ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Социально-экономическое значение государственных внебюджетных фондов

Согласно ст. 39 Конституции РФ:

«1. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом.

  • 2. Государственные пенсии и социальные пособия устанавливаются законом.
  • 3. Поощряются добровольное социальное страхование, создание дополнительных форм социального обеспечения и благотворительность».

Из конституционных гарантий следует, что в России применяются социальное обеспечение и социальное страхование, и эти понятия следует различать.

Однозначного закрепления в законодательных актах этих понятий нет, но принято считать, что социальное обеспечение — это защита самых уязвимых слоев населения, которые не могут о себе позаботиться самостоятельно: сироты, старики, дети, инвалиды, бедные и т. д. Федеральным законодательством устанавливается: круг обеспечиваемых лиц, виды социального обеспечения, источники финансирования расходов (средства федерального бюджета, средства субъектов РФ либо средства местных бюджетов).

Социальное страхование (social insurance) — система гарантированного материального обеспечения людей в старости, в случае потери трудоспособности, при беременности и в других обусловленных законом случаях из специальных фондов, которые аккумулируются государством из взносов организаций и учреждений в соответствии с определенными нормами.

Страховая система социального обеспечения согласно Европейской конвенции о социальном обеспечении (ETS № 78)[1] относится к системе, в рамках которой предоставление пособий и пенсий зависит либо от непосредственного финансового участия обеспечиваемых лиц или их работодателя, либо от выполнения условия о наличии определенного профессионального стажа. Существует «нестраховая» система, в рамках которой предоставление пособий и пенсий не зависит ни от непосредственного финансового участия обеспечиваемых лиц или их работодателя, ни от условия профессионального стажа[2].

В начале 1990-х гг. для финансового обеспечения социального страхования в России были образованы государственные внебюджетные фонды (далее в данной главе — ГВФ) социального назначения, их было четыре: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения РФ (был упразднен в 2001 г.).

Государственные внебюджетные фонды — это государственные фонды денежных средств, образуемые вне бюджетов бюджетной системы, но при этом входящие в бюджетную систему, управляемые органами государственной власти РФ и предназначенные для осуществления расходов: на социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о социальном обеспечении; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Государственные внебюджетные фонды обладают рядом особенностей:

  • • имеют ярко выраженный целевой и социальный характер, но в отличие от бюджетного финансирования обеспечивают предоставление услуг на принципах социального страхования, а также имеют такие признаки, как персонификация взносов и персонификация услуг (адресный характер);
  • • являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями;
  • • бюджеты ГВФ рассматриваются и утверждаются в форме федеральных законов одновременно с принятием федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;
  • • основным доходным источником ГВФ являются страховые взносы, которые отнесены к неналоговым доходам;
  • • денежные ресурсы ГВФ находятся в государственной собственности. Они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
  • • кассовое обслуживание исполнения бюджетов ГВФ осуществляется Федеральным казначейством.

В соответствии с БК РФ в настоящее время в состав бюджетов ГВФ входят:

  • 1. Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ:
    • • бюджет ПФР;
    • • бюджет ФСС;
    • • бюджет ФФОМС.
  • 2. Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов — бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (далее — ТФОМС).

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 г. был упразднен единый социальный налог и введены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование.

С 2017 г. были произошли следующие изменения в сфере страховых взносов — полномочия по их администрированию переданы от ГВФ к ФНС России. При этом с 2017 г. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу, а правоотношения в части страховых взносов стали регулироваться гл. 34 НК РФ.

Предложено в НРБК термин «бюджеты государственных внебюджетных фондов» заменить на термин «бюджеты государственных социальных фондов». Как отмечается в Пояснительной записке к НРБК, фонд не может быть внебюджетным, когда его деятельность направлена на планирование и исполнение бюджета.

Информация об исполнении бюджетов ГВФ по данным Минфина России представлена в табл. 7.1, из которой можно видеть, что на долю ПФР приходится более трети всех доходов ГВФ.

Таблица 7.1

Информация об исполнении бюджетов ГВФ, млрд руб.1

№ п/п

Показатель

2014

2015

2016

2017*

1

Государственные внебюджетные фонды

1.1.

Доходы

7979,4

9241,5

9899,3

10 717,3

1.1.1.

в том числе страховые взносы

5438,8

5947,5

6328,4

6782,5

1.2.

Расходы

8005,0

9921,2

10 084,7

10 672,9

1.3.

Дефицит (-)/Профицит (+)

-25,5

-679,8

-185,4

44,4

в том числе:

2

ПФР

2.1.

Доходы

6159,1

7126,6

7625,2

8260,1

2.1.1.

в том числе страховые взносы

3711,8

3878,7

4144,5

4495,3

2.2.

Расходы

6190,1

7670,3

7829,7

8319,5

2.3.

Дефицит (-)/Профицит (+)

-31,1

-543,6

-204,4

-59,4

3

ФФОМС

1 См.: Бюджеты государственных внебюджетных фондов [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации : [офиц. сайт] : Статистика. URL: https://www.minfin.ru/ru/statistics/outbud/ (дата обращения: 03.10.2018).

№ п/п

Показатель

2014

2015

2016

2017*

3.1.

Доходы

1250,5

1573,5

1657,6

1737,2

3.1.1.

в том числе страховые взносы

1218,4

1537,6

1624,2

1705,7

3.2.

Расходы

1268,7

1638,8

1590,2

1655,0

3.3.

Дефицит (-)/Профицит (+)

-18,1

-65,3

67,5

82,2

4

ФСС

4.1.

Доходы

569,8

541,3

616,4

543,8

4.1.1.

в том числе страховые взносы

508,5

531,1

559,7

581,6

4.2.

Расходы

546,2

612,1

664,9

699,1

4.3.

Дефицит (-)/Профицит (+)

23,6

-70,9

-48,5

-155,3

* Предварительные данные

Как видно из табл. 7.1, за период с 2014 по 2017 гг., общий объем финансовых ресурсов ГВФ вырос в 1,3 раза с 7979 до 10 717 млрд руб. Расходы фондов за тот же период также увеличились в 1,3 раза. Основным источником доходов ГВФ являются страховые взносы — более 50 %, т. е. наблюдается тенденция хронического недостатка средств; в данных условиях ГФВ получают межбюджетные трансферты из федерального бюджета, которые в 2017 г. в совокупности составили — 3783,31 млрд руб.

По данным Научно-исследовательского финансового института Минфина России, на данный момент в «тени» занято около 20 % экономически активного населения, т. е. около 12 млн чел. Такая ситуация приводит к потере внебюджетными фондами до одного процентного пункта от ВВП или около 150 млрд руб.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся работодатели и самозанятое население (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой).

Тарифы страховых взносов по сравнению с предыдущими периодами, в 2018 г. не изменяются[3]. Так, если у организации или индивидуального предпринимателя нет права на применение пониженных тарифов, то в 2018 г. начисляются взносы по основным тарифам (табл. 7.2).

Исчисление суммы страховых взносов установлено в процентах к фонду оплаты труда. Тариф страховых взносов в ГВФ — 30 % будет действовать по 2020 г. включительно (ст. 425, 426 НК РФ). Если сумма превышает предельную базу для начисления страховых взносов, то тариф в ПФР составит — 10 %.

Таблица 7.2

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса, %

ПФР

ФСС

ФФОМС

В пределах 1 021 000 (ПФР) / 815 000 (ФСС) руб.

22,0

2,9 (1,8*)

  • 5,1
  • (планируется увеличе- ние в среднесрочной перспективе до 5,9 %)

На суммы свыше 1 021 000 (ПФР) / 815 000 (ФСС) руб.

10,0

0,0

* Тариф страховых взносов составляет 1,8 % для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, не являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС

Рассмотрим расчет страховых взносов в ФФОМС и ПФР индивидуального предпринимателя.

Пример

В 2018 г. индивидуальный предприниматель И., получил доход в размере 500 тыс. руб. Нужно рассчитать страховые взносы в ФФОМС и ПФР.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые сборы, состоящие из двух частей: в 2018 г. фиксированные взносы в ПФР составляют 26 545 руб., а в ФФОМС — 5840 руб.

Дополнительные взносы в ПФР и ФФОМС начисляются в случае, если годовой доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб. и составляет, как и в прошлом году, 1 % от суммы годового дохода, уменьшенного на лимит.

Итак, если доход за год составил 500 тыс. руб., тогда

Дополнительный сбор = (500 000 руб. - 300 000 руб.) / 100 = 2000 руб.,

т. е. к фиксированной сумме нужно будет добавить еще 2000 руб.

При расчете дополнительной части сбора принимают во внимание все доходы индивидуального предпринимателя, вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

Общая сумма взносов в ПФР и ФФОМС не может быть больше 212 360 руб.

Итак, государственные внебюджетные фонды являются частью системы государственных и муниципальных финансов, представляют собой обособленные, вне бюджетной системы финансовые средства, управляемые органами государственной власти и предназначенные для финансирования социальных конституционных прав граждан, основным источником их формирования являются страховые взносы.

  • [1] Заключена в г. Париже 14 декабря 1972 г.
  • [2] См.: Европейская конвенция о социальном обеспечении 14 декабря 1972 г.
  • [3] См.: Федеральный закон от 27.11.2017 № 361-ФЗ «О внесении изменений в статью 426 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >