Декларирование доходов физических лиц

В большинстве случаев налогоплательщики – физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет – за них это делают налоговые агенты (те, кто является источником дохода, чаще всего – работодатели). Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитывать сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет. Такие требования установлены ст. 227 и 227.1 НК и касаются, прежде всего, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, получающих доходы от продажи имущества, доходы от источников за пределами России, доходы в виде разного рода выигрышей и т.д.

Такие физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ путем подачи в налоговые органы по месту своего жительства налоговой декларации [1], в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Подавать декларацию должны физические лица, получившие:

  • – вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
  • – доходы от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее трех лет, и имущественных прав;
  • – доходы от источников, находящихся за пределами России (за исключением некоторых категорий граждан);
  • – доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • – выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т.д.;
  • – доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • – в подарок недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических лиц (не близких родственников), не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Помимо этого, декларацию о доходах вправе подать:

  • – физические лица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;
  • – нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой;
  • – индивидуальные предприниматели.

Примеры

  • 1. Вы сдаете квартиру: декларацию нужно подавать. Во многих городах ведется надзор за арендодателями, не заявляющими свои доходы. Однако в большинстве случаев граждане до сих пор игнорируют эту свою обязанность.
  • 2. Вы продали машину, находившуюся у вас в собственности менее трех лет: декларацию нужно подавать. Даже если сумма полученного вами дохода полностью покрывается вычетом (например, если машина была продана менее чем за 250 тыс. руб.). Декларация нужна, чтобы применить вычет. Если ваш доход от продажи составил менее 250 тыс. руб., то штраф за неподачу декларации будет минимальный – 1 тыс. руб., так как неуплаченной суммы налога в таком случае не образуется.
  • 3. Вы продали машину (или иное имущество), находящуюся у вас в собственности более трех лег: декларацию подавать не нужно.
  • 4. Вы работаете по совместительству в нескольких местах, а также по гражданско-правовым договорам получаете от организаций вознаграждения, с которых они уже удержали налог: декларацию подавать не нужно. Узнать, удержали ли с вас налог, можно, посмотрев в документы, которые сопровождали выплату. Работодатели и любые источники выплат должны удержать налог – это их обязанность.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ подается в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, с которого необходимо уплатить налог [2].

Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту регистрации) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган следующими способами:

  • – лично или через доверенного представителя (на бумажном носителе или в электронном виде);
  • – направлена по почте заказным письмом с описью вложения;
  • – по телекоммуникационным каналам связи.

Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы. Это, в частности, форма 2-НДФЛ – справка о доходах физического лица, которую вам по требованию обязан выдать ваш работодатель и любой другой источник дохода – организация.

Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит в декларацию (3-НДФЛ) [3].

Согласно ст. 119 НК штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы. Минимальный размер штрафа – 1000 руб.

***

НДФЛ является одним из самых перспективных в российской налоговой системе, его фискальный и регулирующий потенциал огромен по сравнению с рядом других налогов. Плательщиками налога выступают физические лица, которые в целях налогообложения признаются или не признаются налоговыми резидентами РФ. Налоговые резиденты РФ и лица, не признаваемые налоговыми резидентами, различаются временем пребывания на территории РФ и объемами налоговых обязательств. В целях налогообложения учитываются все доходы, полученные гражданами: в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выгоды. Кроме того, существует значительный перечень доходов физических лиц, не облагаемых налогом, как в полном объеме, так и в установленных пределах. Налоговое законодательство не предусматривает полного освобождения от уплаты НДФЛ, но физические лица могут уменьшить свои доходы на установленные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Каждый из вычетов имеет свои основания и условия предоставления. Различные виды доходов физических лиц облагаются налогом по разным ставкам. В отношении доходов налоговых резидентов РФ применяются ставки 9, 13 и 35%; в отношении доходов физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами, – ставки 15 и 30%. В большинстве случаев НДФЛ исчисляется, удерживается из дохода налогоплательщика и вносится в бюджет налоговыми агентами – работодателями. Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитывать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Такие физические лица обязаны исчислить и уплатить НДФЛ путем подачи в налоговые органы налоговой декларации.

  • [1] Налоговая декларация является своеобразной формой отчетности налогоплательщиков, на основании которой налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления налогов и перечислением их в бюджет.
  • [2] Если 30 апреля приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.

    На лиц, представляющих декларации с целью получения налоговых вычетов, предельный срок подачи декларации – 30 апреля – не распространяется. То есть представить декларацию в связи с получением налоговых вычетов налогоплательщик может в любое время в течение года.

  • [3] Кроме того, налоговая инспекция может потребовать справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших налогоплательщику доход в течение года, для подтверждения данных, указанных в декларации.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >