Системно-матричный диагностический анализ

При оперативном анализе производственно-хозяйственной деятельности АТО большими возможностями обладает так называемый матричный метод анализа. Его суть сводится к следующему. Наиболее важные показатели деятельности организации представляют в виде квадратной матрицы, элементами которой являются отношения выбранных показателей по ее столбцу к исходному показателю по строке (табл. 2.7). Исходные параметры по строке А, называют «активными», по столбцу 5, — «пассивными». Тогда совокупность целевых элементов

С,у = Bj/Aj

представляет собой взаимосвязанную систему характеристик деятельности АТО.

Таблица 2.7

Матричная модель эффективности производственно-хозяйственной деятельности грузовой АТО

Исходный па- раметр в «активной» фор- ме (А,)

Исходный параметр в «пассивной» форме (BJ)

Пр

д

Q

р

А Спи

АЧР

3

ОПФ

ОС

ФОТ

АЧ,

чч„

0 = О

(У = 2)

0 = 3)

0=4)

0=5)

0 = 6)

0=7)

0=8)

0=9)

0= 10)

0= 11)

сч

II

Пр (/ = 1)

А 1

с, 2

А 3

А 4

С, 5

с, 6

А 7

А 8

С| 9

С| 10

С| м

С, 12

Д (/ = 2)

А 1

А 2

А з

А 4

As

А 6

А 7

А 8

С29

Сг ю

Сг м

Сг 12

Q 0 = 3)

A 1

А 2

Аз

А 4

As

А 6

А 7

А 8

С39

Сз ю

Сз м

Сз 12

Р (1 = 4)

А 1

С, 2

Аз

С) 4

А 5

С4 б

с47

А 8

С4 9

С4 10

С4 м

С4 12

Абш 0 5)

с5,

А 2

А 3

А 4

A s

А 6

А 7

А 8

С59

Cs 10

С5 м

С812

ачр а = 6)

A1

А 2

А з

А 4

А 5

Сбб

А 7

А 8

Сб9

Q ю

С6 м

С6 12

W

II

А 1

А 2

Аз

А 4

A s

А 6

А 7

А 8

С7 9

С7 ю

С7 м

С7 12

ОПФ (/ = 8)

A1

Св 2

А з

с84

Q 5

А 6

Q 7

с8 8

С8 9

Q ю

С8 м

с8 12

ОС (» = 9)

с, |

с, 2

С,з

с, 4

С95

с? 6

С97

с, 8

с9 9

С9 10

С9II

С9 12

ФОТ (( = 10)

Сто 1

С|0 2

Сю з

С|0 4

С|0 5

Сю 6

С|0 7

С|08

С|0 9

Сю ю

Сю м

С|0 12

АЧ, (/= 11)

С„ |

Сц 2

См з

См 4

См 5

Сц 6

См 7

См 8

С|| 9

Сц ю

Сц м

С|| 12

ЧЧ„ (< = 12)

C|2 1

С|2 2

С|2 3

С|2 4

С|2 S

С| 2 б

С|2 7

С|2 8

С|2 9

С|2 10

С|2 II

С|2 12

Матричный анализ позволяет приближенно оценить эффективность анализируемого объекта во всем многообразии связей, поэтому его целесообразно использовать на первоначальной диагностической стадии анализа производственно-хозяйственной деятельности.

Под системно-матричным диагностическим анализом понимают одновременное, согласованное исследование системы показателей производственно-хозяйственной деятельности АТО на основе матричной модели с целью оперативной оценки уровня эффективности работы организации, выявления внутрипроизводственных резервов и разработки комплекса мероприятий по их реализации.

Исходные параметры матричной модели делятся на три группы в зависимости от их роли и значения в процессе производства: конечные, промежуточные и начальные. Конечные параметры характеризуют результат производственной деятельности организации, количество конечной продукции. К ним относятся прибыль, доходы, объем перевозок. Промежуточные параметры связывают собственно производственный процесс и его результат. Для АТО это грузооборот, общий пробег автомобилей и число отработанных авточасов. К начальным параметрам относятся те, которые характеризуют финансовые, материальные и трудовые ресурсы, потребляемые в производственном процессе: общая сумма затрат, стоимость основных производственных фондов, стоимость оборотных средств, фонд оплаты труда, списочное число авточасов в хозяйстве, число отработанных человекочасов.

Об эффективности работы АТО можно судить по динамике исходных параметров. Темпы роста конечных показателей должны опережать темпы роста промежуточных и начальных, а промежуточных — начальных. Такое положение вытекает из принципа интенсификации экономики: при меньших ресурсах достигается больший результат.

Целевые элементы матрицы (см. табл. 2.7) дают оценку, например:

  • • эффективности использования трудовых ресурсов — производительность труда в стоимостном (С)2 2) и натуральном (С,2 4) выражениях, трудоемкость перевозки 1 т груза (С312) и средняя заработная плата (С)210) и т.д.;
  • • эффективности использования производственных мощностей — коэффициент использования парка (Си 6), выработка в тоннах (С5 3) и тонно-километрах (С5 4) на 1 км общего пробега, фондоотдача в стоимостном (С8 2) и натуральном (С8 4) выражениях и т.д.;
  • • эффективности использования материальных ресурсов — доля оборотных средств в общей сумме затрат (С7 9), отношение

общего дохода (С9 2) и грузооборота (С94) к стоимости оборотных средств (OG) и т.д.;

• эффективности использования финансовых ресурсов — рентабельность производства (С7,) и т.д.

Кроме указанных показателей можно выделить ставку дохода (С4 2), расстояние перевозки 1 т (С3 4) и др.

Проведение системно-матричного диагностического анализа эффективности производственно-хозяйственной деятельности АТО состоит из шести этапов.

Первый этап связан с проверкой достоверности исходной информации, включаемой в матричную модель.

Второй этап заключается в предварительной оценке результатов работы АТО (табл. 2.8). Для этого вычисляют:

• индексы изменения исходных параметров

где Af, А* — соответственно базисное и отчетное значения исходного параметра;

• абсолютные приросты исходных параметров

Третьим этапом является расчет целевых элементов квадратной матрицы за отчетный и базисный периоды. Результаты заносят в соответствующие таблицы (см. табл. 2.7):

Элементы матрицы, расположенные под главной диагональю, должны увеличиваться с ростом эффективности производства, так как числитель получаемого отношения благодаря целенаправленным действиям ближе к результирующему показателю деятельности организации, чем знаменатель.

На четвертом этапе рассчитывают динамику целевых элементов матрицы и абсолютные значения динамики целевых элементов:

Результаты вычислений сводят в индексную матрицу динамики целевых элементов (табл. 2.9) и в матрицу абсолютных значений динамики целевых элементов. По полученным таблицам определяют процент выполнения плана по ряду важнейших показателей деятельности АТО: производительности труда, себестоимости перевозок, фондоотдаче, средней заработной плате и т.д.

Основные результаты деятельности АТО

Показатель

Значение

Абсолют- ное отклонение показателя

базисное

фактическое

Общая сумма прибыли Пр, тыс. руб.

52,00

52,70 (1,013)

0,70

Общий объем доходов Д, тыс. руб.

488,00

489,00 (1,002)

1,00

Общий объем перевозок 0, тыс. т

240,00

235,20 (0,980)

-4,80

Общий грузооборот Ру тыс. т- км

8112,00

8118,30 (1,001)

6,30

Общий пробег 1обШ, тыс. км

1026,56

1076,89 (1,049)

50,33

Число отработанных авточасов АЧР, тыс.

58,41

58,99 (1,010)

0,58

Общая сумма затрат 3, тыс. руб.

407,79

380,38 (0,933)

-27,41

Стоимость основных производственных фондов ОПФ, тыс. руб.

6550,00

6131,40 (0,936)

-418,60

Стоимость оборотных средств ОС, тыс. руб.

281,00

397,00 (1,413)

116,00

Фонд оплаты труда ФОТ, тыс. руб.

159,00

159,50 (1,003)

0,50

Списочное число авточасов в хозяйстве АЧХ, тыс.

87,44

87,64 (1,002)

0,20

Число отработанных человекочасов ЧЧР, тыс.

127,60

124,15 (0,973)

-3,45

Примечание. В скобках приведены индексы соответствующих показателей.

К положительным результатам деятельности анализируемой АТО относятся рост общей суммы прибыли (0,7 тыс. руб.) и доходов (1 тыс. руб.) (см. табл. 2.8), увеличение производительности труда на 3% (см. табл. 2.9), рост фондоотдачи на 7,1 % и рентабельности основных производственных фондов на 8,3 %, снижение себестоимости перевозки 1 т груза на 4,8 %, выполнения 1 т- км транспортной работы — на 6,8 %, 1 авточаса работы — на 7,6% и 1 км пробега — на 11,1 %. Однако в АТО не выполнен план по объему перевозок на 4,8 тыс. т (2 %), имеются значиИндексная матрица динамики целевых элементов

Bj

А,

Пр

(у=1)

Д

0=2)

Q

0=3)

Р

0=4)

^обш

0=5)

АЧр

0 = 6)

  • 3
  • 0 = 7)

ОПФ

0 = 8)

ОС

0=9)

ФОТ

0=Ю)

АЧХ

0=П)

ччР

0=12)

Пр (/ = 1)

1,000

0,989

0,967

0,988

1,035

0,997

0,920

0,924

1,394

0,990

0,989

0,960

Д 0 = 2)

1,011

1,000

0,978

0,999

1,047

1,008

0,931

0,934

1,410

1,001

1,000

0,971

Q 0 = 3)

1,034

1,023

1,000

1,021

1,070

1,030

0,952

0,955

1,442

1,024

1,023

0,993

я (1 = 4)

1,013

1,001

0,979

1,000

1,048

1,009

0,932

0,935

1,412

1,002

1,002

0,972

^общ 0" = 5)

0,966

0,955

0,934

0,954

1,000

0,963

0,889

0,892

1,347

0,956

0,955

0,928

АЧр (/=6)

1,004

0,992

0,970

0,991

1,039

1,000

0,924

0,927

1,399

0,993

0,992

0,963

з (/ = 7)

1,087

1,074

1,051

1,073

1,125

1,083

1,000

1,004

1,515

1,075

1,075

1,043

ОПФ (/ = 8)

1,083

1,071

1,047

1,069

1,121

1,079

0,997

1,000

1,509

1,072

1,071

1,039

ОС (/ = 9)

0,717

0,709

0,694

0,708

0,743

0,715

0,660

0,663

1,000

0,710

0,709

0,689

ФОТ (/= 10)

1,010

0,999

0,977

0,998

1,046

1,007

0,930

0,933

1,409

1,000

0,999

0,970

АЧХ (/= 11)

1,011

1,000

0,978

0,999

1,047

1,008

0,931

0,934

1,410

1,001

1,000

0,971

ЧЧР (/ = 12)

1,042

1,030

1,007

1,029

1,078

1,038

0,959

0,962

1,452

1,031

1,030

1,000

тельные сверхплановые запасы нормируемых оборотных средств в сумме 116 тыс. руб., или 141,3% (см. табл. 2.8), снизилась выработка на 1 км общего пробега в тоннах на 6,6% (см. табл. 2.9).

Индексы, расположенные под главной диагональю индексной матрицы (см. табл. 2.9), в идеальном случае (рост эффективности производства) должны быть больше единицы.

Целью пятого этапа является изучение влияния различных факторов на значение целевых элементов матрицы. Изменения этих значений возможны вследствие изменений исходных параметров матрицы как в «активной» (А,), так и в «пассивной» (Bj) формах. Для определения влияния параметров, стоящих в числителе и знаменателе расчетной формулы целевого элемента, применяется способ исчисления разниц.

Влияние Bj и Aj на значение целевого элемента матрицы определяют по известной формуле

или в процентах

а также по формуле

или в процентах

Результаты расчетов пятого этапа сводят в таблицы относительного и абсолютного влияния исходных параметров Bj и А,. Производительность труда Сп 2 (см. табл. 2.9) увеличилась на

  • 3 %. При этом за счет доходов произошел ее рост на -х
  • 0,973

х (1,002-1) = 0,22% (см. табл. 2.8), а за счет отработанных человекочасов — на 10Q^q^2 “ 1 j = 2,78 % (см. табл. 2.8).

Изменение каждого исходного параметра происходит под влиянием ряда факторов. Поэтому интересным представляется вычисление воздействия отдельных факторов на результирующий показатель. Так, доходы повысились за счет роста транспортной работы на 0,1 % (см. табл. 2.8), ставки дохода при выполнении 1 т - км транспортной работы — на 0,1 % (см. табл. 2.9) и числа авточасов — на 1,0 % (см. табл. 2.8) при снижении ставки дохода, соответствующей 1 авточасу, на 0,8 % (см. табл. 2.9). Построение цепочки зависимостей можно продолжить по технико-эксплуатационным показателям, по «сдельным» и «почасовым» автомобилям до установления конкретных причин, вызывающих изменения первичных факторов.

На основании расчетов проводят оценку изменения показателей эффективности деятельности АТО, определяют, какие факторы оказали наибольшее влияние, намечают направления дальнейшей аналитической работы для выявления конкретных причин отклонений.

На шестом (.заключительном) этапе дается общая оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности АТО. Для этого рассчитывают обобщающий показатель уровня эффективности по формуле

где lCij элементы индексной матрицы, расположенные под главной диагональю; п — число исходных параметров матрицы.

Обобщающий индекс эффективности производственной деятельности позволяет однозначно оценить итоги работы АТО. В приведенном примере он составил 99,96% запланированной величины. Особое внимание при дальнейшем анализе следует обратить на наличие сверхнормативных запасов оборотных средств, повышение производительного использования пробега и времени работы автомобильного парка, рациональное использование фонда оплаты труда.

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >