Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Финансы arrow Рынок ценных бумаг. Теория и практика

Внутренняя отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг

Основной целью организации учета на основе учетных регистров и внутренней отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг являются формирование полной и достоверной информации о сделках с ценными бумагами, а также обеспечение контроля над их деятельностью со стороны клиентов, саморегулируемых организаций и федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Внутренний учет сделок, включая срочные сделки и операции с ценными бумагами, представляет собой упорядоченную систему сбора, обобщения и отражения информации в стоимостном и количественном выражении обо всех сделках, совершаемых профессиональными участниками, путем сплошного, непрерывного и документального учета, а также возникающих в результате их совершения обязательств.

Объектами внутреннего учета профессиональных участников являются:

  • 1) сделки, включая срочные сделки и операции с ценными бумагами, совершенные:
    • • на основании договора комиссии (поручения) или агентского договора в интересах клиента;
    • • на основании договора по управлению ценными бумагами и денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги;
    • • в собственных интересах;
  • 2) сделки с ценными бумагами, не относящиеся к сделкам купли-продажи, а также действия, которые не влекут за собой изменение или прекращение прав, но имеющие существенное значение для их определения, являющиеся объектом операций или прав, удостоверенных такими ценными бумагами;
  • 3) ценные бумаги, фьючерсные контракты и опционы, являющиеся предметом сделки;
  • 4) денежные средства, предназначенные для совершения сделок с ценными бумагами, фьючерсными контрактами и опционами или получаемые в результате совершения сделок с ценными бумагами, фьючерсными контрактами и опционами;
  • 5) иные объекты внутреннего учета профессионального участника.

Федеральный орган исполнительной власти по финансовым рынкам устанавливает единые требования:

  • • к ведению профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами, внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами;
  • • содержанию разрабатываемых ими правил ведения внутреннего учета сделок, в том числе срочных сделок и операций с ценными бумагами профессионального участника;
  • • ведению профессиональными участниками счетов внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов;
  • • составлению и представлению клиентам отчетов по сделкам, включая срочные сделки, и операциям с ценными бумагами, совершенным в интересах клиентов.

Профессиональные участники осуществляют ведение внутреннего учета отдельно от бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. Практика показывает, что при организации внутреннего и бухгалтерского учета преследуются различные цели. Данное правило является одним из важнейших, поскольку управленческий учет компании состоит в организации и функционировании внутреннего учета непосредственно для целей самой компании, а бухгалтерский учет в основном служит для выявления результата производственно-хозяйственной деятельности и составления финансовых отчетных документов для государственных органов контроля.

Правила ведения внутреннего учета

Профессиональные участники самостоятельно разрабатывают правила ведения внутреннего учета.

При этом ими должны обязательно соблюдаться следующие условия:

  • 1) сделки с ценными бумагами, совершаемые профессиональными участниками как от собственного имени, так и от имени клиентов, должны отражаться в регистрах внутреннего учета не позднее окончания рабочего дня, следующего за днем совершения сделки;
  • 2) внутренний учет собственных денежных средств и ценных бумаг профессиональных участников должен быть отделен от учета денежных средств и ценных бумаг клиентов. Для выполнения данного условия профессиональные участники каждому клиенту открывают и ведут в системе внутреннего учета отдельные аналитические счета, которые следует пронумеровать в соответствии с внутренним порядком нумерации счетов в системе учета. Цель этих действий состоит в разграничении учета ценных бумаг и денежных средств клиентов и профессиональных участников;
  • 3) профессиональные участники обязаны регулярно представлять своим клиентам отчетность по результатам сделок с ценными бумагами, совершенных в их интересах. Данная отчетность должна отражать остатки денежных средств и ценных бумаг на счетах клиента, а также по всем операциям с использованием его средств и ценных бумаг.

Правила внутреннего учета сделок должны включать:

  • • правила внутреннего документооборота, включая описание порядка прохождения документов, имеющих значение для ведения внутреннего учета профессионального участника, в том числе определение формы ведения внутреннего учета;
  • • порядок определения часового пояса при составлении и оформлении документов внутреннего учета профессионального участника;
  • • типовые формы поручений клиента и распорядительных записок, требования к их оформлению;
  • • порядок формирования и ведения журнала регистрации поручений клиентов;
  • • правила ведения и перечень счетов внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов, требования к их содержанию и оформлению;
  • • перечень и типовые формы регистров внутреннего учета, требования к их оформлению, содержанию и ведению;
  • • перечень информации, содержащейся в отчетности клиентам, требования к оформлению и содержанию, порядок, сроки и способы ее представления клиентам;
  • • порядок ведения внутреннего учета филиалом профессионального участника, устанавливающий перечень информации, предоставляемой филиалом, и сроки предоставления информации о сделках;
  • • порядок и сроки проведения профессиональными участниками установленных сверок наличия денежных средств и ценных бумаг, а также порядок составления актов их регистрации;
  • • порядок архивирования и хранения документов внутреннего учета;
  • • порядок внесения изменений и дополнений в правила внутреннего учета.
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы