Учет результата по кассовым операциям бюджета

Счет О 402 00 ООО «Результат по кассовым операциям бюджета» предназначен для отражения финансовым органом соответствующего бюджета бюджетной системы РФ результата кассового исполнения бюджета за текущий финансовый год и за прошлые финансовые периоды.

Счет 0 402 00 ООО «Результат по кассовым операциям бюджета» включает три аналитических счета:

  • • 0 402 10 000 — «Поступления»;
  • • 0 402 20 000 — «Выбытия»;
  • • 0 402 30 000 — «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета».

На счетах 0 402 10 ООО «Поступления» и 0 402 20 ООО «Выбытия» финансовым органом формируется результат кассового исполнения бюджета отчетного финансового года.

По кредиту счета 0 402 10 ООО «Поступления» отражаются суммы поступлений денежных средств на счета бюджета, в том числе при восстановлении ранее произведенных выплат бюджета, по дебету — перечисление денежных средств со счетов бюджета, в том числе при возврате излишне уплаченных в бюджет доходов.

Сравнение дебетового и кредитового оборотов по счету 0 402 10 000 «Поступления» показывает конечный результат финансового года по кассовому исполнению бюджета, который должен равняться изменению остатка на едином счете бюджета (увеличению (профицит бюджета), либо уменьшению (дефицит бюджета)).

После завершения кассового исполнения финансового года суммы зачисленных поступлений в бюджет и суммы произведенных выбытий из бюджета, отраженные на соответствующих счетах результата по кассовым операциям, закрываются на счет результата прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета.

Операции по кассовому исполнению бюджета учитываются в разрезе групп объектов учета, составляющих результат кассового исполнения бюджета:

  • — поступления;
  • — выбытия.

Для определения результата по кассовому исполнению бюджета все операции по поступлениям и выбытиям бюджета группируются по кодам КОСГУ.

Поступление денежных средств в бюджет отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 402 10 000 «Результат по кассовому исполнению бюджета по поступлениям в бюджет» в корреспонденции с дебетом счетов 0 202 11 510 «Поступления средств на счета бюджета в рублях в органе Федерального казначейства», 0 202 21 510 «Поступления средств на счета бюджета в рублях в кредитной организации», 0 202 13 510 «Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в органе Федерального казначейства», О 202 23 510 «Поступления средств на счета бюджета в иностранной валюте в кредитной организации».

Операции по счету 0 402 10 ООО «Поступления» оформляются следующими бухгалтерскими записями, представленными в табл. 11.7.

Операции по счету 0 40210 ООО «Поступления»

Таблица 11.7

Дебет

Кредит

Содержание операции

020211510

040210000

Поступление распределяемых доходов с кодом элемента, отличным от элемента бюджета, в который они поступили, отражается на основании первичного документа, подтверждающего кассовое поступление в бюджет

  • 020231510
  • 020233510

040210000

Поступление процентов, начисленных на остаток средств на депозитном счете

040210000

040210000

Уточнение вида и принадлежности платежа, зачет переплаты одних видов платежей в счет других видов платежей

  • 040210000
  • 040220000
  • 040210000
  • 040220000

Уточнение кодов бюджетной классификации по ранее произведенным платежам, внебанковские операции по кассовым выплатам и возврату неиспользованного остатка субсидий, субвенций

Операции по счету 0 402 20 ООО «Выбытия» оформляются следующими бухгалтерскими записями, представленными в табл. 11.8.

Таблица 11.8

Операции по счету 0 402 20 ООО «Выбытия»

Дебет

Кредит

Содержание операции

040220000

020211610

Перечисление денежных средств для последующей выдачи наличных денег

040220000

020211610

Перечисление средств бюджета главным распорядителям (распорядителям) и получателям бюджетных средств на банковские счета в случае проведения расчетов с контрагентами через банковские счета

040220000

  • 020221610
  • 020213610
  • 020223610

Осуществление платежей из бюджета

  • 020211510
  • 020221510
  • 020213510
  • 020223510

040220000

Поступление средств на восстановление кассового расхода из бюджета

  • 021200000
  • 040220000
  • 040220000
  • 030900000

Передача произведенных кассовых выплат:

  • — у передающей стороны,
  • — у принимающей стороны

Счет 0 402 30 ООО «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета» предназначен для учета финансовым органом результата прошлых отчетных периодов по кассовому исполнению бюджета.

Результат по кассовому исполнению бюджета прошедших отчетных периодов формируется путем заключения показателей счетов результата по кассовым операциям бюджета по итогам текущего финансового года.

Операции по счету 0 402 30 000 оформляются следующими бухгалтерскими записями, представленными в табл. 11.9.

Таблица 11.9

Операции по счету 0 402 30 ООО «Результат прошлых отчетных периодов по кассовому

исполнению бюджета»

Дебет

Кредит

Содержание операции

040230000

  • 021200000
  • 030800000
  • 030900000
  • 040210000
  • 040220000

Операции при заключении счетов текущего финансового года в части дебетовых остатков по счетам

  • 021200000
  • 030800000
  • 030900000
  • 040210000
  • 040220000

040230000

Операции при заключении счетов текущего финансового года в части кредитовых остатков по счетам

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >