Соглашения о взаимодействии Федеральной налоговой службой с органами государственной власти и иными организациями

Рассмотрим содержание указанных соглашений.

Важнейшим соглашением является Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой (Москва, 13 октября 2010 г. № 1/8656/ММВ-27-4/11). Соглашение с Министерством внутренних дел предусматривает взаимодействие в следующих основных формах:

• • планирование и проведение как совместно, так и самостоятельно по запросам одной из сторон мероприятий, направленных на обеспечение полноты поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ и предотвращение нарушений законодательства РФ;
• • взаимный информационный обмен сведениями, в том числе в электронном виде;
• • совместные экспертизы и консультации по вопросам разработки нормативных правовых актов;
• • обмен опытом в целях повышении квалификации кадров, в том числе путем проведения совместных семинаров (конференций) и стажировок;
• • проведение совместных исследований проблем, связанных с выявлением, предупреждением и пресечением налоговых правонарушений, и преступлений в сфере экономической деятельности.

Порядок и методы взаимодействия утверждаются отдельными приказами и (или) протоколами, такими как «Порядок информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме» (утв. МВД России и Федеральной налоговой службой 1 декабря 2017 г.).

Соглашение Федеральной службы судебных приставов и Федеральной налоговой службы от 4, 14 апреля 2014 г. № 0001/7/ММВ- 23-8/3@ «О порядке взаимодействия Федеральной налоговой службы и Федеральной службы судебных приставов при исполнении исполнительных документов» направлено на повышение эффективности исполнения постановлений, выдаваемых налоговыми органами, и предусматривает взаимодействие в следующих основных формах:

• • осуществление регулярного обмена информацией по вопросам, входящим в их компетенцию и представляющим взаимный интерес;
• • совместные мероприятия, создание рабочих групп, сверка имеющихся статических данных.

Особое внимание уделено особенностям взаимодействия территориальных органов ФНС России и ФССП России при исполнении документов по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика.

Соглашение о взаимодействии Генеральной прокуратуры РФ и Федеральной налоговой службы в области противодействия коррупции (от 14 февраля 2014 г. № ММВ-23-11/2, № СД-1-14) предусматривает различные формы информационного обмена.

Генеральная прокуратура Российской Федерации и прокуратуры субъектов РФ, военные и иные приравненные к ним специализированные прокуратуры направляют соответственно в ФНС России и управления ФНС России по субъектам РФ запросы о персональных данных проверяемых лиц.

Налоговые органы на основании представленных данных осуществляют в информационных ресурсах автоматизированный поиск сведений: о регистрации в качестве учредителей и руководителей юридических лиц любой организационно-правовой формы; о доходах, отраженных в справках о доходах физического лица; о доходах, отраженных в налоговых декларациях в связи с применением специальных налоговых режимов, а также по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ).

Соглашение о сотрудничестве между Счетной палатой Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 14 ноября 2014 г. №№ С-03-01-108, ММВ-23-3/16 предусмотрены: обмен информацией о нарушениях налогового законодательства РФ, выявленных в результате проведения контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, мероприятий налогового контроля; обмен аналитической и статистической информацией; экспертиза проектов нормативных правовых актов в части расходных обязательств Российской Федерации и государственных программ Российской Федерации; обеспечение мер по противодействию коррупции; иные направления взаимодействия в соответствии с законодательством РФ.

ФНС России предоставляет по запросам Счетной палаты информацию, необходимую для выполнения ее задач и функций. Счетная палата может привлекать к участию в проведении контрольных и экспертно-аналитических мероприятий ФНС России, а также при выявлено

нии фактов уклонения от уплаты налогов и сборов, иных нарушений налогового законодательства РФ направляет в ФНС России материалы по итогам контрольных мероприятий.

Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы (Москва, 21 января 2010 г. № 01-69/1/ММ-27-2/1) предусматривает взаимодействие и координацию деятельности по следующим основным направлениям:

• • обмен информацией для целей контроля за соблюдением таможенного законодательства Таможенного союза, законодательства РФ о таможенном деле, валютного, налогового и иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые и таможенные органы;
• • разработку и реализацию предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение данного законодательства, направленных на предупреждение, выявление и пресечение преступлений и правонарушений в налоговой, таможенной и иных сферах;
• • обеспечение контроля за деятельностью участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) путем оперативного информационного обмена и координации проведения проверок участников ВЭД;
• • разработку совместных ведомственных правовых актов по проведению проверок организаций — участников ВЭД;
• • унификацию информации, используемой при проведении мероприятий налогового и таможенного контроля, выработку и реализацию совместных технологических решений по обмену информацией и ее защите;
• • разработку новых информационных технологий, направленных на интеграцию информационных ресурсов сторон.

Информация, предоставляемая Федеральной таможенной службой в налоговые органы:

• • информация из базы данных электронных копий деклараций на товары Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (ЕАИС) по таможенному транзиту ЕАИС (по согласованным позициям);
• • сведения из статистических форм учета перемещения товаров (по согласованным позициям);
• • бюллетени «Таможенная статистика внешней торговли Российской Федерации», данные паспортов сделок (по согласованным позициям) ;
• • данные о поступлении денежных средств на счета участников ВЭД от экспорта товаров в счет исполнения обязательств по внешнеторговым договорам (по согласованным позициям);
• • сведения о юридических лицах (резидентах), осуществляющих сомнительные финансовые операции (по согласованным позициям);
• • информация о результатах проверочных мероприятий, проведенных таможенными органами по сведениям, переданным налоговыми органами (по согласованным позициям);
• • иная информация, согласованная ФНС России и ФТС России.

Информация, предоставляемая Федеральной налоговой службой в Федеральную таможенную службу:

• • информация из базы данных ЕГРН (по согласованным позициям);
• • перечень организаций-налогоплателыциков, не представляющих в течение двух и более отчетных периодов налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность;
• • информация о суммах косвенных налогов, уплаченных в бюджеты государств — членов Таможенного союза, налоговых льготах (об освобождении от налогообложения) в форме реестров заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
• • о банковских счетах участников ВЭД, имеющих задолженность по уплате таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы;
• • сведения о налогоплательщиках с высоким и низким уровнем налогового риска, осуществляющих внешнеэкономические операции (по согласованным позициям);
• • данные о появлении (использовании, реализации, хранении) на территории Российской Федерации товаров, не прошедших таможенного оформления, включая подакцизные товары, подлежащие маркировке и реализуемые без акцизных марок;
• • сведения о нарушениях законодательства РФ в отношении товаров и транспортных средств, выпущенных для свободного обращения (условно выпущенных) на таможенной территории Таможенного союза с предоставлением льгот по уплате таможенных платежей и вовлеченных в оборот на территории Российской Федерации;
• • иная информация, согласованная ФНС России и ФТС России.

Соглашение Банка России и Федеральной налоговой службы

от 29 июня 2010 г. №№ 01-15/3182, ММВ-27-2/5@ «Об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой» заключено в целях организации эффективного информационного взаимодействия по вопросам надзора за деятельностью кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, а также эмитентов эмиссионных ценных бумаг, контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, обеспечения правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а также обмена иными сведениями.

ФНС России передает в Банк России следующую информацию:

• • сведения о неисполнении (задержке исполнения) по вине кредитной организации платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов по перечислению средств в бюджетную систему РФ, а также о нарушениях законодательства о налогах и сборах;
• • сведения из государственных реестров юридических лиц (индивидуальных предпринимателей);
• • информация по адресам «массовой» регистрации;

• • перечень организаций-налогоплательщиков, не представляющих в течение двух и более отчетных периодов налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность;
• • иная информация, согласованная ФНС России и Банком России в соответствующих документах.

В свою очередь, Банком России в ФНС России представляется информация:

• • о перечне кредитных организаций, к которым применена мера воздействия в виде ограничения на осуществление расчетов по поручению юридических лиц;
• • сведения о корреспондентских счетах банков, в том числе открытых в Банке России и банках — нерезидентах (по запросам);
• • перечень структурных подразделений Банка России с информацией о постановке на учет в налоговых органах;
• • информация, необходимая для координации проверок, проводимых Банком России в кредитных организациях и ФНС России в отношении налогоплательщиков;
• • справочник банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Центрального банка РФ;
• • сведения о лицензиях, полученных кредитными организациями;
• • сведения о получении лицензии, приостановлении, возобновлении действия лицензии, переоформлении лицензии, об аннулировании лицензии или о прекращении по иным основаниям действия лицензии профессиональных участников рынка ценных бумаг; управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов; специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, акционерных инвестиционных фондов; негосударственных пенсионных фондов, клиринговых организаций; организаторов торговли; репозитариев, субъектов страхового дела;
• • список организаций, имеющих признаки недействующего юридического лица;
• • сведения о кредитных организациях, включенных в перечень банков, отвечающих требованиям статьи 74.1 НК РФ;
• • иная информация, согласованную ФНС России и Банком России в соответствующих документах.

Соглашение об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации

• (Москва, 30 ноября 2016 г.) предусматривает взаимодействие в следующих основных формах:
• • взаимный обмен сведениями;
• • проведение совместных консультаций по вопросам изменения и разработки нормативных правовых актов, которые имеют непосредственное отношение к выполнению сторонами своих обязанностей;

• создание совместных рабочих групп и совместное участие в семинарах по вопросам взаимодействия.

ФНС России в ПФР передает информацию:

• • об уплате плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, начиная с 1 января 2017 г., для целей ведения персонифицированного учета;
• • сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета по плательщикам страховых взносов;
• • различного рода информация из расчетных документов за периоды до 1 января 2017 г.;
• • сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, внесенные в соответствующие единые государственные реестры;
• • иная информация, согласованная ФНС России и ПФР в соответствующих документах.

ПФР В ФНС России передает информацию:

• • о суммах страховых взносов по расчетам (уточненным расчетам) и прочие данные за периоды до 1 января 2017 г.;
• • результаты приема сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета о плательщиках, данные персонифицированных сведений застрахованных лиц по которым не разнесены по индивидуальным лицевым счетам;
• • сведения о регистрации (снятии с регистрационного учета) застрахованных лиц, а также об изменениях указанных сведений;
• • иная информация, согласованная ФНС России и ПФР в соответствующих документах.

Соглашение об информационном обмене Федеральной налоговой службы и Фонда социального страхования Российской Федерации

(Москва, 30 ноября 2016 г.) предусматривает взаимный обмен сведениями, представляющими интерес для обеих сторон.

ФНС России в ФСС России передает информацию:

• • выписки и информация, прилагаемая к выписке из лицевого счета администратора доходов бюджета в части кода бюджетной классификации (КБК) по учету страховых взносов;
• • сведения из решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения материалов налоговых проверок плательщиков страховых взносов;
• • сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, внесенные соответствующие единые государственные реестры;
• • информация о суммах задолженности плательщиков страховых взносов (по запросу);
• • данные расчетов по страховым взносам об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения;
• • иную информацию, согласованную сторонами в соответствующих документах.

ФСС России в ФНС России передает информацию:

• • сведения из решений о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения как за периоды до 1 января 2017 г., так и после указанной даты;
• • подтверждение заявленных страхователями расходов;
• • о списанных суммах недоимки, пеней и штрафных санкций по страховым взносам, в связи с истечением срока исковой давности, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 г., а также иную информацию, согласованную сторонами в соответствующих документах.

Соглашение о взаимодействии Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам от 28 декабря 2010 г. № 01/31-884-08 предусматривает обмен информацией для целей контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, валютного законодательства РФ и иного законодательства.

Роспатент на безвозмездной основе предоставляет ФНС России (на федеральном, региональном и местном уровнях) доступ через сеть Интернет к информационным базам данных, содержащим сведения об охраняемых на территории Российской Федерации изобретениях, полезных моделях, промышленных образцах, товарных знаках и знаках обслуживания и возможность самостоятельного проведения информационных поисков, а также договоров о распоряжении правами на них для выявления информации, необходимой в ходе осуществления налоговых проверок.

При необходимости официального подтверждения сведений из информационных баз Роспатента или отсутствия этих сведений, налоговый орган направляет в Роспатент соответствующий письменный запрос.

Соглашение о сотрудничестве и организации информационного взаимодействия Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федеральной налоговой службы (Москва, 15 октября 2015 г.) определяет направления совместной деятельности с учетом оценки соответствующих рисков. Предусмотрены мероприятия по выявлению и предупреждению незаконных финансовых операций, планирование объектов и сроков проверочных мероприятий по вопросам контроля (надзора) в сфере против од ействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; обмен информацией, связанной с осуществлением данных мероприятий.

ФНС России передает в Росфинмониторинг:

• • сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• • сведения об организациях, не отчитывающихся перед налоговыми органами, либо представляющих налоговые декларации, налоговую или бухгалтерскую отчетность, свидетельствующие об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности;
• • сведения по юридическим лицам, которые неоднократно получали отказ в возмещении НДС в особо крупном размере (на сумму более 10 млн руб.);

• • сведения о типологиях, схемах и методах легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, установленных при осуществлении ФНС России и ее территориальными органами контроля за исполнением организациями, содержащими тотализаторы и букмекерские конторы;
• • иную информацию, согласованную сторонами в соответствующих документах.

Росфинмониторинг в ФНС России предоставляет информацию:

• • о выявляемых финансовых схемах, имеющих признаки уклонения от уплаты налогов, незаконного возмещения НДС из бюджета, преднамеренного банкротства, нарушений валютного законодательства РФ;
• • информация и материалы, свидетельствующие о том, что сделка связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных в результате налоговых преступлений либо преднамеренного банкротства и иных неправомерных действий;
• • информация о признаках неэффективности систем внутреннего контроля организаций, поднадзорных ФНС России;
• • иную информацию, согласованную сторонами в соответствующих документах.

Согласно Соглашению о взаимодействии Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и Федеральной налоговой службы от 24 февраля 2016 г. № 08/1846-2016/ММВ-23-11/2@ ФНС и ЦИК осуществляют взаимодействие в следующих основных формах:

• • участие сотрудников ФНС России в составе контрольно-ревизионных служб при избирательных комиссиях, комиссиях референдума;
• • взаимный информационный обмен в части передачи сведений о размере и источниках доходов кандидатов, супругов и несовершеннолетних детей кандидатов, об участии кандидатов, супругов и несовершеннолетних детей кандидатов в коммерческих организациях, а также проверку достоверности представленных сведений;
• • проверки сведений, указанных юридическими лицами при перечислении пожертвований в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений, фонды референдума, политическим партиям, региональным отделениям политических партий.

Соглашение об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки (Москва, 25 ноября 2016 г. № ММВ-23-2/24@) предусматривает взаимный обмен информацией.

Роструд при установлении в ходе контрольно-надзорных мероприятий фактов неосуществления хозяйствующими субъектами налоговых отчислений за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки вследствие осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров, направляет в ФНС России сообщение и соответствующие материалы.

ФНС России использует поступившие от Роструда материалы при осуществлении полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах.

Соглашение об информационном взаимодействии Федерального агентства по рыболовству и Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2017 г. № СС-26/ММВ-23-2/6@ определяет состав информации, подлежащей обмену между Росрыболовством и ФНС России.

Росрыболовством в ФНС России направляются:

• • сведения о выданных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов;
• • сведения о фактических объемах добычи (вылова) объектов водных биологических ресурсов;
• • сведения об объемах водных биологических ресурсов, вывозимых с территории Российской Федерации в порядке, определенном международными договорами;
• • иная информация, согласованная сторонами в соответствующих документах.

Соглашение Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы от 3 сентября 2010 г. № ММВ-27-11/9/37 «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» предусматривает передачу Росреестром сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости:

• • сведения о недвижимом имуществе;
• • сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним;
• • сведения о владельцах недвижимого имущества.

В случае возникновения спорных вопросов по сведениям в представленной информации, а также при возникновении необходимости уточнения представленных сведений или запроса дополнительных сведений налоговые органы могут направить в органы Росреестра запросы.

Информация, представляемая ФНС России в Росреестр:

• • сведения о суммах поступлений по местным налогам по уровням бюджетной системы в целом по Российской Федерации и по субъектам РФ (форма № 1-НМ), при необходимости по запросу;
• • сведения, содержащиеся в ЕГРИП и ЕГРЮЛ.

Соглашение Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка и Федеральной налоговой службы от 29 марта 2010 г. № 06-02/ЗДН/ММ-27-2/2@ «Об информационном взаимодействии между Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка и Федеральной налоговой службой» предусматривает передачу в ФНС России Росалкогольрегулированием и его территориальными органами сведений:

• • из единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• • из деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• • из государственного реестра выданных лицензий, лицензий, действие которых приостановлено, и аннулированных лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• • о количестве выданных, использованных в соответствии с их назначением (нанесенных и (или) уничтоженных) федеральных специальных марок.

Росалкогольрегулирование организует удаленный доступ ФНС России к вышеуказанной информации по защищенным каналам связи с возможностью формирования аналитических таблиц.

ФНС России и ее территориальные органы представляют в Росалкогольрегулирование и ее территориальные органы:

• • сведения об организациях, осуществляющих производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
• • о нарушениях организациями законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения.

ФНС России ежемесячно на федеральном уровне предоставляет отчетные данные о суммах начислений и поступлений по акцизам на спирт этиловый, алкогольную и спиртосодержащую продукцию и задолженности по ним по Российской Федерации и субъектам РФ.

Кроме того, заключен ряд соглашений, затрагивающих различные аспекты взаимодействия ФНС России и различных ведомств:

• • Соглашение об информационном взаимодействии между Федеральным казначейством и Федеральной налоговой службой от 8 ноября 2005 г. № 42-7.1-02/10.1-43/САЭ-27-10/7;
• • Приказ Федеральной службы государственной статистики и Федеральной налоговой службы от 18 января 2008 г. № 5/ММ-3-11/14@ «О совершенствовании информационного взаимодействия Федеральной службы государственной статистики и Федеральной налоговой службы»;
• • Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий и Федеральной налоговой службы (2 июня 2011 г. N 2-4- 38-8/ММВ-27-11/13);
• • Соглашение о взаимодействии между Федеральной налоговой службой и ФГУП «Почта России» в части формирования Федеральной адресной информационной системы (19 апреля 2012 г. № ММВ-27- 6/6@);
• • Соглашение об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 25 июля 2014 г. № ММВ-23-1/9@, № 00-01-18/667;
• • Соглашение Федерального агентства морского и речного транспорта и Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2014 г. № КС-40/12825/ММВ-23-11/18@ «О взаимодействии и информационном обмене федерального агентства морского и речного транспорта и федеральной налоговой службы»;
• • Соглашение о взаимодействии между Судебным департаментом при Верховном Суде Российской Федерации и Федеральной налоговой службой (Москва, 8 сентября 2016 г.);
• • Соглашение о взаимодействии и информационном обмене между Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службой по вопросам осуществления полномочий органа по контролю (надзору) за деятельностью саморе- гулируемых организаций арбитражных управляющих, представления интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и процедурах, применяемых в деле о банкротстве от 28 февраля 2018 г. № 5-28/004/18/ММВ-23-18/5@.

Перечисленные выше соглашения направлены на укрепление взаимодействия органов государственной власти и координацию их действий в сфере налогов и сборов.