Правовые основы и порядок применения контрольно-кассовой техники

Особенностью ведения кассовых операций организациями и индивидуальными предпринимателями, непосредственно осуществляющими прием платежей от населения за товары и услуги, является то, что им требуется для этого применение контрольно-кассовой техники.

Правительством РФ определяется перечень отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности, которые освобождаются от этой обязанности в связи со своим местонахождением или характером деятельности.

Порядок применения контрольно-кассовой техники установлен Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Под контрольно-кассовой техникой (далее также — ККТ) понимается техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, а именно:

• • контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью;
• • электронно-вычислительные машины, в том числе персональные;
• • программно-технические комплексы.

Вся контрольно-кассовая техника должна иметь в своем составе общие элементы, в частности блок питания, блок индикации, блок управления, печатающее устройство, блок клавиатур, оперативное запоминающее устройство, блок фискальной памяти, денежный ящик.

Для того, чтобы контрольно-кассовые и электронно-вычислительные машины, программно-технические комплексы могли быть признаны контрольно-кассовой техникой, необходимо соблюдение определенных требований:

• • техника должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
• • техника должна быть исправна, опломбирована в установленном порядке;
• • техника должна иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме;
• • модели допускаемой к использованию техники должны быть внесены в Государственный реестр, применяемый на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов.

Организация либо индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику (за исключением кредитных организаций), должны ее зарегистрировать в налоговом органе по месту учета данной организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика.

Одним из требований, предъявляемых законодателем к контрольнокассовой технике, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, является ее исправность.

Неисправной считается контрольно-кассовая машина, которая, в том числе:

— не выполняет или выполняет с ошибками операции, предусмотренные техническими требованиями к контрольно-кассовым машинам и их фискальной (контрольной) памяти;

• — не позволяет получить данные, содержащиеся в фискальной (контрольной) памяти, необходимые для осуществления контроля налоговым органом;
• — применяет прикладные программы, не допускаемые к использованию с конкретной моделью контрольно-кассовой машины.

Обязательным условием допуска контрольно-кассовой техники к применению является наличие на ней пломбы.

В правилах эксплуатации контрольно-кассовой техники могут быть предусмотрены и другие неисправности, при наличии которых такую технику не следует применять.

Фискальная память — это комплекс программно-аппаратных средств в составе контрольно-кассовой техники, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов.

В фискальную память записываются только итоговые данные за день или смену. Доступ к фискальной памяти осуществляется налоговыми органами путем ввода налоговым инспектором фискального пароля.

Фискальный режим представляет собой режим функционирования контрольно-кассовой техники, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти.

При приобретении контрольно-кассовой техники она функционирует в нефискальном режиме, который используется для проверки ее работоспособности, а в ряде случаев — для обучения персонала. Затем налоговым инспектором производится фискализация контрольно-кассовой техники, при этом им вводятся следующие реквизиты: заводской и регистрационный номер кассовой машины, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), дата проведения фискализации, пароль доступа к фискальной памяти. После проведения фискализации фискальный режим не должен отключаться.

При осуществлении наличных денежных расчетов допускается использование только той контрольно-кассовой техники, которая внесена в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, представляющий собой перечень сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемой на территории России (в том числе и в отношении кредитных организаций).

Перечень моделей контрольно-кассовой техники, включаемых в Государственный реестр контрольно-кассовых машин, может изменяться и дополняться. В случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, организациям и индивидуальным предпринимателям следует использовать контрольно-кассовую технику не только при расчетах с физическими лицами, но и в случае, когда покупателем (клиентом) выступает юридическое лицо, то есть независимо от статуса покупателя. Условием применения контрольно-кассовой техники является осуществление юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны в момент оплаты товара (работы, услуги) наличными денежными средствами выдавать покупателям (клиентам) отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Не требуется применения контрольно-кассовой техники при наличных денежных расчетах, если организации или индивидуальные предприниматели осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности (специфика деятельности). К таковым относятся:

• — продажа газетно-журнальной продукции;
• — продажа ценных бумаг;
• — продажа лотерейных билетов;
• — продажа проездных билетов и талонов;
• — обеспечение питанием учащихся и работников школ;
• — торговля на специально отведенных территориях (рынки, ярмарки, выставочные комплексы и иные);
• — разносная мелкорозничная торговля;
• — продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции;
• — продажа в сельской местности лекарственных препаратов;
• — торговля мороженым при торговле через киоск (строение, не имеющее торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитанное на одно рабочее место продавца);
• — торговля безалкогольными напитками в розлив;
• — торговля из цистерн различными товарами (пива, кваса, молока, растительного масла, живой рыбы, керосина);
• — торговля овощами и бахчевыми культурами (только при их торговле вразвал, то есть без использования павильонов, палаток, помещений контейнерного типа, лотков либо иных специально оборудованных торговых мест);
• — прием от населения стеклопосуды и утильсырья;

• — реализация религиозных предметов и услуг;
• — продажа государственных знаков почтовой оплаты.

Применения контрольно-кассовой техники не требуется при наличных денежных расчетах, если организации или индивидуальные предприниматели находятся в отдаленных или труднодоступных местностях (специфика местонахождения).

Право утверждать перечни отдаленных и труднодоступных местностей (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), где допускается осуществление деятельности без применения контрольно-кассовой техники, предоставлено органам власти субъектов России.

Наряду с применением непосредственно контрольно-кассовой техники в Законе о ККТ законодатель предусмотрел альтернативный вариант оформления денежных отношений: применение бланков строгой отчетности.

Административная ответственность на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования Закона о ККТ, может налагаться только по ст. 14.5 КоАП РФ «Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин».

В соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ организации и индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к административной ответственности при продаже товаров, выполнении работ либо оказании услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин.