Основы организации проведения финансового контроля

В российском законодательстве отсутствует единый нормативный правовой акт об основах организации проведения финансового контроля, а существующие регламентируют конкретные направления контроля и различаются по юридической силе. На основе их анализа можно вывести общие положения, применимые к организации проведения практически любого вида финансового контроля. Далее будут показаны основополагающие элементы его организации и проведения, то есть такие характеристики, которые применимы практически к любой проверяемой области (пожалуй, кроме внутреннего контроля в кредитной организации).

Мероприятия финансового контроля

Контрольные мероприятия могут облекаться в следующие формы:

  • 1) ревизия (комплексная проверка) — изучение экономической и юридической сторон деятельности объекта контроля с целью определения законности и эффективности хозяйственных и финансовых операций;
  • 2) проверка — исследование состояния дел на определенном участке деятельности объекта контроля с целью определения законности и эффективности хозяйственных и финансовых операций;
  • 3) встречная проверка — сличение данных в организациях, получивших от объекта контроля денежные средства, материальные ценности или документы с соответствующими данными объекта контроля;
  • 4) аудит эффективности использования финансовых и материальных средств — анализ и оценка деятельности объектов контроля в целях определения экономичности и результативности использования ими финансовых и материальных средств.

Контрольное мероприятие в целях его качественной организации разбивается на этапы: подготовительный, основной, заключительный.

  • 1. Действия на подготовительном этапе:
  • 1) определение объекта контроля, включая проверяемый период, виды и объем необходимой документации;
  • 2) составление плана (программы) мероприятия;
  • 3) подбор исполнителей проверочных действий и распределение между ними направлений работы;
  • 4) документальное оформление оснований для проведения мероприятия, совершение иных юридически значимых действий для признания его законным (например, письменное уведомление проверяемого о предстоящей проверке).
  • 2. Действия на основном этапе:
  • 1) сбор, документирование и оценка доказательств;
  • 2) составление контролером рабочих документов, отражающих ход мероприятия;
  • 3) обеспечение бесперебойной работы проверяющих (например, в случае невозможности аудитора продолжить проверку, оперативно передать его фронт работы другому).
  • 3. Действия на заключительном этапе:
  • 1) изучение полученных результатов;
  • 2) формирование итогового документа;
  • 3) доведение результатов мероприятия до лиц, круг которых определен нормативно-правовыми актами (например, до руководителя организации, правоохранительных органов).

Методы сбора доказательств: опрос персонала, наблюдение, запрос и подтверждение, инспектирование документации, арифметические подсчеты, аналитические процедуры[1].

Методы (способы) финансового контроля

Решение о выборе способа, которым будет проводиться контрольное мероприятие, принимает руководитель рабочей группы, который останавливает свой выбор на одном из следующих методов:

  • 1) обследование, сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу;
  • 2) сверка, единичное контрольное действие по сопоставлению фактически применяемых норм с правовыми нормами, а также отчетных данных с данными первичных учетных документов;
  • 3) анализ, система мероприятий, направленных на оценку, диагностику и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности (или ее части) объекта контроля;
  • 4) мониторинг, система постоянно совершаемых контрольных действий и операций по наблюдению;
  • 5) проверка, единичное контрольное действие или исследование состояния дел по определенному кругу вопросов финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля, проводящиеся с использованием первичных документов, регистров учета, бухгалтерской/бюджетной/финансовой отчетности, фактического обследования.

Способы проверки:

  • а) сплошная, проверяется вся совокупность финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки;
  • б) выборочная, проверяется часть финансовых, бухгалтерских, отчетных и иных документов, относящихся к одному вопросу программы проверки.

  • [1] Иванов И. С. Краткий курс финансового права : учебное пособие // СПСКонсультантПлюс. 2013.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >