдумов;
    • • международные отношения и международное сотрудничество;
    • • государственный материальный резерв;
    • • фундаментальные исследования;
    • • резервные фонды;
    • • прикладные научные исследования в области общегосударственных вопросов;
    • • другие общегосударственные вопросы.
  • 2. Национальная оборона:
    • • Вооруженные силы РФ;
    • • модернизация Вооруженных сил РФ и воинских формирований;
    • • мобилизационная и вневойсковая подготовка;
    • • мобилизационная подготовка экономики;
    • • подготовка и участие в обеспечении коллективной безопасности и миротворческой деятельности;
    • • ядерно-оружейный комплекс;
    • • реализация международных обязательств в сфере военно-технического сотрудничества;
    • • прикладные научные исследования в области национальной обороны;
    • • другие вопросы в области национальной обороны.
  • 3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность:
    • • органы прокуратуры и следствия;
    • • органы внутренних дел;
    • • внутренние войска;
    • • органы юстиции;
    • • система исполнения наказаний;
    • • органы безопасности;
    • • органы пограничной службы;
    • • органы но контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ;
    • • защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона;
    • • обеспечение пожарной безопасности;
    • • миграционная политика;
    • • модернизация внутренних войск, спасательных воинских формирований федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на решение задач в области гражданской обороны, а также правоохранительных и иных органов;
    • • прикладные научные исследования в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности;
    • • другие вопросы в области национальной безопасности и правоохранительной деятельности.
  • 4. Национальная экономика:
    • • общеэкономические вопросы;
    • • топливно-энергетический комплекс;
    • • исследование и использование космического пространства;
    • • воспроизводство минерально-сырьевой базы;
    • • сельское хозяйство и рыболовство;
    • • водное хозяйство;
    • • лесное хозяйство;
    • • транспорт;
    • • дорожное хозяйство (дорожные фонды);
    • • связь и информатика;
    • • прикладные научные исследования в области национальной экономики;
    • • другие вопросы в области национальной экономики.
  • 5. Жилищно-коммунальное хозяйство:
    • • жилищное хозяйство;
    • • коммунальное хозяйство;
    • • благоустройство;
    • • прикладные научные исследования в области жилищно-коммунального хозяйства;
    • • другие вопросы в области жилищно-коммунального хозяйства.
  • 6. Охрана окружающей среды:
    • • экологический контроль;
    • • сбор, удаление отходов и очистка сточных вод;
    • • охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания;
    • • прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды;
    • • другие вопросы в области охраны окружающей среды.
  • 7. Образование:
    • • дошкольное образование;
    • • общее образование;
    • • начальное профессиональное образование;
    • • среднее профессиональное образование;
    • • профессиональная подготовка, переподготовка и повышение квалификации;
    • • высшее и послевузовское профессиональное образование;
    • • молодежная политика и оздоровление детей;
    • • прикладные научные исследования в области образования;
    • • другие вопросы в области образования.
  • 8. Культура, кинематография:
    • • культура;
    • • кинематография;
    • • прикладные научные исследования в области культуры, кинематографии;
    • • другие вопросы в области культуры, кинематографии.
  • 9. Здравоохранение:
    • • стационарная медицинская помощь;
    • • амбулаторная помощь;
    • • медицинская помощь в дневных стационарах всех типов;
    • • скорая медицинская помощь;
    • • санаторно-оздоровительная помощь;
    • • заготовка, переработка, хранение и обеспечение безопасности донорской крови и ее компонентов;
    • • санитарно-эпидемиологическое благополучие;
    • • прикладные научные исследования в области здравоохранения;
    • • другие вопросы в области здравоохранения.
  • 10. Социальная политика:
    • • пенсионное обеспечение;
    • • социальное обслуживание населения;
    • • социальное обеспечение населения;
    • • охрана семьи и детства;
    • • прикладные научные исследования в области социальной политики;
    • • другие вопросы в области социальной политики.
  • 11. Физическая культура и спорт:
    • • физическая культура;
    • • массовый спорт;
    • • спорт высших достижений;
    • • прикладные научные исследования в области физической культуры и спорта;
    • • другие вопросы в области физической культуры и спорта.
  • 12. Средства массовой информации:
    • • телевидение и радиовещание;
    • • периодическая печать и издательства;
    • • прикладные научные исследования в области средств массовой информации;
    • • другие вопросы в области средств массовой информации.
  • 13. Обслуживание государственного и муниципального долга:
    • • обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга;
    • • обслуживание государственного внешнего долга.
  • 14. Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы Российской Федерации:
    • • дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований;
    • • иные дотации;
    • • прочие межбюджетные трансферты общего характера.

Код вида расходов включает группу, подгруппу и элемент вида расходов. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами видов расходов являются следующие.

  • 1. Группа «Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами»:
    • • подгруппа «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений»;
    • • подгруппа «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов»;
    • • подгруппа «Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны»;
    • • подгруппа «Расходы на выплаты персоналу государственных внебюджетных фондов».
  • 2. Группа «Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»:
    • • подгруппа «Разработка, закупка и ремонт вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества»;
    • • подгруппа «Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны»;
    • • подгруппа «Закупка товаров, работ и услуг в целях формирования государственного материального резерва»;
    • • подгруппа «Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».
  • 3. Группа «Социальное обеспечение и иные выплаты населению»:
    • • подгруппа «Публичные нормативные социальные выплаты гражданам»;
    • • подгруппа «Социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных социальных выплат»;
    • • подгруппа «Публичные нормативные выплаты гражданам несоциального характера»;
    • • подгруппа «Стипендии»;
    • • подгруппа «Премии и гранты»;
    • • подгруппа «Иные выплаты населению».
  • 4. Группа «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности»:
    • • подгруппа «Бюджетные инвестиции»;
    • • подгруппа «Субсидии бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность»;
    • • подгруппа «Бюджетные инвестиции иным юридическим лицам».
  • 5. Группа «Межбюджетные трансферты»:
    • • подгруппа «Дотации»;
    • • подгруппа «Субсидии»;
    • • подгруппа «Субвенции»;
    • • подгруппа «Иные межбюджетные трансферты»;
    • • подгруппа «Мсжбюджетныс трансферты бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации»;
    • • подгруппа «Межбюджетные трансферты бюджету Федерального фонда обязательного медицинского страхования»;
    • • подгруппа «Межбюджетные трансферты бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации»;
    • • подгруппа «Межбюджетные трансферты бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования».
  • 6. Группа «Предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям»:
    • • подгруппа «Субсидии бюджетным учреждениям»;
    • • подгруппа «Субсидии автономным учреждениям»;
    • • подгруппа «Субсидии некоммерческим организациям (за исключением государственных (муниципальных) учреждений)».
  • 7. Группа «Обслуживание государственного (муниципального) долга»:
    • • подгруппа «Обслуживание государственного долга Российской Федерации»;
    • • подгруппа «Обслуживание государственного долга субъекта Российской Федерации»;
    • • подгруппа «Обслуживание муниципального долга».
  • 8. Группа «Иные бюджетные ассигнования»:
    • • подгруппа «Субсидии юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг»;
    • • подгруппа «Субсидии государственным корпорациям (компаниям)»;
    • • подгруппа «Исполнение судебных актов»;
    • • подгруппа «Исполнение государственных (муниципальных) гарантий без права регрессного требования гаранта к принципалу или уступки гаранту прав требования бенефициара к принципалу»;
    • • подгруппа «Уплата налогов, сборов и иных платежей»;
    • • подгруппа «Предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права»;
    • • подгруппа «Резервные средства»;
    • • подгруппа «Специальные расходы».

Межбюджетные трансферты — средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме (ст. 129 БК РФ):

  • • дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;
  • • субсидий бюджетам субъектов РФ;
  • • субвенций бюджетам субъектов РФ;
  • • иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ;
  • • межбюджетных трансфертов бюджетам ГВБФ.

Приведем трактовку в российской практике понятий «дотации», «субсидии», «субвенции».

Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений и (или) условий их использования.

Субсидии — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенции — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов представлена в ст. 23 БК РФ. Код классификации источников финансирования дефицитов бюджетов состоит из следующих элементов:

  • • код главного администратора источников финансирования дефицитов бюджетов;
  • • код группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов;
  • • код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов.

Перечень главных администраторов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов являются следующие.

  • 1. Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:
    • • государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации;
    • • кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
    • • бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
    • • кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации;
    • • изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;
    • • иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.
  • 2. Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:
    • • государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;
    • • кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного нрава, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;
    • • кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;
    • • иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Классификация операций сектора государственного управления представлена в ст. 23.1 БК РФ. Код классификации операций сектора государственного управления включает группу, статью и подстатыо классификации операций сектора государственного управления.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами классификации операций сектора государственного управления являются:

  • • доходы;
  • • расходы;
  • • поступление нефинансовых активов;
  • • выбытие нефинансовых активов;
  • • поступление финансовых активов;
  • • выбытие финансовых активов;
  • • увеличение обязательств;
  • • уменьшение обязательств.

Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов ГВБФ в 2014 г. представлен в табл. 9.1.

Таблица 9.1

Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2014 г.,

млрд руб.

Статьи бюджета

Консолидирован- ный бюджет Российской Федерации и бюджетов ГВБФ

В том числе

федеральный

бюджет

консолидированные бюджеты субъектов РФ

Доходы — всего

26 766,1

14 496,9

8905,7

Из них:

налог на прибыль организаций

2375,3

411,3

1964,0

налог на доходы физических лиц

2702,6

9,2

2693,5

страховые взносы на обязательное социальное страхование

5035,7

0,0

налог на добавленную стоимость: на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

2188,8

2181,4

7,4

на товары, ввозимые на территорию РФ

1751,4

1750,2

1,2

акцизы по подакцизным товарам (продукции):

производимым на территории РФ

1000,6

520,8

479,7

ввозимым на территорию РФ

71,6

71,6

0,1

налоги на совокупный доход

315,1

315,1

налоги на имущество

957,5

957,5

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

2934,7

2884,6

50,0

доходы от внешнеэкономической деятельности

5463,7

5463,4

0,2

доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

797,2

445,6

333,5

Статьи бюджета

Консолидирован- ный бюджет Российской Федерации и бюджетов ГВБФ

В том числе

федеральный

бюджет

консолидированные бюджеты субъектов РФ

платежи при пользовании природными ресурсами

261,5

228,7

32,8

доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства

189,2

148,7

37,3

доходы от продажи материальных и нематериальных активов

258,6

108,3

150,3

безвозмездные поступления

134,2

111,0

1728,3

Расходы — всего

27 611,7

14 831,6

9353,3

Из них на:

общегосударственные вопросы

1640,4

935,7

585,0

обслужи ван ие государствен ного и муниципального долга

2480,7

2479,1

4,1

национальную оборону

2192,9

2086,2

107,8

национальную безопасность и правоохранительную деятельность

4543,1

3062,9

1779,3

национальную экономику

44,3

24,8

33,9

из нее на:

топливно-энергетический комплекс

314,3

180,0

276,2

сельское хозяйство и рыболовство

664,9

301,0

384,5

транспорт

1184,7

527,0

708,6

дорожное хозяйство (дорожные фонды)

89,9

35,1

57,6

связь и информатику

269,4

268,8

0,6

прикладные научные исследования в области национальной экономики

1771,2

1583,5

219,3

другие вопросы в области национальной экономики

1004,7

119,6

906,3

жилищно-коммунальное хозяйство

15 154,2

4870,0

5818,0

социально-культурные мероприятия

525,4

415,6

121,7

Статьи бюджета

Консолидирован- ный бюджет Российской Федерации и бюджетов ГВБФ

В том числе

федеральный

бюджет

консолидированные бюджеты субъектов РФ

межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований

0,0

816,1

5,3

Дефицит

845,6

334,7

447,6

Доходы федерального бюджета в 2014 г. составили 14 496,9 млрд руб. Расходы федерального бюджета составили 14 831,6 млрд руб., дефицит — 334,7 млрд руб.

Дефицит бюджета — превышение расходов бюджета над его доходами.

Профицит бюджета — превышение доходов бюджета над его расходами.

Исполнение федерального бюджета в 2014 г. осуществлялось в условиях продолжающегося замедления роста российской экономики на фоне снижения внутреннего спроса на товары, работы и услуги и инвестиционного спроса, при сохранении на относительно невысоком уровне мировых цен на основные товары российского экспорта и энергоресурсы.

На рис. 9.1 представлена динамика сальдо доходов и расходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации в процентах к ВВП.

Динамика сальдо доходов и расходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации

Рис. 9.1. Динамика сальдо доходов и расходов консолидированного и федерального бюджетов Российской Федерации

Источник, составлено автором по данным официального сайта ФСГС. URL: http:// www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/fmance/#.

В период с 2006 по 2008 г. доходы бюджета превышали расходы, однако профицит бюджетов снижался. В 2006 г. профицит консолидированного бюджета составлял 8,4% ВВП, федерального бюджета — 7,4% ВВП. В 2008 г. профицит составлял уже 4,9 и 4,1% ВВП соответственно. В 2009 г. дефицит консолидированного бюджета составлял 6,3% ВВП, дефицит федерального бюджета — 6,0% ВВП.

Дефицит консолидированного бюджета в 2014 г. составил 1,2% ВВП, дефицит федерального бюджета — 0,5% ВВП.

Дефицит консолидированного бюджета в I полугодии 2015 г. составил 882,9 млрд руб., за период январь — сентябрь 2015 г. дефицит — 751,8 млрд руб. (табл. 9.2).

Таблица 9.2

Исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2015 г., млрд руб.

Период

Доходы

Расходы

Профицит, дефицит (-)

Январь

1661,5

1833,3

-171,8

Январь — февраль

3403,0

4237,1

-834,1

1 квартал

6044,6

6491,8

-447,2

Январь — апрель

8704,9

9531,8

-826,9

Январь — май

10 514,7

11 360,5

-845,8

I полугодие

12 748,6

13 631,5

-882,9

Январь — июль

15 243,3

16 055,4

-812,1

Январь — август

17 316,8

18 168,5

-851,7

Январь — сентябрь

19 496,2

20 248,0

-751,8

Источник', материалы официального сайта ФСГС. URL: http://www.gks.ru/vvps/ wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/fmance/#.

Объем доходов федерального бюджета в январе — сентябре 2015 г. составил 10 145,4 млрд руб., 80,9% от прогнозируемого на 2015 г. объема, утвержденного Федеральным законом от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» (с учетом Федерального закона от 20 апреля 2015 г. № 93-ФЗ). Расходы федерального бюджета в январе — сентябре 2015 г. составили 10 794,3 млрд руб. Дефицит федерального бюджета в январе — сентябре 2015 г. сложился в сумме 648,9 млрд руб. (табл. 9.3).

Таблица 9.3

Исполнение федерального бюджета в 2015 г., млрд руб.

Период

Доходы

Расходы

Профицит, дефицит (-)

Январь

1324,2

1540,0

-215,8

Январь — февраль

2278,9

2958,7

-679,8

I квартал

3438,1

4130,0

-691,9

Период

Доходы

Расходы

Профицит, дефицит (-)

Январь — апрель

4550,1

5456,8

-906,7

Январь — май

5360,8

6304,5

-943,7

I полугодие

6620,9

7418,5

-797,6

Январь — июль

7796,0

8838,7

-1042,7

Январь — август

8959,9

9867,0

-907,1

Январь — сентябрь

10 145,4

10 794,3

-648,9

Источник: материалы официального сайта ФСГС. URL: http://www.gks.ru/wps/ wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#.

Процентные платежи (обслуживание государственного и муниципального долга) в январе — сентябре 2015 г. составили 389,6 млрд руб., их удельный вес в общем объеме произведенных расходов федерального бюджета составил 3,6% (табл. 9.4).

Таблица 9.4

Исполнение расходной части федерального бюджета

Статьи бюджета

Утвержденные

бюджетные

Фактическое исполнение в январе — сентябре 2015 г.

назначения на 2015 г.1), млрд руб.

млрд руб.

в % к утвержденным бюджетным назначениям на 2015 г.

Расходы

15 486,4

10 794,3

69,7

Из них на:

общегосударственные вопросы

1109,6

692,1

62,4

национальную оборон)'

3119,6

2309,0

74,0

национальную безопасность и правоохранительную деятельность

1997,9

1342,8

67,2

национальную экономику

2273,8

1453,1

63,9

из нее на:

топливно-энергетический

комплекс

52,3

36,9

70,5

сельское хозяйство и рыболовство

209,0

143,7

68,8

транспорт

315,0

212,7

67,5

дорожное хозяйство (дорожные фонды)

634,4

434,9

68,6

связь и информатику

29,8

18,9

63,5

Статьи бюджета

Утвержденные

бюджетные

Фактическое исполнение в январе — сентябре 2015 г.

назначения на 2015 г.1), млрд руб.

млрд руб.

в % к утвержденным бюджетным назначениям на 2015 г.

прикладные научные исследования в области национальной экономики

264,5

147,1

55,6

другие вопросы в области национальной экономики

579,5

384,2

66,3

жилищно-коммунальное

хозяйство

131,2

69,2

52,7

социально-культурные мероприятия

5594,7

4010,2

71,7

обслуживание государственного и муниципального долга

585,3

389,6

66,6

межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований

625,7

488,1

78,0

В Данные приведены в соответствии с уточненной бюджетной росписью.

Источник: материалы официального сайта ФСГС. URL: http://www.gks.ru/wps/ wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета в январе — сентябре 2015 г. представлены в табл. 9.5.

Таблица 9.5

Источники финансирования дефицита федерального бюджета,

млрд руб.

Источники

Январь — сентябрь 2015 г.

Справочно: январь — сентябрь 2014 г.

Общее финансирование1)

648,9

-1169,3

В том числе:

источники внутреннего финансирования2)

915,4

-1056,5

в том числе:

государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации

-152,7

51,7

изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета2)

-678,4

-2229,8

иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов

1746,5

1121,6

Источники

Январь — сентябрь 2015 г.

Справочно: январь — сентябрь 2014 г.

из них:

акции и иные формы участия в капитале, находящиеся в государственной и муниципальной собственности

4,8

28,2

государственные запасы драгоценных металлов и драгоценных камней

-8,7

-0,0

курсовая разница

1147,7

890,1

бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации

-96,8

-9,9

прочие источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов

-187,8

-219,8

операции по управлению остатками средств на единых счетах бюджетов

885,0

431,4

источники внешнего финансирования

-266,5

-112,8

в том числе:

государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

-182,5

-47,3

кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте

-43,7

-18,0

иные источники внешнего финансирования

-40,3

-47,5

') С учетом погашения основной суммы задолженности (долга). Величина превышения доходов над расходами (профицит) имеет положительный знак, а величина дефицита — отрицательный знак. Профицит или дефицит покрываются за счет финансирования такой же величины, но с противоположным знаком.

2> Включая остатки денежных средств бюджетов.

Источник: материалы официального сайта ФСГС. URL: http://www.gks.ru/vvps/ wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/finance/#.

Поступление нефтегазовых доходов в федеральный бюджет в январе — сентябре 2015 г. составило 4511,6 млрд руб., в том числе налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья — 2416,2 млрд руб., вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, газ природный и товары, выработанные из нефти, — 2095,4 млрд руб.

Совокупный объем средств Резервного фонда (в рублях и иностранной валюте) на 1 октября 2015 г. составил 4670,5 млрд руб. и по сравнению с 1 сентября 2015 г. сократился па 0,6%, Фонда национального благосостояния — соответственно 4878,8 млрд руб. и 0,5%.

Главным источником образования бюджетного фонда являются налоговые платежи.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) и обязательные к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги — налоги, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Динамика поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации представлена на рис. 9.2.

Динамика поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации

Рис. 9.2. Динамика поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации

Источник: составлено автором по данным официального сайта ФСГС. URL: http:// www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat__main/rosstat/ru/statistics/finance/#.

В январе — сентябре 2015 г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов на сумму 9161,7 млрд руб. (88,3% от общей суммы налоговых доходов), региональных — 621,2 млрд руб. (6,0%), местных — 156,0 млрд руб. (1,5%), налогов со специальным налоговым режимом — 436,5 млрд руб. (4,2%). По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по страховым взносам, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 октября 2015 г. составила 794,3 млрд руб.

Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе — сентябре 2015 г. представлена на рис. 9.3.

Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе — сентябре 2015 г

Рис. 9.3. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе — сентябре 2015 г.

  • [1] Рекомендации по увязке показателей статистики государственных финансов и системынациональных счетов методом «переходных ключей» / Межгосударственный комитетСодружества независимых государств (Статкомитет СНГ). М., 2015.
  • [2] Бюджетный кодекс РФ. Ч. 2. Бюджетная система Российской Федерации. Разд. I. Бюджетное устройство Российской Федерации. Гл. 3. Бюджетная система Российской Федерации. URL: http://base.garant.rU/12112604/3/#block_20003.
  • [3] Бюджетный кодекс РФ. Ч. 2. Разд. I. Гл. 4. Бюджетная классификация РоссийскойФедерации. URL: http://base.garant.rU/12112604/4.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >