ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

В результате изучения главы 11 бакалавр должен:

знать

• • показатели оценки деятельности коммерческого банка;
• • методики оценки экономического положения банков;

уметь

• • применять полученные знания в процессе анализа деятельности коммерческого банка;
• • проводить анализ финансовой устойчивости коммерческого банка на основе показателей оценки достаточности капитала, активов, ликвидности, менеджмента, прибыли, рентабельности, чувствительности к рискам и др.;

владеть

• • информацией по анализу доходов и расходов коммерческого банка для улучшения финансового состояния в условиях кризиса;
• • знаниями о направлениях контроля и надзора за деятельностью коммерческого банка со стороны Банка России.

Методика оценки экономического положения банка

В современных условиях значительно усиливается значение оценки деятельности коммерческого банка, что обеспечивает его финансовую устойчивость и состоятельность. При этом следует учитывать, что универсальной методики оценки финансовой устойчивости банков не существует ни в российской, ни в зарубежной практике оценки. Это связано с тем, что банки существенно различаются по функциональному признаку, набору выполняемых операций и услуг, составу клиентов, территориальному признаку, проводимой политике на финансовых рынках и т.д.

В мировой банковской практике существуют следующие подходы и методики оценки деятельности коммерческого банка^{[1] [2]}.

Таблица 11.1

Применяемые подходы и методики оценки деятельности коммерческого банка

В России в качестве основного регулятора деятельности коммерческих банков выступает Банк России, который предъявляет к ним серьезные требования по надежности, безрисковой работы, качеству предоставляемых клиентам услуг.

При оценке экономического положения банков учитывается наличие действующих в отношении банков мер воздействия по предупреждению несостоятельности (банкротства). Это меры, предусмотренные ст. 38 и 74 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)». Базовыми документами регулирования деятельности кредитных организаций для ограничения принимаемыми банками рисков являются Инструкция Банка России от 28 июня 2017 г. № 180-И «Об обязательных нормативах банков», а также Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. № 4336-У «Об оценке экономического положения банков».

Инструкция Банка России от 28 июня 2017 г. № 180-И «Об обязательных нормативах банков» устанавливает числовые значения и методику расчета следующих обязательных нормативов банков: достаточности собственных средств (капитала) банка, ликвидности банков, максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, максимального размера крупных кредитных рисков, максимального размера кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам), совокупной величины риска по инсайдерам банка, использования собственных средств (капитала) банков для приобретения акций (долей) других юридических лиц.

Указание Банка России от 3 апреля 2017 г. № 4336-У «Об оценке экономического положения банков» используется Банком России при осуществлении надзорных функций. Это определяет его существенные особенности: стандартизированный характер; ориентация на использование в процессе оценки всей доступной Банку России информационной базы; серьезная значимость проведенной оценки для банков и Банка России, осуществляющего на основе этой модели классификацию банков по степени проблемности и применение мер надзорного регулирования (введение льгот и санкций); запрет на публикацию в открытой печати результатов ранжирования банков по степени проблемности^[3].

Данная модель оценки финансового состояния банков является риск-ориентированной, а по методологии построения — аналитической, позволяющей осуществить комплексную оценку экономического положения банка посредством отнесения к одной из классификационных групп. Оценка финансовой устойчивости основывается на системе показателей, характеризующих финансовое состояние банка. Кроме того, данная модель оценки является формализованной в части набора критериев финансовой устойчивости, показателей, алгоритма их расчета, описания признаков классификационных групп. При формировании мотивированного суждения об оценке экономического положения банка аналитик должен учитывать не только текущие значения показателей оценки капитала и доходности, но и перспективные (с прогнозом на 12 месяцев вперед).

Банк России выделяет пять классификационных групп по результатам оценки капитала, активов, доходности, ликвидности, процентного риска, риска концентрации, обязательных нормативов и открытой валютной позиции, качества управления и прозрачности структуры собственности банка.

Различие классификационных групп банков в российской надзорной модели состоит в разной способности банков обеспечить законные интересы вкладчиков и кредиторов по сохранению и своевременному возврату предоставленных ими средств:

• — группа 1: банки, в деятельности которых не выявлены текущие трудности;
• — группа 2: банки, не имеющие текущих трудностей, но в деятельности которых выявлены недостатки, которые в случае их неустранения могут привести к возникновению трудностей в ближайшие 12 месяцев;
• — группа 3: банки, имеющие недостатки в деятельности, неустране- ние которых может в ближайшие 12 месяцев привести к возникновению ситуации, угрожающей законным интересам их вкладчиков и кредиторов;
• — группа 4: банки, нарушения в деятельности которых создают реальную угрозу интересам их вкладчиков и кредиторов и устранение которых предполагает осуществление мер со стороны органов управления и акционеров (участников) банка;
• — группа 5: банки, состояние которых при непринятии мер органами управления и (или) акционерами (участниками) банка приведет к прекращению деятельности этих банков на рынке банковских услуг.

Отнесение банков к той или иной группе обусловливается формализованной сводной оценкой по каждой составляющей финансовой устойчивости. Эта классификация производится соответствующими подразделениями Банка России. Она рассчитывается не реже одного раза в квартал по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом. Информация об отнесении банка к конкретной классификационной группе и о недостатках в его деятельности, послужившая основанием для классификации, направляется единоличному исполнительному органу банка. Кроме того, классификационная группа, к которой относится банк по результатам оценки, определяет характер взаимоотношений с регулятором (в частности, по возможности получения кредитов рефинасирования Банка России, а также использования усреднения по обязательным резервам, депонируемым в Банке России).

Банк России устанавливает не только числовые значения обязательных нормативов и методику расчета, но и осуществляет надзор за их соблюдением. Установление перечня нормативов и определение их предельных значений позволяет оказывать влияние на критерии финансовой устойчивости коммерческого банка. Например, изменяя минимальное значение норматива достаточности собственных средств в сторону увеличения, Банк России предлагает банкам увеличивать размер собственного капитала и снижать риск вложений, что в конечном счете повлияет на финансовый результат банка. Увеличивая минимальные значения нормативов мгновенной и текущей ликвидности (Н2, НЗ), Банк России также предлагает банкам либо сокращать обязательства в соответствии со сроками погашения, либо увеличивать долю высоколиквидных и ликвидных активов в балансе, что также повлияет на финансовый результат деятельности банка (в сторону уменьшения прибыли).

Основные критерии Банка России при оценке финансовой устойчивости представлены на рис. 11.1.

Рис. 7 7.7. Основные критерии Банка России при оценке финансовой устойчивости коммерческого банка

Рассмотрим подробнее количественные показатели оценки финансовой устойчивости банка. Система оценки финансовых показателей (капитал, активы, доходность, ликвидность) включает ряд общих элементов:

• • выбор показателей по каждому критерию;
• • расчет показателей по определенной методике;
• • оценку полученных показателей по четырехбалльной шкале;
• • выведение сводной оценки по критериям, входящим в группу оценки показателей;
• • проведение корректировок;
• • расчет прогнозных значений (в части капитала и доходности).

Информационная база для расчета основных показателей, предусмотренных Указанием Банка России от 3 апреля 2017 г. № 4336-У «Об оценке экономического положения банков», включает следующие формы отчетности, составляемые коммерческими банками¹ (табл. 11.2).

Таблица 11.2

Информационная база для расчета основных финансовых показателей коммерческого банка

¹ В соответствии с Указанием Банка России от 24 ноября 2016 г. № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

В методике Банка России оценка финансовой устойчивости кредитной организации начинается с оценки состояния собственных средств (капитала) банка. Данный компонент финансовой устойчивости является важным фактором стабильного функционирования банка и нейтрализации разнообразных рисков, которым он подвергается^[4].

Оценка капитала осуществляется по двум критериям: показателям достаточности капитала и показателям оценки качества капитала (табл. 11.3).

Таблица 11.3

Группа показателей оценки капитала (РГК)

Показатель ПК1 характеризует достаточность собственных средств (капитала) банка для покрытия рисков балансовых и забалансовых операций. Он представляет собой фактическое значение обязательного норматива Н1.0 «Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка» формы отчетности 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации» (далее — форма 0409135), установленной приложением 1 к Указанию Банка России от 24 ноября 2016 г. № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации». Отрицательно характеризует состояние этого показателя, во-первых, снижение его ниже установленного уровня, считающегося обязательным для соблюдения; во-вторых, снижение объема собственного капитала; в-третьих, возрастание рисков балансовых и забалансовых операций, обусловленных реальным снижением их качества^[5].

Показатель ПК2 характеризует достаточность капитала по отношению к объему рисковых балансовых активов.

В связи с делением банков на банки с базовой и универсальной лицензиями предлагается ввести новые показатели достаточности и показатели оценки качества капитала. Так, к показателю достаточности капитала (ПК1) предполагается добавить показатель достаточности базового капитала (ПКЗ) и показатель достаточности основного капитала (ПК4).

Показатель достаточности базового капитала (ПКЗ) представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России № 180-И фактическое значение обязательного норматива Н1.1 «Норматив достаточности базового капитала банка» формы 0409135. Для банков с базовой лицензией показатель ПКЗ не рассчитывается и не включается в расчет обобщающего результата по группе показателей оценки капитала.

Показатель достаточности основного капитала (ПК4) представляет собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России № 180-И фактическое значение обязательного норматива Н1.2 «Норматив достаточности основного капитала банка» формы 0409135. Для банков с базовой лицензией показатель ПК4 представляет собой фактическое значение обязательного норматива Н1.2 «Норматив достаточности основного капитала банка» формы 0409135.

Балльная оценка состояния собственного капитала конкретного коммерческого банка устанавливается посредством сравнения фактического показателя с нормативным значением (табл. 11.4).

Таблица 11.4

Балльная и весовая оценки показателей капитала 4336-У1

Обобщающий результат по группе показателей оценки капитала (РГК) представляет собой среднее взвешенное значение двух показателей, характеризующих капитал банка, и рассчитывается по следующей формуле:

где балл/ — оценка от 1 до 4 соответствующего показателя группы; вес/ — весовая оценка соответствующего показателя по относительной значимости; п — количество показателей, принимаемых в расчет РГК ( < 4). Количество показателей, принимаемых в расчет РГК, может меняться в зависимости от включения в расчет (исключения из расчета) показателя.

В целом сводная оценка с баллом 1 характеризует состояние собственного капитала как хорошее; с баллом 2 — как удовлетворительное; с баллом 3 — как сомнительное; с баллом 4 — как неудовлетворительное (аналогично по другим группам показателей).

Полученная сводная оценка показателей капитала может быть скорректирована при наличии следующих оснований (по информации, полученной по результатам инспекционных проверок и из других источников):

• • формирование собственниками уставного капитала активами ненадлежащего качества;
• • формирование дополнительного капитала субординированным кредитом, не удовлетворяющим требованиям Банка России;
• • недосоздание резервов на возможные потери по ссудам и иным активам и др.

Оценка капитала осуществляется по результатам оценок следующих показателей:

• • достаточности собственных средств (капитала), представляющего собой рассчитанное в соответствии с Инструкцией Банка России № 180-И значение обязательного норматива Н1 «Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка»;
• • общей достаточности капитала, представляющего собой процентное отношение собственных средств (капитала) к активам банка, в объем которых не включаются активы, имеющие нулевой коэффициент риска;
• • оценки качества капитала банка, определяемого как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу.

Все выявленные факты оказывают влияние на состояние расчетных показателей, что находит отражение в корректировке значений показателей.

В методике Банка России оценка активов коммерческого банка ориентируется на определение степени их рискованности. Оценка активов осуществляется по семи критериям (табл. 11.5), среди которых обязательные нормативы, устанавливаемые Банком России в части регулирования (ограничения) кредитного риска. Данные нормативы (показатели риска концентрации ссуд) предназначены для ограничения максимальной суммы крупных кредитных рисков, а также по отдельным категориям лиц, включающих акционеров (участников) банка и инсайдеров. Другие критерии характеризуют качество активов, в частности кредитного портфеля, с точки зрения уровня просроченной задолженности, качества ссуд (с точки зрения вероятности возврата) и риска потерь (создание резервов, адекватных принимаемым рискам).

Таблица 11.5

Группа показателей оценки активов (РГА)

Рассмотрим подробнее отдельные показатели, входящие в группу оценки активов. Экономическое содержание показателя риска потерь (ПА2), исходя из формулы расчета, можно расшифровать следующим образом:

• • числитель отражает объем непокрытых резервами активов, резервы на возможные потери по которым должны составлять более 20% (т.е. категория качества активов III—V);
• • знаменатель — величину собственных средств (капитала) банка.

Показатели качества ссуд характеризуют степень рискованности традиционного направления банковского бизнеса (кредитование), включают следующие показатели: показатель качества ссуд (ПА1) и показатель доли просроченных ссуд (ПАЗ). Данные показатели характеризуют рисковость кредитного портфеля, отражают долю наиболее рискованных вложений (безнадежные и просроченные свыше 30 дней ссуды) в общем объеме ссудной задолженности.

Обобщающий результат по группе показателей оценки активов (РГА) представляет собой среднее взвешенное значение семи показателей, характеризующих активы банка, и рассчитывается по следующей формуле:

где балл/ — оценка от 1 до 4 соответствующего показателя группы; веа — весовая оценка соответствующего показателя по относительной значимости; п — количество показателей, принимаемых в расчет РГА ( < 7). Количество показателей, принимаемых в расчет РГА, может меняться в зависимости от включения в расчет (исключения из расчета) показателей

Таблица 11.6

Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки активов

Следует отметить, что для банков с базовой лицензией показатели ПА5, ПА6 и ПА7 не рассчитываются и не включаются в расчет обобщающего результата по группе показателей оценки активов. Основное внимание при оценке состояния активов уделяется системе управления активами на предмет оценки и регулирования присущих им рисков. В этой связи анализу подвергается:

• • диверсифицированность всех активов и отдельно кредитного портфеля;
• • состояние количественных и качественных показателей, характеризующих состояние активов;
• • выполнение требований Банка России по созданию резервов на возможные потери;
• • наличие, характер и реализация положений кредитной политики¹.

Оценка активов определяется по результатам оценок следующих показателей:

• — качества ссуд, представляющего собой удельный вес безнадежных ссуд в общем объеме ссуд;
• — риска потерь, определяемого как процентное отношение не покрытых резервами активов, резервы на возможные потери по которым должны составлять более 20%, к собственным средствам (капиталу) банка;
• — доли просроченных ссуд, представляющей собой удельный вес просроченных (свыше 30 календарных дней) ссуд в общем объеме ссуд;
• — размера резервов на потери по ссудам и иным активам, рассчитываемого как процентное отношение расчетного резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) за минусом сформированного РВПС к собственным средствам (капиталу);
• — концентрации крупных: кредитных: рисков, представляющего собой фактическое значение обязательного норматива Н₇ «Максимальный размер крупных кредитных рисков»;
• — концентрации кредитных рисков на акционеров (участников), представляющего собой фактическое значение обязательного норматива Н_{9 г} «Максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам)»;
• — концентрации кредитных рисков на инсайдеров, представляющего собой фактическое значение обязательного норматива Н_{10 г} «Совокупная величина риска по инсайдерам банка».

Следующим направлением оценки финансовой устойчивости является оценка доходности коммерческого банка (табл. 11.7).

Следует отметить, что для банков с базовой лицензией показатель ПД2 не рассчитывается и не включается в расчет обобщающего результата по группе показателей оценки ликвидности. Для банков с базовой лицензией показатель ПДЗ представляет собой фактическое значение обязательного норматива «Норматив текущей ликвидности банка» формы 0409135.

Оценка доходности определяется по результатам оценок следующих показателей:

• — прибыльности активов, определяемого как процентное отношение финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций к средней величине активов;
• — прибыльности капитала, представляющего собой процентное отношение финансового результата за минусом чистых доходов от разовых операций и начисленных налогов к средней величине капитала;
• — структуры расходов, определяемого как процентное отношение административно-управленческих расходов к чистым доходам (расходам);
• — чистой процентной маржи, определяемого как процентное отношение чистых процентных и аналогичных доходов к средней величине активов;
• — чистого спреда от кредитных операций, определяемого как разница между процентными отношениями процентных доходов по ссудам к средней величине ссуд и процентных расходов к средней величине обязательств, генерирующих процентные выплаты.

Группа показателей оценки доходности (РГД)

Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки доходности

Таблица 11.9

Балльная и весовая оценки показателей группы показателей оценки ликвидности

* 4 балла присваиваются показателю ПЛ8 в случае наличия факта невыполнения обязанности по усреднению обязательных резервов.

Показатели группы показателей оценки доходности указываются в процентах годовых.

Кроме оценки доходности, уровня расходов рассчитывают состояние прибыльности банка. Прибыльность банка является отражением эффективности деятельности банка и системы управления его рисками.

В современной модели оценки финансовой устойчивости коммерческого банка, используемой Банком России, при оценке прибыльности выделяют следующие аспекты: оценка прибыльности банка в целом (показатели ПД1₀ и ПД2₀ имеют наибольший вес при расчете сводной оценки); оценка структуры расходов (ПД4) и прибыльность ссудных операций (ПД5, ПД6).

При расчете показателей прибыльности активов и собственного капитала величина прибыли корректируется на доходы и расходы от разовых операций (носят несистематический характер, например: штрафы, пени, неустойки и т.д.).

Для оценки структуры расходов используется показатель, характеризующий долю административно-управленческих расходов в сумме чистых доходов (ПД4). Минимальное значение этого показателя для присвоения высшего бала (1) установлено в размере 60%. Административно-управленческие расходы должны находить подтверждение своей экономичности и рациональности в достигнутом банком результате (объеме чистого дохода)¹.

Для оценки прибыльности банка рассчитываются два показателя: показатель чистой процентной маржи (ПД5) и чистый спред от кредитных операций (ПД6). Данные показатели тесно связаны между собой. Показатель чистой процентной маржи показывает прибыльность ссудных операций, а показатель чистого спреда — фактически сложившееся соотношение между ставками по активным и пассивным кредитным операциям. Сокращение показателя чистого спреда является одним из факторов снижения величины чистого процентного дохода и соответственно уровня чистой процентной маржи.

Как и в предыдущих случаях, сводная оценка по группе показателей доходности рассчитывается как среднее взвешенное значение на основе присвоенных баллов по результатам оценки и их весовых коэффициентов.

Прибыльность банка обусловлена множеством факторов, при оценке анализу подвергаются следующие показатели:

• • объем и структура доходов банка в динамике;
• • объем и структура расходов банка в динамике;
• • доходность банка и его операций;
• • источники получения прибыли банка;
• • прибыльность банка и его операций;

• эффективность работы банка во взаимосвязи с практикой создания резервов на возможные потери¹.

Группа показателей оценки ликвидности включает 11 показателей для оценки финансовой устойчивости с позиций:

• • ликвидности банковского баланса;
• • качества привлеченных ресурсов;
• • обеспеченности небанковских ссуд соответствующими ресурсами;
• • выполнения требований перед кредиторами и вкладчиками, а также перед Банком России по формированию обязательных резервов;
• • уровня риска на крупных кредиторов (вкладчиков).

Сводная оценка по группе показателей формируется аналогично на основе присвоенных баллов по результатам оценки и весовых коэффициентов.

Анализ ликвидности банка включает различные направления, среди которых можно выделить:

• • анализ структуры привлеченных средств в динамике;
• • анализ качества привлеченных средств с позиции их срочности и стабильности;
• • анализ зависимости банка от небанковских ссуд, представляющих собой наименее стабильный источник;
• • анализ зависимости банка от крупных кредиторов (вкладчиков);
• • анализ состояния обязательных нормативов, отражающих степень сбалансированности требований и обязательств банка по суммам и срокам и др.

Оценка качества управления банком осуществляется по результатам следующих оценок:

• — системы управления рисками;
• — состояния внутреннего контроля;
• — управления стратегическим риском.

Указанные показатели оцениваются на основании ответов на вопросы анкеты по четырехбалльной шкале с последующим расчетом результирующей оценки по формуле взвешенной средней, аналогично показателям капитала, активов, доходности и ликвидности.

Качество управления признается:

хорошим — в случае, если показателям системы управления рисками и состояния внутреннего контроля присвоена оценка «хорошо», а показателю управления стратегическим риском — не хуже, чем «удовлетворительно»;

удовлетворительным — в случае, если показателям системы управления рисками и состояния внутреннего контроля присвоена оценка не хуже, чем «удовлетворительно», а показателю управления стратегическим риском — не хуже, чем «сомнительно»;

сомнительным — в случае, если одному из показателей системы управления рисками или состояния внутреннего контроля присвоена оценка «сомнительно» либо показателю управления стратегическим риском — «неудовлетворительно»;

неудовлетворительным — в случае, если обоим показателям системы управления рисками и состояния внутреннего контроля присвоена оценка «сомнительно» либо если хотя бы одному из показателей системы управления рисками и состояния внутреннего контроля присвоена оценка «неудовлетворительно».

В случае признания учета и (или) отчетности банка недостоверными показателю состояния внутреннего контроля присваивается оценка «неудовлетворительно» (4 балла).

Прозрачность структуры собственности банка определяется по результатам оценок показателей:

• — достаточности объема раскрываемой информации о структуре собственности банка;
• — доступности информации о лицах (группах лиц), оказывающих прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления банка;
• — значительности влияния на управление банком резидентов оффшорных зон.

Структура собственности банка признается:

• • прозрачной — если показателям прозрачности структуры собственности присвоен 1 балл;
• • достаточно прозрачной — если показателям прозрачности структуры собственности присвоено не менее 2 баллов;
• • непрозрачной — если хотя бы одному из показателей прозрачности структуры собственности присвоено 3 балла.

Классификация банков производится территориальными учреждениями Банка России не реже одного раза в квартал по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, и представляется в Банк России. Территориальные учреждения Банка России осуществляют постоянный мониторинг экономического положения банка. В случае, если оценка групп показателей оценки капитала, активов, ликвидности, рассчитанных на 1-е число месяца, а также показателей качества управления и прозрачности структуры собственности изменяется по сравнению с ранее произведенной оценкой, территориальное учреждение Банка России принимает решение об отнесении банка к иной классификационной группе. Информация об отнесении банка к классификационной группе и о недостатках в его деятельности, послужившая основанием для классификации, направляется территориальным учреждением Банка России единоличному исполнительному органу банка. Единоличному исполнительному органу банка указанные сведения рекомендуется доводить до членов совета директоров (наблюдательного совета) и коллегиального исполнительного органа банка^[6].

Показатели оценки финансовой устойчивости отдельных кредитных организаций должны быть дополнены показателями, характеризующими объем, структуру активных и пассивных операций и взаимозависимость между ними, например:

Темпы роста депозитов и кредитных вложений - отношение кредитов к депозитам отражает степень использования привлеченных ресурсов в активных операциях банка, которые сопряжены с повышенным уровнем риска. Значение коэффициента, превышающее 100%, означает, что собственные средства (капитал) банка иммобилизованы в малоликвидные активы, что является условием ухудшения финансовой устойчивости банка.

Такие показатели, как качество активов, соотношение активов, приносящих доход, и привлеченных ресурсов, в динамике позволят увидеть нарастание негативных тенденций, формирующихся в структуре активов и пассивов банка, что в перспективе может привести к убыткам (ухудшению финансовой устойчивости коммерческого банка).

Банк России, в рамках выполнения цели развития и укрепления банковской системы России, разрабатывает необходимые методические приемы, способствующие определению финансовой устойчивости коммерческого банка и предупреждению его несостоятельности (банкротства). Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» устанавливает обязательные нормативы банковской деятельности в целях регулирования (ограничения) принимаемых банками рисков в части достаточности капитала, ликвидности, качества кредитного портфеля. Инструкция Банка России от 28 июня 2017 г. № 180-И «Об обязательных нормативах банков» определяет методику расчета обязательных нормативов, устанавливаемых Банком России.

Для групп показателей оценки капитала и доходности, помимо текущих фактических значений, рассчитываются прогнозные значения на 12 месяцев вперед на основе данных за два предыдущих года.

В случае когда фактическое значение показателя из группы показателей оценки капитала или доходности и его прогнозное значение расходятся на 2 и более балла, территориальное учреждение Банка России может принять решение о корректировке (ухудшении или улучшении на 1 балл) балльной оценки показателя. Такое решение может быть принято, если, по суждению территориального учреждения Банка России, прогнозное значение показателя отражает сложившуюся тенденцию его развития и обусловлено изменениями качества активов банка и объема принимаемых им рисков.

Если оценки обобщающих результатов по группам показателей оценки капитала и (или) доходности, определенные после использования результатов прогнозирования, расходятся с оценкой обобщающих результатов, рассчитанных без учета результатов прогнозирования, территориальное учреждение Банка России может принять решение:

• • об ухудшении фактической оценки с «хорошо» до «удовлетворительно»> либо с <<удовлетворительно» до «сомнительно»;
• • улучшении фактической оценки с «сомнительно» до «удовлетворительно» либо с «неудовлетворительно» до «сомнительно».

В целях обеспечения соответствия оценок групп показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности и значений обязательных нормативов содержательному представлению территориального учреждения Банка России об экономическом положении банка, в том числе полученному по результатам проверок, проводимых Банком России, результатам анализа представленных банком по запросу территориального учреждения Банка России пояснений к информации, содержащейся в отчетности, иной имеющейся в распоряжении территориального учреждения Банка России информации, расчет групп показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности и обязательных нормативов может быть скорректирован.

Расчет показателей корректируется:

• — на сумму балансовой стоимости ненадлежащих активов, использованных инвесторами при формировании источников собственных средств (капитала) (их части);
• — величину субординированного кредита (займа), не удовлетворяющего условиям включения в состав источников собственных средств (капитала) банка;
• — размер недосозданных резервов на возможные потери;
• — недостоверно отраженную в отчетности величину превышения кредитного риска, принятого по отношению к акционеру (инсайдеру), над установленными Банком России максимально допустимыми значениями;
• — недостоверно отраженную в отчетности величину крупного кредитного риска, кредитного риска, принятого банком по операциям со своими участниками (акционерами), инсайдерами;
• — величину расходов по досозданию резервов на возможные потери;
• — недостоверно отраженную в отчетности величину доходов и расходов;
• — величину активов, неправомерно отнесенных банком к категории высоколиквидных и (или) ликвидных;
• — величину занижения банком размера обязательств, в том числе не исполненных в срок обязательств, включая обязательства по операциям денежно-кредитной политики Банка России.

Расчет показателей групп показателей оценки капитала, активов, доходности и ликвидности корректируется территориальным учреждением Банка России и в части учета событий, оказывающих влияние на их оценку, которые произошли в период между датой, на которую осуществляется оценка экономического положения банка, и датой вынесения территориальным учреждением Банка России суждения об оценке экономического положения банка.

К таким событиям могут быть отнесены:

• — наличие информации о судебном иске к банку и ходе судебного разбирательства, основание для предъявления которого возникло до отчетной даты;
• — принятие Банком России (территориальным учреждением Банка России) решения о государственной регистрации изменения величины уставного капитала банка;
• — получение достоверной информации, способной повлиять на оценку качества активов банка, например о финансовом состоянии крупного заемщика;
• — получение достоверной информации о том, что погашение (списание) кредитов, ценных бумаг и других требований (обязательств) банка, в том числе по выданным гарантиям, осуществляется с использованием прямо или косвенно средств банка или принятием банком на себя дополнительных рисков;
• — иные обстоятельства, способные повлиять на оценку качества активов банка.

Таким образом, данная методика анализа деятельности коммерческого банка позволяет ЦБ РФ оценивать финансовое положение банков для принятия в отношении банков мер воздействия, а также наличие оснований для отзыва лицензии на осуществление банковских операций. Помимо Указания Банка России № 4336-У по оценке экономического положения банков также существует Указание Банка России от 11 июня 2014 г. № 3277-У «О методиках оценки финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов». Параллельное существование двух методик Банка России по оценке финансовой устойчивости банков обусловлено их различным целевым назначением. Первая методика предназначена для определения классификационной группы и мониторинга финансовой устойчивости банка. Вторая методика — для оценки соответствия банка требованиям для участия в системе страхования вкладов в текущий момент времени. В основу обеих методик Банка России по оценке финансовой устойчивости взяты положения американской рейтинговой системы CAMELS.

Основными нарушениями, которые допускают коммерческие банки в настоящее время, являются:

• — превышение дебетовых оборотов над валютой баланса в 5 раз и более;
• — низкая доля платежей, проводимых через расчетную сеть Банка России;
• — перевод нерезидентам денежных средств через расчетную сеть Банка России;

• — депонирование в Банке России крупных сумм наличных денежных средств;
• — постепенное (либо резкое) снижение собственных средств кредитной организации;
• — поступление значительного числа жалоб клиентов кредитной организации на нарушение договорных отношений, связанных с непроведением платежей;
• — существенное снижение либо изначально низкий показатель налоговых платежей кредитной организации;
• — зависимость кредитной организации от межбанковских кредитов;
• — снижение валюты баланса на 30% и более относительно максимальной величины, достигнутой за последние шесть месяцев.

Кроме того, по мнению финансовых аналитиков, к ухудшению финансового состояния банка могут привести:

• — большой процент безнадежных ссуд в кредитном портфеле банка;
• — пограничные значения норматива достаточности капитала и нормативов ликвидности;
• — ограниченное количество клиентов;
• — рост просроченной задолженности;
• — слабая диверсификация кредитного портфеля по видам валют, отраслям производства, что при резком снижении курса данной валюты или возникновении кризисной ситуации в данной области производства может привести к ухудшению ликвидности банка;
• — наличие значительного количества жалоб от заемщиков — физических лиц.

Не менее серьезные последствия для понижения рейтинга банков и снижения и конкурентной позиции на рынке банковских услуг вызывают:

• — негативная информация о банке из средств массовой информации;
• — неполное или несвоевременное направление сведений в Росфин- мониторинг по операциям, подлежащим обязательному контролю;
• — наличие неисполненных платежных поручений;
• — наличие отозванных и задержанных платежей;
• — высокая доля депозитов до востребования;
• — резкое изменение структуры платежей и др.

Для предотвращения указанных негативных последствий коммерческий банк проводит оценку финансового состояния по основным экономическим показателям: доходам, расходам, прибыли, рентабельности, ликвидности. Для этого используются собственные методики оценки финансового состояния банка, разработанные органами внутреннего контроля, а также методики оценки экономического положения банков, разработанные Банком России и международными агентствами. Кроме того, оценка деятельности коммерческого банка осуществляется на регулярной основе (ежедневная, ежемесячная, квартальная и годовая) при представлении финансовой отчетности в Банк России.

Рассмотрим анализ основных показателей деятельности банка, применяемый ими при представлении отчетности в Банк России на основе Бухгалтерского баланса и в соответствии с классификацией, содержащейся в Отчете о прибылях и убытках кредитной организации по форме № 0409102. Она включает анализ доходов, расходов, прибыли и рентабельности, ликвидности.

• [1] На основе Инструкции Банка России от 3 декабря 2012 г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков» и Указания Банка России от 30 апреля 2008 г. №2005-У «Об оценке экономического положения банков».
• [2] Устойчивость банковской системы и развитие банковской политики : монография/ под ред. О. И. Лаврушина. М. : КноРус, 2016. С. 48.
• [3] Оценка финансовой устойчивости кредитной организации : учебник / колл, авт.;под ред. О. И. Лаврушина, И. Д. Мамоновой. 2-е изд., стер. М. : КноРус, 2016. С. 122.
• [4] Оценка финансовой устойчивости кредитной организации : учебник / колл, авт.;под ред. О. И. Лаврушина, И. Д. Мамоновой. 2-е изд., стер. М. : КноРус, 2016. С. 131.
• [5] Оценка финансовой устойчивости кредитной организации : учебник / колл, авт.;под ред. О. И. Лаврушина, И. Д. Мамоновой. 2-е изд., стер. М. : КноРус, 2016. С. 134.
• [6] Устойчивость банковской системы и развитие банковской политики : монография / под ред. О. И. Лаврушина. М. : КноРус, 2016. С. 51.