Порядок списания с баланса акций и облигаций у инвесторов

Выбытие акций и облигаций у инвесторов осуществляется по различным причинам, и самая распространенная из них – продажа ценных бумаг. В бухгалтерском учете инвесторов продажа акций и облигаций сопровождается осуществлением записей с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы". Реализация ценных бумаг происходит на основе договора, которым и устанавливается цена продажи. Как всегда, она может быть выше или ниже балансовой стоимости ценных бумаг. К тому же на счете 91 "Прочие доходы и расходы" должны быть указаны расходы, связанные с реализацией акций или облигаций. Тогда соответствующие записи будут выглядеть следующим образом.

1. Сумма выручки от продажи ценных бумаг по договорной цене:

Д счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – К счета 91 "Прочие доходы и расходы".

2. Списание ценных бумаг с баланса организации:

Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" – К счета 58 "Финансовые вложения".

3. Сумма комиссионного вознаграждения посреднику:

Д счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – К счета 91 "Прочие доходы и расходы".

4. Сумма финансового результата от положительной реализации ценных бумаг:

Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" – К счета 99 "Прибыли и убытки".

Финансовый результат для корпоративных ценных бумаг рассчитывается как разница между ценой их продажи и балансовой стоимостью без учета расходов, связанных с их реализацией. Выбытие акций и облигаций у инвесторов может происходить и путем дарения или иной безвозмездной передачи. Это сопровождается списанием стоимости акций и облигаций за счет собственных средств.

1. Сумма списания ценных бумаг с баланса:

Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" – К счета 51 "Расчетные счета".

2. Сумма безвозмездно передаваемых ценностей за счет средств организации:

Д счета 99 "Прибыли и убытки" – К счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Выбытие акций и облигаций у инвесторов происходит с передачей их в качестве взноса в уставный капитал. Передача акций и облигаций в качестве вклада в уставный капитал может осуществляться по балансовой стоимости с использованием соответствующих субсчетов и по оценочной стоимости, которая может быть выше или ниже балансовой стоимости.

1. Сумма вклада в уставный капитал по балансовой стоимости:

Д счета 58 "Финансовые вложения" – К счета 51 "Расчетные счета".

2. Списание балансовой стоимости ценных бумаг, стоимость которых ниже балансовой стоимости:

Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" – К счета 58 "Финансовые вложения";

Д счета 58 "Финансовые вложения" – К счета 91 "Прочие доходы и расходы";

Д счета 99 "Прибыли и убытки" – К счета 91 "Прочие доходы и расходы".

3. Списание балансовой стоимости ценных бумаг, стоимость которых выше балансовой стоимости:

Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" – К счета 58 "Финансовые вложения";

Д счета 58 "Финансовые вложения" – К счета 91 "Прочие доходы и расходы";

Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" – К счета 99 "Прибыли и убытки".

Выбытие акций и облигаций у инвестора может происходить вследствие использования ценных бумаг как пла

тежного средства для покрытия кредиторской задолженности.

1. Сумма выбытия ценных бумаг по балансовой стоимости:

Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" – К счета 58

"Финансовые вложения".

2. Сумма погашения кредиторской задолженности:

Д счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – К счета 91 "Прочие доходы и расходы".

3. Сумма отрицательного финансового результата:

Д счета 99 "Прибыли и убытки" – К счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Отрицательный результат по данной операции не принимается для целей налогообложения.

Учет доходов по акциям и облигациям. Дивиденды по акциям, принадлежащим инвесторам, относятся к операционным доходам, и в бухгалтерском учете доходы отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" при объявлении дивидендов эмитентом.

1. Сумма дивидендов, объявленная эмитентом:

Д счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" – К счета 75 "Расчеты с учредителями".

2. Сумма дивидендов полученная:

Д счета 75 "Расчеты с учредителями" – К счета 51 "Расчетные счета".

Подобным образом отражаются в системе бухгалтерского учета операции по получению дохода по привилегированным акциям и облигациям.

Организация-эмитент выполняет расчеты с учредителями по дивидендам с помощью следующих проводок.

1. Начислены дивиденды не работникам, но участникам организации-эмитента:

Д счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" – К счета 75 "Расчеты с учредителями".

2. Начислены дивиденды работникам и участникам организации:

Д счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" – К счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

3. Произведены расчеты с участниками:

Д счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75 "Расчеты с учредителями" – К счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета".

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >