Административная ответственность за нарушение валютного законодательства

Согласно ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства, актов валютного регулирования предусматривается административная ответственность. Указанная норма содержит состав административного правонарушения, элементы которого определяют возможность привлечь лицо к административной ответственности.

Объектом административного правонарушения в данном случае выступают общественные отношения, направленные на обеспечение реализации государством единой валютной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка, в том числе при обращении валютных ценностей, осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами в валюте РФ.

Объективной стороной административного правонарушения выступают противоправные виновные деяния, за которые предусматривается ответственность, установленная ст. 15.25 КоАП РФ. Например, осуществление незаконных валютных операций, непредо- ставление информации об открытии (закрытии) счета за пределами территории РФ, необеспечение возврата денежных средств на свои счета и др.

Субъектами административных правонарушений в рамках рассматриваемых правоотношений выступают резиденты и нерезиденты — это физические и юридические лица. Так, согласно ст. 2.3, 2.4, 2.10 КоАП РФ к административной ответственности могут быть привлечены физические лица, достигшие возраста 16 лет на момент совершения ими противоправного деяния, должностные лица организации и юридические лица. В качестве специального субъекта рассматриваемых правоотношений можно выделить индивидуального предпринимателя, который определяется как физического лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. В научной литературе отнесение индивидуального предпринимателя к юридическому или физическому лицу подвергается сомнению.

Судебная практика

При рассмотрении дела по существу, судами устанавливается состав административного правонарушения и цель лица, при наличии которой оно вступает в валютные правоотношения. Например, согласно постановлению Верховного Суда РФ от 20.10.2015 № 302-АД 15- 12802 по делу № А74-6711/2014 судом было установлено, что предприниматели при ведении внешнеэкономической хозяйственной деятельности должны соблюдать требования Закона о валютном регулировании, предусмотренные в отношении юридических лиц. Например, валютные операции, совершаемые резидентами — юридическими лицами, должны осуществляться с использованием счетов в уполномоченных банках, если лицом не будет доказано, что товары (работы, услуги) были приобретены для собственных нужд и к предпринимательской деятельности лица, никакого отношения не имеют. Поскольку валютное право преимущественно носит императивный характер и нормы валютного законодательства устанавливают валютные ограничения, то при участии индивидуального предпринимателя в валютных правоотношениях статус именно физического лица придется доказывать последнему, за исключением случаев, когда в действующем законодательстве ответственность предусмотрена именно в отношении индивидуального предпринимателя.

Субъективная сторона административного правонарушения определяется формой вины субъекта валютных правоотношений, которое признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия, желало наступления таких последствий, сознательно их допускало, относилось к ним безразлично. Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было их предвидеть.

Отметим, что вина субъекта валютных правоотношений должна быть доказана в установленном законодателем порядке, таким образом, реализуется принцип презумпции невиновности, закрепленный ст. 1.5 КоАП РФ, который предусматривает, что бремя доказывания вины лежит на органе валютного контроля, который осуществляет производство по делу об административном правонарушении. При этом необходимо отметить, что если один из элементов рассмотренного нами состава административного правонарушения отсутствует, то привлечь к ответственности лицо за совершение административного правонарушения невозможно.

Несмотря на рассмотренный состав административного правонарушения, состав валютных правонарушений имеет собственную конструкцию, которая соответствует каждому в отдельности виду нарушений валютного законодательства.

К первой группе валютных правонарушений относятся:

  • — осуществление незаконных валютных операций;
  • — осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства РФ;
  • — покупка-продажа иностранной валюты, чеков, дорожных чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки;
  • — осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках;
  • — открытие счета, вклада в банках, расположенных за пределами территории РФ, минуя уполномоченные банки;
  • — осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ.

Ответственность за данные правонарушения в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц составляет: от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Ответственность в отношении должностного лица составляет от 20 тыс. до 30 тыс. руб. в зависимости от степени ответственности и характера вины нарушителя.

Следующая группа административных правонарушений в валютной сфере включает:

  • — представление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), расположенного за пределами территории РФ, с нарушением установленного срока (один месяц);
  • — представление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада), расположенного за пределами территории РФ не по установленной форме.

Данная группа правонарушений влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 руб.; на должностных лиц — от 5000 до 10 000 руб.; на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 руб.

К следующей группе административных правонарушений в валютной сфере относятся:

  • — непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ
  • — непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ.

Данные правонарушения влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от 4000 до 5000 руб.; на должностных лиц — от 40 000 до 50 000 руб.; на юридических лиц — от 800 000 до 1 млн руб.

К следующей группе административных правонарушений в валютной сфере относятся правонарушения в сфере обеспечения соблюдения требований законодательства о репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ. Данные требования носят императивный характер, притом, что позиция судов по рассматриваемому вопросу является единообразной[1]. Так, например, в силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм валютного законодательства, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. При этом вина заявителя в совершении вменяемого ему правонарушения считается установленной при условии, что, осуществляя внешнеторговую деятельность, лицо обязано знать и соблюдать нормы валютного законодательства, предвидеть вредные последствия своего бездействия, а также обеспечить выполнение всех зависящих от него мер по предотвращению правонарушения. Вопрос заключается в том, что именно лицу необходимо предпринять для того, чтобы обеспечить соблюдение требований законодательства. Переписка с контрагентами, обращение в суд за взысканием сумм задолженности, как правило, расположенный на территории иностранного государства. Зачастую даже эти обстоятельства не могут являться «достаточными», чтобы поставить вопрос об отсутствии вины лица, которого привлекают за нарушение требований валютного законодательства. Зная об этом, резиденту ничего не остается, как согласовывать изменения условий договора, предусматривающие сроки поступления оплаты на счета резидентов от иностранных контрагентов.

Именно по указанным причинам при заключении внешнеторговой сделки резидентам изначально необходимо соблюдать следующие условия:

  • 1) запросить у контрагента учредительные документы, подтверждающие полномочия лица заключать сделку;
  • 2) обратиться в торгово-промышленную палату или иное торговое представительство, иностранные компетентные органы с целью запроса информации[2] о деловой активности контрагента, платежеспособности, добросовестности как налогоплательщика, получить отзывы партнеров, запросить наличие судебных дел, объем валового дохода, сроки осуществления деятельности и численность сотрудников, платежеспособность и прочее;
  • 3) составить реестр потенциальных партнеров, для заключения соответствующей сделки, если резидент заинтересован в приобретении товаров, работ, услуг. В сравнительный анализ необходимо включить контрагентов, осуществляющих деятельность на территории РФ, по определенным критериям (качество, стоимость, сроки поставки, оказания услуг и прочее);
  • 4) в процессе заключения договора с иностранным контрагентом предусмотреть условия, определяющие обеспечительные меры (неустойка, поручительство, залог имущества и другое), а также механизм оспаривания возникающих в процессе исполнения договора споров (территорию рассмотрения споров по подсудности);
  • 5) оговорить условия об оплате товаров (результатов работ, услуг) до или после, если планируется поставка или получение товаров (результатов работ, услуг) соответственно (оплата после отгрузки, предоплата в полном объеме, аккредитив и др.);
  • 6) в зависимости от вида и цены договора, дальности и способа поставки товаров сторонами может быть предусмотрено условие о страховании финансовых рисков. Но необходимо понимать, что издержки в связи с этим будут увеличиваться, и выгода заключать договор именно с этой компанией может стоять под вопросом;
  • 7) если при должной осмотрительности контрагент нарушил условия внешнеторговой сделки, что может привести к нарушению резидентом требований валютного законодательства, необходимо осуществлять претензионную работу с последующим составлением и направлением искового заявления в суд.

При этом необходимо понимать, что не только Российская Федерация требовательно относится к надлежащему соблюдению резидентами и нерезидентами положений валютного законодательства, но и законодатели иностранных государств, так как в основу любой финансовой политики включаются задачи обеспечить конкурентные преимущества своей страны на международном рынке за счет укрепления своей национальной валюты. Поэтому требования будут встречными. И партнерам не всегда удается прийти к консенсусу, так как контрагент также оценивает риски стать нарушителем валютного законодательства своей страны, что затрудняет исход ситуации. Однако именно при соблюдении указанных условий резиденты смогут доказать отсутствие вины и уйти от ответственности в валютной сфере, что является крайне редко[3]. Так как наиболее распространенное правонарушение связанно именно с невозвратом соответствующих денежных средств на территорию РФ, будут анализироваться иные обстоятельства: характер сделки, использование подставных фирм или фирм-однодневок, аффилированность, взаимозависимость и прочее.

Таким образом, невыполнение требований валютного законодательства об обеспечении получения на свои счета иностранной валюты или валюты РФ за переданные нерезидентам товары по внешнеторговым сделкам влечет наложение штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках; на должностных лиц — от 20 тыс. до 30 тыс. руб.

Еще одна группа административных правонарушений в валютной сфере связана с нарушением установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспорта сделки. Поскольку размер штрафа в данном случае возрастает в зависимости от времени просрочки предоставления соответствующих документов (информации), исчисляется в днях, такой период просрочки должен включать дни, в которые обязанность по представлению подтверждающих документов (форм учета, отчетности, информации) по валютным операциям является исполнимой, т. е. рабочие дни[4]. Сходная позиция и у судов, которые считают, что при ином подходе размер штрафа будет зависеть от обстоятельств (в том числе от календарного расположения и количества выходных и нерабочих праздничных дней), которые лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может контролировать[5].

Таким образом, установленный запрет предусматривает исполнение обязанности всеми участниками валютных правоотношений обеспечивать сохранность документов и материалов по валютным операциям, совершаемым резидентами и нерезидентами не менее трех лет со дня их совершения, но не ранее срока исполнения договора.

Можно выделить еще одно распространенное нарушение валютного законодательства, предусмотренное ст. 15 Закона о валютном регулировании. Норма права предусматривает декларирование физическими лицами денежных сумм при ввозе в Россию и вывозе из России иностранной валюты и (или) валюты РФ, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме, стоимость которых превышает в эквиваленте 10 тыс. долл. США. Иначе ст. 16.4 КоАП РФ предусматривается ответственность в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от одной второй до двукратной незадекларированной суммы наличных денежных средств и (или) стоимости денежных инструментов либо конфискации предмета административного правонарушения. Отметим, что субъектом соответствующих правоотношений могут выступать только физические лица, совершившие соответствующее деяние.

Срок исковой давности по рассмотренным административным правонарушениям в валютной сфере составляет два года[6]. Постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено позже указанного срока, предусмотренного ст. 4.5 КоАП РФ, со дня его вынесения при условии, что правонарушение не является длящимся.

Отметим, что согласно письму Генеральной прокуратуры РФ от 22.06.2006 № 47-13-06 нарушения требований валютного законодательства о репатриации средств к длящимся правонарушениям не относятся. При этом административный штраф может быть назначен, если денежные средства поступили, но с нарушением установленного сторонами срока.

В случае, если в соответствии с нормативными правовыми актами обязанность должна быть выполнена к определенному сроку, правонарушение является оконченным с момента истечения этого срока1.

При решении вопроса об отнесении того или иного правонарушения к длящимся, необходимо различать момент юридического окончания правонарушения и момент прекращения противоправного поведения (состояния). Оконченным считается правонарушение, характеризующееся полной реализацией его объективной и субъективной сторон. Правонарушение, независимо от того, является оно длящимся, считается оконченным с момента, когда в деянии усматриваются все признаки состава правонарушения, предусмотренные законом. Невыполнение обязанности к установленному сроку не является длящимся правонарушением, в связи с чем привлечение к административной ответственности возможно с условием установленного ограничения.

  • [1] См. например: Постановление Десятого арбитражного апелляционного судаот 15.04.2019 № 10АП-5183/2019 по делу № А41-92399/18; Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 12.10.2018 № 10АП-16215/2018 по делу№ А41-53315/18.
  • [2] Поиск информации можно осуществлять через различные международные каналы. Например, www.ved.gov.ru,www.kompass.com,www.dnb.ru, www.europages.com.ru, www.creditreform.com.
  • [3] См. например: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.12.2009по делу № А17-1911/2009.
  • [4] Письмо ФНС России от 11.04.2018 № СА-4-7/6940 «Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерациии Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 годапо вопросам налогообложения».
  • [5] См.: Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3(2018) (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018).
  • [6] Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВерховногоСуда РФ от 02.04.2019 № 305-АД18-21369 по делу № А40-75047/2018.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >