Центральные, региональные и местные налоги

Налоговые доходы классифицируются еще в зависимости от того, в какой бюджет они попадают — центральный, региональный (если в стране есть такое административное звено) или местный.

Россия — федерация и имеет все три уровня СГУ:

  • • федеральные налоги и сборы:
    • - НДС,
    • - акцизы,
    • - НДФЛ,
    • - НПО,
    • - НДПИ,
    • - водный налог,
    • - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
    • - государственная пошлина,
    • - специальные налоговые режимы с другими федеральными налогам и;
  • • региональные налоги:
  • - налог на имущество организаций,
  • - налог на игорный бизнес,
  • - транспортный налог;
  • • местные налоги:
  • - земельный налог,
  • - налог на имущество физических лиц.

Поступления по налоговым доходам делятся примерно поровну между федеральным бюджетом и консолидированным бюджетом субъектов РФ. В 2015 г. первый получил 54,2% этих доходов, второй — 45,8%1.

Некоторые налоги целиком попадают в один бюджет, а некоторые «расщепляются» между двумя-тремя бюджетами. В первом случае говорят о горизонтальной модели распределения доходов (один налог — один бюджет), во втором — о веерной модели (один налог — разные бюджеты). В горизонтальной модели расходы каждого ОГУ равны его доходам и трансферы от других ОГУ отсутствуют. В чистом виде эта модель не существует. В исторически «молодой» веерной модели расходы каждого ОГУ равны его доходам плюс чистые трансферы от других ОГУ.

США тяготеют к горизонтальной модели, в России — веерная модель с «вкраплениями» горизонтальной. Вот как выглядит российская модель:

  • • «один налог — один бюджет (федеральный)»:
    • - НДС,
    • - НПО,
    • - водный налог,
    • - ЕСН (страховые взносы),
    • - регулярные платежи за добычу полезных ископаемых по соглашениям о разделе продукции,
    • - государственная пошлина;
  • • «один налог — разные бюджеты»:
  • - НДПИ — 40, 95 или 100% в федеральный бюджет в зависимости от сырья,
  • - акцизы — 40, 50 или 100% в федеральный бюджет в зависимости от товара,
  • - сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов — 70 или 100% в зависимости от водного объекта.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >