ЭКОНОМИКА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

содержание социально-трудовых и страховых отношений в системе социального страхования;

связь уровней страховых взносов с размерами заработной платы и страхового стажа;

возможные пропорции распределения финансовой нагрузки между субъектами страхования;

уметь

оценить размеры пособий и пенсий для типичных уровней заработной платы и страхового стажа;

анализировать макроэкономические условия (занятость, заработную плату, демографическую нагрузку) в трудовой сфере и потенциал пенсионного и других видов социального страхования с позиции их доли в ВВП;

владеть методами

анализа различных видов социального страхования с позиции финансовой устойчивости страховых фондов;

сопоставления и оценки уровней страховой защиты на основе стандартов МОТ по продолжительности страхового стажа, кругу охвата страхованием.

В главе раскрыты страховые механизмы аккумулирования и расходования финансовых ресурсов; социально-экономическая природа средств социального страхования как части оплаты труда наемного персонала.

Основные понятия: экономика социального страхования; затраты на рабочую силу; коэффициент замещения заработной платы; страховые методы резервирования средств на компенсацию утраты заработной платы в связи с социальными рисками.

Экономическая природа страховых платежей в социальном страховании

Важнейшими научными категориями, характеризующими вознаграждение работников за труд, являются: «заработная плата», «оплата труда», «затраты на рабочую силу», «доходы населения».

Их содержательные характеристики фиксируются в Трудовом кодексе РФ, определениях Конституционного Суда РФ, конвенциях, рекомендациях МОТ и т. д. При всем многообразии толкований термин «доходы населения» содержательно значительно шире дефиниций «затрат на рабочую силу» и «оплаты труда», которые в свое смысловое пространство включают категорию «заработная плата».

Согласно позиции МОТ, ОЭСР, ООН и Всемирного банка при использовании Системы национальных счетов категория «оплата труда» наемных работников1 включает два основных элемента: а) заработную плату; б) страховые взносы работодателей в фонды социального страхования (пенсионный, медицинского страхования, страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в связи с безработицей и временной утратой трудоспособности)[1] [2].

В индустриальном обществе оплата труда призвана удовлетворять потребности работника и членов его семьи не только в текущий момент (нетто заработная плата), но и в периоды, когда утрачивается трудоспособность (в связи с болезнью, инвалидностью, старостью).

Среди измерителей заработной платы, характеризующих ее как важнейший источник дохода населения, выделяются три: минимальная, средняя и медианная заработная плата. Они применятся для анализа исполнения заработной платой различных функций:

  • средняя заработная плата — выполняет функции измерителя потенциальных возможностей для работника заработать материальное вознаграждение для себя и своей семьи в целом по стране, региону, профессиональной группе;
  • медианная заработная плата — демонстрирует реальные возможностей для работника заработать материальное вознаграждение для себя и своей семьи, т. е. тот ее размер, на который может с высокой степенью вероятности рассчитывать типичный работник, обладающий необходимой квалификацией и работоспособностью (т. е. 50 % работников получают большие, чем у него зарплаты, а другие 50 % — меньшие); этот показатель более точно отражает ее размер для большей части работников, нежели показатель ее средней величины, а поэтому наиболее подходит для оценки возможностей резервирования ее части, прежде всего, для целей пенсионного страхования;
  • минимальная заработная плата — служит для измерения социальной защиты от рисков бедности, когда ее величина не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.

Суть страховых взносов состоит в том, что они обеспечивают выплаты работникам в случае утраты ими трудоспособности (временной или постоянной) или рабочего места, являясь тем самым формой и компонентом оплаты труда, что можно описать формулой

где ОТ — оплата труда наемных работников (полная); ЗП — заработная плата, предназначенная на текущее потребление наемных работников и членов их семей (после вычетов подоходного налога и страховых платежей), которую еще называют «нетто заработная плата»; СВсс — страховые взносы и выплаты (пособия и пенсии) по обязательному социальному страхованию, в случае наступления страховых случаев (болезни, инвалидность, утрата кормильца, утрата рабочего места).

Наступление для работников и членов их семей социальных рисков сопровождается двумя видами неблагоприятных последствий — утратой заработной платы в связи с нетрудоспособностью или безработицей и дополнительными расходами, связанными с лечением, которые являются объектом страховой защиты в рамках различных видов социального страхования.

Необеспеченность вследствие болезни, инвалидности, старости и безработицы, в силу которых работник не может участвовать в производственном процессе и таким образом лишается заработной платы, представляет для отдельного индивида явление случайное, а для экономики в целом — постоянное и массовое, требующее применения специализированных форм защиты.

Страховые выплаты в связи с временной нетрудоспособностью, инвалидностью, старостью, утратой кормильца, или в случае безработицы, выступают как часть получаемой заработной платы, которая резервируется самим работником с целью компенсации последствий утраты трудоспособности (или утраты места работы) в форме пособий и пенсий, предназначение которых состоит в замещении (в случаях наступления социальных рисков) заработной платы в сопоставимых с нею размерах. Вторая часть средств на страховые цели резервируется работодателем с помощью ресурсов, сверх начисляемой заработной платы, которые, наряду с заработной платой, составляют часть оплаты труда.

Поэтому пособия и пенсии — это важнейший способ реализации страховых прав застрахованных работников в форме части резервируемой заработной платы, уплачиваемой работником, и части сверх заработной платы, уплачиваемой работодателем в социальные страховые фонды в пользу работника. Данная трактовка постепенно находит своих сторонников среди отечественных специалистов в области статистики труда[3], что получило отражение в позиции Росстата: «Оплата труда наемных работников состоит из двух частей — собственно заработной платы и отчислений на социальное страхование»1.

Выделившись в самостоятельную разновидность заработной платы и оплаты труда, пособия[4] [5] и пенсии тесно связаны с характеристиками данных вознаграждений работнику: они предусматриваются как неотъемлемый элемент затрат работодателя на рабочую силу, что определено законодательством, а их величины тесно увязаны с размерами заработной платы и страховыми (трудовыми) периодами трудовой деятельности работника.

В наиболее общем виде распределение экономических последствий социальных рисков в социальном страховании осуществляется с помощью метода раскладки величин затрат на объем страхуемой заработной платы всей совокупности застрахованных лиц.

Экономические ресурсы социального страхования представляют собой часть резервируемой оплаты труда, которая должна быть достаточно большой по объему — от четверти до трети от величины выплачиваемой работнику. Данные ресурсы формируется с учетом видов социальных рисков, их частоты наступления и финансового обременения, связанного с длительностью периодов выплат по ним (для пенсий это несколько десятилетий), а также уровней замещения (размера пенсий и пособий к заработной плате), которые находятся, как правило, в диапазоне 50—70 % от средней заработной платы квалифицированных рабочих.

Резервируемая часть оплаты труда на случаи социальных рисков — это обязательная часть расходов по найму рабочей силы, выступающая как законодательно установленная величина, признанная государством в качестве материальной гарантии для застрахованных, когда они лишены возможности иметь заработок (безработица) или утрачивают его в силу преклонного возраста, плохого состояния здоровья и в других страховых случаях.

Для справки

Международные рекомендации о составе затрат на рабочую силу сформулированы в Резолюции, принятой 11-й Международной конференцией статистиков труда (октябрь 1966 г.). Международная стандартная классификация расходов на рабочую силу включает в статистическое понимание издержек на рабочую силу вознаграждения не только за выполненную работу, но ряд других статей, в том числе расходы предпринимателя на все виды обязательного социального страхования[6]

В резолюции 12-й Международной конференции статистиков труда (МКСТ) 1973 г. в заработную плату не включаются взносы работодателей в фонды обязательного социального страхования и пенсионные системы для работников, а также суммы, полученные работниками в соответствии с этими системами1.

Такой показатель, как вознаграждение работников, который применяют в системе национальных счетов ООН, включает все выплаты заработной платы и жалованья, взносы, произведенные работодателем в фонды обязательного социального страхования, пенсионные системы, в порядке страхования от несчастных случаев, страхования жизни и в аналогичные системы[7] [8].

Статистическое изучение затрат работодателей, связанных с использованием труда наемных работников, и полученная информация позволяют выявить особенности социальной политики организаций различных отраслей экономики и форм собственности, включая и такую важную ее часть, как экономические отношения субъектов трудовых отношений по поводу обязательного и добровольного социального страхования. Для этого в соответствии с международными рекомендациями все расходы группируются в десять классификационных групп, с помощью которых анализируются удельные веса издержек на рабочую силу (табл. 17).

Таблица 17

Основные элементы показателей «заработная плата», «затраты на рабочую силу», «вознаграждение работников» (СНС) и «текущий доход работника от трудовой деятельности» («+» включается,«—» исключается)

Элемент

Зара

ботная

плата

Затраты на рабочую силу

Возна

граждение

работника

(СНС)

Текущий доход работников от трудовой деятельности (предлагается)

I. Прямая заработная плата и жалованье (оплата за отработанное время)

+

+

+

+

II. Оплата неотработанного времени

1. Ежегодные и другие отпуска

+

+

+

+

2. Праздничные дни

-1-

-1-

+

+

3. Оплачиваемые отгулы

+

+

+

+

4. Выходное пособие

+*

+

+

Элемент

Заработная

плата

Затраты на рабочую силу

Вознаграждение

работника

(СНС)

Текущий доход работников от трудовой деятельности (предлагается)

III. Премии и подарки

1. По итогам года и сезона

+

+

+

+

2. Распределение прибыли

+

+

+

+

3. Другие доплаты и премии

+

+

+

+

IV. Натуральные выплаты

-1-

+

+

+

V. Предоставление жилья и скидка по квартплате

+

+

+

+

VI. Социальное обеспечение, пенсии

1. Прямые выплаты работодателем работникам

+

+

2. Взносы работодателя на социальное обеспечение

+

+

3. Расчетные взносы работодателя

+

4. Текущие поступления работникам

+

VII. Расходы работодателя на профессиональную подготовку

+

VIII. Расходы работодателя на социальные нужды***

+

IX. Прочие расходы на рабочую силу****

+

X. Налоги, включаемые в расходы на рабочую силу

+

  • * За исключением включенного в группу VI.
  • ** Включая выходные пособия, считающиеся социальными выплатами, а также выплаты прежним работникам.
  • *** Включая столовые, услуги в области образования, культуры и отдыха, дотации профсоюзам и т. п. расходы.
  • **** Включая такие расходы, как рабочая одежда, подбор кадров и т. п.

Источник: Интегрированная система статистики заработной платы : метод. Руководство / Международная организация труда. М.: Финстатинформ, 1994. С. 57.

Данные методы учета затрат на рабочую силу позволяют устанавливать взаимосвязь между различными показателями заработной платы на основе определения структуры элементов, определяющих такие системные показатели, как «заработная плата», «затраты на рабочую силу», «вознаграждение работников» и «текущий доход работника от трудовой деятельности»

Важным методологическим инструментом для понимания и анализа механизмов перераспределения выступает положение, при котором базой для определения величины платежей по обязательному социальному страхованию служит начисленная заработная плата.

Резервируемая часть заработной платы является частью себестоимости продукции (услуг) и элементом оплаты труда (рис. 6).

Структура себестоимости продукции и место в ней затрат

Рис. 6. Структура себестоимости продукции и место в ней затрат

на обязательные и добровольные виды социального страхования

Механизмы компенсации последствий социальных рисков для наемных работников организованы на основе нормативов общественной стоимости затрат на рабочую силу, включая и размеры утрачиваемой заработной платы при наступлении социальных рисков.

Таким образом, страховые взносы по обязательному социальному страхованию в полном размере и многим видам добровольного страхования (пенсионному, медицинскому и обязательному страхованию жизни) с определенными ограничениями (в частичном размере) с 2002 г. включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией продукции.

Затраты на рабочую силу в условиях рыночной экономики — одна из наиболее важных экономических категорий и ключевой показатель, характеризующий расходы на ее воспроизводство. С его помощью, применительно к конкретному предприятию, отрасли, региону, стране в целом, можно оценить реальные расходы на воспроизводство рабочей силы, их удельный вес в структуре. Затраты на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) по видам экономической деятельности (табл. 18).

Сопоставительные характеристики данных расходов представляют собой метод системных оценок воспроизводства рабочей силы, т. е. наиболее рельефных общественных отношений, выражающих суть экономических и социальных проекций трудовых отношений.

Как видно из табл. 18, удельный вес затрат, связанных с заработной платой и уплатой страховых взносов, по отношению к общим затратам на производство и реализацию продукции варьирует в широких пределах — от 11,2 % до 47—55 %.

Затраты на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) по видам экономической деятельности в 2015 г. (в % к итогу)

Вид экономической деятельности

Всего

В том числе

материальные

затраты

затраты на заработную плату

страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС

амортизация

основных

средств

прочие

затраты

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство

100

65,2

14,6

4,3

8,8

7,1

Рыболовство, рыбоводство

100

50,7

18,9

5,5

4,4

20,5

Добыча полезных ископаемых

100

32,7

8,8

2,4

12,6

43,6

Обрабатывающие производства

100

74,3

9,3

2,6

3,9

9,9

Производство и распределение электроэнергии,газа и воды

100

62,2

13,8

3,8

9,6

10,5

Строительство

100

57,8

19,4

5,2

ЗД

14,5

Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования

100

45,3

13,9

3,6

9,9

27,3

Гостиницы и рестораны

100

46,2

21,6

6,1

4,1

22,1

Транспорт и связь

100

42,0

17,8

4,8

9,0

26,3

Операции с недвижимым имуществом, аренда и представление услуг

100

33,5

27,9

6,6

5,5

26,4

Государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное страхование

100

18,0

42,9

11,3

3,5

24,3

Образование

100

15,0

44,4

11,1

1,3

28,2

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

100

29,0

37,1

10,2

4,9

18,7

Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг

100

21.6

31,7

7,4

4,4

34,8

Источник: Россия в цифрах. Росстат, 2017.

Согласно ст. 255 Налогового кодекса РФ совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 % суммы расходов на оплату труда.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника.

В Российской Федерации начиная с 1996 г. состав выплат, входящих в «затраты организаций на рабочую силу», максимально приближен к международным стандартам и включает в себя расходы организаций, связанные в том числе и с социальной защитой, куда входят расходы на пенсионное, медицинское и другие виды страхования.

Основными составляющими затрат организаций1 на рабочую силу в России являются заработная плата (76,5 %) и расходы на обязательное социальное (пенсионное, медицинское, временной утраты трудоспособности и от несчастных случаев на производстве) страхование (19,6 %). Доля этих двух групп затрат по обследованным организациям составляла 96,1 %[9] [10].

Таким образом, в структуру затрат работодателя на рабочую силу включаются затраты не только на удовлетворение текущих потребностей работника, но и на его материальное обеспечение после окончания трудовой деятельности, а также на содержание детей и нетрудоспособных членов семьи. Не случайно в соответствии с принятой в международной практике системой статистического учета — системой национальных счетов (СНС), отчисления работодателей в социальные страховые фонды учитываются в составе затрат организаций на рабочую силу (табл. 19).

В этой связи следует отметить, что рассмотрение затрат организаций на рабочую силу важно анализировать не только с точки зрения их структуры, которая не вызывает у специалистов особых разногласий, но и с точки зрения их абсолютных величин с позиции прожиточного уровня застрахованных работников. Это особенно актуально в условиях смены типа общественного устройства, когда возникает новый тип распределительных механизмов, в том числе связанных с возмещением затрат на рабочую силу. Например, снижение социальных гарантий и затрат на социальную поддержку населения из централизованных государственных источников требует повышения денежных доходов работников. Эти доходы и в первую очередь заработная плата, должны предусматривать необходимость расходов на жилье, платное медицинское обслуживание и другие их виды, которые отсутствовали в условиях социалистической экономики.

Таблица 19

Динамика уровня и структуры затрат организаций на рабочую силу по обследованным видам деятельности в России в период 1995—2017 гг.

Годы

Среднемесячные затраты на рабочую силу, руб.

Затраты на рабочую силу, в %

Из них, в % к итогу

заработная плата

расходы

по обеспечению работников жильем

на социальное, пенсионное и медицинское страхование

на профессиональное обучение

на культурно- бытовое обслуживание

прочие

1995

1275,7

100

60,5

4,6

28,3

0,3

3,3

3,0

2000

4358,6

100

65,8

0,7

29,4

0,3

1,1

2,7

2005

13 336,7

100

76,6

0,4

19,6

0,3

0,7

2,4

2009

28 590,4

100

78,1

0,3

18,4

0,3

0,4

2,5

2017

39 167,2

100

78,3

0,3

18,3

0,3

0„4

2,4

Источник: Статистический бюллетень / Федеральная служба государственной статистики. М., 2010. С. 98 ; 2017. С. 101.

Соподчиненность категорий «заработная плата», «оплата труда», «затраты организаций на рабочую силу», «доходы населения» представлена на рис. 7.

Предоставление работникам различных форм социальной защиты от рисков утраты заработной платы возможно только при наличии критериев, отражающих качественные и количественные характеристики категорий «заработная плата», «оплаты труда», «затраты организаций на рабочую силу», а также нормативов резервирования заработной платы от рисков ее утраты.

При анализе издержек на рабочую силу можно выделить две группы затрат: прямые и косвенные. Прямые затраты включают расходы, связанные с удовлетворением потребностей работников (заработная плата, расходы на жилье, выплаты социального характера, расходы на культурно-бытовое обслуживание, профессиональное обучение и др.). В 2017 г. доля прямых затрат на рабочую силу в общих затратах составляла в отраслях экономики России порядка 81—88 %.

К косвенным затратам относятся средства, которые изымаются в виде страховых взносов, предназначенных на финансирование пенсий, пособий, оплату медицинской помощи. Следует, однако, иметь в виду, что структура прямых и косвенных затрат на рабочую силу дает только общее представление о важности каждой группы затрат для жизнедеятельности работника. Для составления мнения об эффективности перераспределительных механизмов важно проанализировать не только весь набор механизмов поступления средств от одних субъектов к другим, но и конечные результирующие поступления средств к их получателю, а также набор и объемы предоставленных услуг (рис. 8).

Соподчиненность категорий «заработная плата», «оплата труда», «затраты организаций на рабочую силу», «доходы населения»

Рис. 7. Соподчиненность категорий «заработная плата», «оплата труда», «затраты организаций на рабочую силу», «доходы населения»

Как видно из рис. 8 структура прямых и косвенных затрат на рабочую силу включает в себя две части: одна из них поступает в непосредственное распоряжение работника, формируя его реальный текущий доход и текущие услуги от трудовой деятельности (чистая заработная плата, текущие выплаты при временной нетрудоспособности, медицинская помощь, профессиональное образование и т. д.), другая — перераспределяется в виде страховых взносов на отдаленные во времени потребности — пенсии по старости, инвалидности, утраты кормильца.

Структура затрат организаций на рабочую силу и механизмы их перераспределения

Рис. 8. Структура затрат организаций на рабочую силу и механизмы их перераспределения

  • [1] Согласно Международной классификации населения по статусу занятости(МКСЗ—93) наемными работниками считаются работники, выполняющие оплачиваемую работу по найму. К наемным категориям относятся постоянные, внештатные, временные, надомные, сезонные и другие категории работников, выполняющих оплачиваемую работу по найму.
  • [2] Доклад «Заработная плата в мире в 2014—2015 годах»: Заработная плата и неравенство доходов / Группа технической поддержки по вопросам достойного труда и БюроМОТ для стран Восточной Европы и Центральной Азии. М., 2015. С. 10.
  • [3] Суринов А. Е. Доходы населения. Опыт количественных измерений. М. : Финансыи статистика, 2000. С. 96, 98, 99.
  • [4] Энциклопедия статистических терминов. М. : Федеральная государственнаяслужба статистики. Т. 4, 2011. С. 64, 185.
  • [5] Пособия по социальному страхованию выплачиваются в странах с рыночной экономикой не только по случаям утраты трудоспособности (болезни, несчастные случаии т.д.), но и в случаях утраты места работы.
  • [6] Курс социально-экономической статистики : учебник / под ред. М. Г. Назарова.М., 2007. С. 340—343.
  • [7] Интегрированная система статистики заработной платы : метод. Руководство /Международная организация труда. М., 1994. С. 45.
  • [8] Там же. С. 48.
  • [9] Начиная с 1996 г. Росстатом периодически проводятся (один раз в три года) выборочные обследования организаций о составе затрат на рабочую силу, которые доступныдля изучения. См: Статистический бюллетень № 2 (131) / Федеральная служба государственной статистики. М., 2007. С. 90—133.
  • [10] См: Статистический бюллетень № 2 (131). М., 2007. С. 99.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >