Особенности оформления результатов подтверждающей аудиторской проверки

Рабочая методика должна содержать методические подходы аудитора по оформлению и реализации результатов аудиторской проверки.

Обобщение и реализация результатов экспертизы бухгалтерской отчетности включает в себя группировку недостатков, принятие мер по промежуточным результатам экспертизы и оформление результатов экспертизы:

Группировку недостатков:

  • а) хронологическую по времени совершения операций по отчетным периодам;
  • б) систематизированную по задачам и объектам аудиторской проверки.

Принятие мер по промежуточным результатам экспертизы:

  • а) документирование промежуточных результатов экспертизы;
  • б) подготовка письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;
  • в) обсуждение предварительных заключений с руководством предприятия;
  • г) уточнение, получение дополнительной информации, внесение корректировок в учетный процесс, составление исправительных проводок.

Оформление результатов экспертизы:

  • а) составление аналитической части аудиторского заключения;
  • б) подготовка письменной информации руководству и собственникам о результатах аудиторской проверки;
  • в) составление аудиторского заключения для всех пользователей финансовой отчетности.

По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское заключение. Аудиторская организация обязана представить аудиторское заключение только экономическому субъекту в согласованном количестве экземпляров и в обусловленные сторонами сроки.

К аудиторскому заключению прилагается бухгалтерская отчетность экономического субъекта с пометкой (подпись или специальный штамп аудиторской фирмы). В отчетности должны быть учтены нормативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности, план счетов и др. Аудиторское заключение в аудиторской организации (у аудитора) хранится обычно в специальном файле и представляет полный аналог документации, переданной заказчику.

Аудиторское заключение должно выражать мнение аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации.

Аудиторское заключение содержит три части: вводную, аналитическую и итоговую.

Вводная часть включает в себя все необходимые сведения об аудиторской организации или аудиторе, работающем самостоятельно. Для аудиторской фирмы указываются юридический адрес и телефоны, сведения о лицензии на право аудиторской деятельности, фамилии, имена и отчества аудиторов, принимавших участие в проведении аудита, их квалификационные аттестаты на право заниматься аудиторской деятельностью. Для аудитора, работающего самостоятельно, указываются: фамилия, имя, отчество, стаж работы в качестве аудитора, дата выдачи лицензии и наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности, а также срок действия лицензии и номер квалификационного аттестата.

Аналитическая часть должна содержать: название данной части; кому адресована аналитическая часть; наименование экономического субъекта; объект аудита; общие результаты проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта; общие результаты проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности. Аналитическая часть может быть адресована администрации экономического субъекта.

Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской организации (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Итоговая часть должна быть озаглавлена "Заключение аудиторской фирмы" или "Заключение аудитора" – для аудитора, работающего самостоятельно.

К аудиторскому заключению прилагается бухгалтерская отчетность экономического субъекта с пометкой (подпись или специальный штамп аудиторской фирмы). В отчетности должны быть учтены нормативные акты по бухгалтерскому учету и отчетности, план счетов и др. Аудиторское заключение в аудиторской организации (у аудитора) хранится обычно в специальном файле и представляет полный аналог документации, переданной заказчику.

Результаты проверки и выявленные в ходе подтверждающего аудита ошибки целесообразно систематизировать в реестре (табл. 12.1).

Таблица 12.1

Реестр допущенных ошибок, обнаруженных в результате проведения аудиторских проверок

Ошибки, упущения, нарушения

Предложения но устранению нарушений

Экономическая эффективность

Подсобное хозяйства "Чапаевское" ОАО "Самарэнерго"

Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции

Списание затрат но фактическим расходам без учета лимита кормов, семян, что привело к их перерасходу

Установить лимиты расходов, материально заинтересовать исполнителей в их реализации

Снижение себестоимости продукции животноводства, пресечение хищений

Оперативный контроль расхода горюче-смазочных материалов (ГСМ) и топлива отсутствует, перерасход топлива допущен на 3,5 млн руб.

Контролировать нормы расхода ГСМ, перерасход взыскать с водителей

Возмещение перерасхода в сумме 3,5 млн руб.

Недооформлены представительские расходы на сумму 11,6 млн руб.

Оформить документы (сметы, планы)

Предотвращение штрафных санкций

Налог на добавленную стоимость

Не ведется аналитический учет налога на добавленную стоимость (НДС)

Нормализация взаимоотношений с налоговой инспекцией

ОАО "Сыродел"

Договор "Маркетинговые исследования рынка товаров, производимых и реализуемых организацией" на сумму 10 млн руб.

Затраты не могут быть включены в себестоимость, поскольку относятся к нематериальным активам. Переоформить договор с формулировкой "Проведение маркетинговых работ по анализу рынка товаров, производимых заводом". Основанием для отнесения на себестоимость являются: договор, акт приемки-сдачи работ, отчет, справка о применении полученных результатов

Предотвращение штрафных санкций

Не начислены налоги по продукции, реализуемой физическим и юридическим лицам ниже себестоимости

Доначислить НДС, налог на доходы физических лиц. Составить реестр реализаций ниже себестоимости с начислением налогов

Предотвращение штрафных санкций в сумме

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >