Внебюджетные фонды

Важно всегда было и будет только то, что нужно для блага не одного человека, но всех людей.

Лев Толстой

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

  • • экономическое содержание и назначение внебюджетных фондов социального характера;
  • • место внебюджетных фондов в финансовой национальной системе;
  • • принципы формирования доходов фондов социального характера;
  • • направления расходования средств внебюджетных фондов;

уметь

  • • выявить особенности функционирования негосударственных пенсионных фондов;
  • • разбираться в логике функционирования накопительной и распределительной пенсионной системы;
  • • ориентироваться в структуре источников финансирования медицинского обеспечения;
  • • обосновать постулаты реформирования пенсионирования и социального обеспечения;

владеть

  • • комплексом понятий, применяемых при анализе и планировании внебюджетных фондов;
  • • методическими подходами к расчету страховых взносов в зависимости от статуса плательщика;
  • • навыками расчетов пенсий по новым правилам, сформулированным в ходе пенсионной реформы;
  • • методикой расчета доходности инвестиционных накоплений.

Ключевые термины: внебюджетный фонд; социальные внебюджетные фонды; Пенсионный фонд РФ; государственное обязательное страхование; государственное дополнительное пенсионное страхование; негосударственное пенсионное обеспечение; государственное софинансирование пенсии; страховые тарифы; трудовые пенсии; социальные пенсии; страховая часть трудовой пенсии; базовая часть трудовой пенсии; дифференцированная часть трудовой пенсии; накопительная часть трудовой пенсии; индивидуальный пенсионный коэффициент; пенсионный капитал; валоризация прав; социальные доплаты и компенсации; межбюджетные трансферты внебюджетным фондам; негосударственные пенсионные фонды; пенсионные резервы НПФ; пенсионные накопления НПФ; инвестирование пенсионных накоплений; инвестиционные декларации; инвестиционные портфели; выплатной резерв; коэффициент замещения; пенсионная реформа; распределительная пенсионная модель; накопительная модель пенсионирования; трехуровневая страховая модель; социальное страхование; страховой полис обязательного медицинского страхования; дифференцированные подушевые нормативы финансовой обеспеченности; территориальные программы обязательного медицинского страхования; субвенции Федерального фонда обязательного медицинского страхования; одноканальное финансирование медицинского обеспечения.

Пенсионный фонд РФ и негосударственные пенсионные фонды

Внебюджетные фонды (ВБФ) – это государственные фонды денежных средств, образованные вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Тем не менее вместе с собственно бюджетными фондами они составляют часть так называемого расширенного бюджета. Бюджет и внебюджетные фонды роднит их общая экономическая природа и фундаментальное предназначение – предоставление общественных благ. Однако особое значение социальных внебюджетных фондов состоит в том, что с их помощью реализуются конституционные права граждан на удовлетворение базовых социальных потребностей. Статья 7 Конституции РФ гласит: "В Российской Федерации охраняются труд и здоровье людей... обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты". Это пенсионное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей; социальное обеспечение в случае безработицы; охрана здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Высокая социально-политическая значимость указанных потребностей обусловила выделение фондов, удовлетворяющих эти потребности, в обособленную систему, функционирующую в относительно автономном режиме. Их выделение из бюджета и функционирование на основе собственных доходных источников позволяет более ответственно реализовать функции поддержания и развития самого ценного капитала общества – человеческого.

Одновременно внебюджетные фонды институционально включены в расширенный бюджет и тесно связаны с бюджетами разных уровней. При недостатке финансирования они получают трансферты из федерального бюджета. Это обеспечивает необходимую стабильность финансовой базы покрытия потребностей разных категорий граждан в социальных услугах.

В экономической и социально-политической структуре общества внебюджетные фонды занимают важное место. Их значение увеличивается в связи с естественным старением населения, успехами медицины, ростом продолжительности жизни. Во всем мире расширенные бюджеты испытывают серьезную нагрузку по линии социальных расходов – на пенсионное обслуживание, здравоохранение, другие долгосрочные социальные расходы. По оценке Standard & Poor's, в среднем по развивающимся странам они составляют 6% к ВВП, а по всему миру – более 8%.

Социальные внебюджетные фонды являются самостоятельными финансово-кредитными учреждениями. Они управляются непосредственно республиканскими, а иногда и местными властями. Особенностью внебюджетных социальных фондов является четкое закрепление за ними доходных источников и строго целевое использование средств. По основным видам деятельности внебюджетные фонды имеют существенные льготы: они освобождены от уплаты налогов, государственных сборов и таможенных пошлин.

В России функционируют следующие социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования РФ (ФСС), Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФФОМС и ТФОМС). Их макроэкономические масштабы представлены в табл. 6.1.

Таблица 6.1. Прогноз основных параметров государственных внебюджетных фондов, % ВВП

Показатели

2013 г.

2014 г.

2016 г.

2020 г.

2025 г.

2030 г.

Доходы

11,7

10,4

10,1

10,5

9,9

9,6

Расходы

11,3

10,5

10,0

10,3

9,6

9,3

Дефицит/профицит

0,4

0,1

0,2

0,2

0,3

0,3

Источниками доходов государственных внебюджетных фондов служат обязательные платежи, установленные законодательством РФ, а также добровольные взносы физических и юридических лиц.

До 2010 г. обязательные платежи имели вид Единого социального налога (ЕСН). В настоящее время действуют страховые взносы платежей по тарифам напрямую во внебюджетные фонды. Основными принципы тарифной политики являются:

  • • обязательность уплаты страховых взносов, размер которых влияет на приобретаемые пенсионные права;
  • • установление единых тарифов страховых взносов в отношении всех категорий страхователей.

Страховые взносы на обязательное страхование [1] уплачиваются в следующие фонды:

  • • Пенсионный фонд РФ – на обязательное пенсионное страхование;
  • • Фонд социального страхования РФ – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • • Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Плательщиками страховых взносов являются следующие страхователи:

  • 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
    • • организации;
    • • индивидуальные предприниматели;
    • • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
  • 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами являются:

  • • выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам (заработная плата, отпускные, премии);
  • • выплаты и вознаграждения по договорам подряда, оказания услуг, агентским договорам и т.п.;
  • • выплаты по договорам авторского заказа, издательским лицензионным договорам и пр.

Базой для начисления страховых взносов являются суммы указанных выплат. База рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица на 2013 г. установлена в сумме, не превышающей 568 тыс. руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода[2].

Некоторые выплаты не подлежат обложению страховыми взносами. В их числе государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.), компенсации при увольнении, командировочные расходы, единовременная материальная помощь при рождении ребенка, выплачиваемая в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка, материальная помощь работникам не выше 4000 руб. на одного работника, возмещение работодателем процентов по жилищным займам (кредитам) и другие выплаты.

Уровень страховых тарифов для работодателей и лиц, производящих выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физических лиц, определяется в соответствии с государственной финансовой политикой на федеральном уровне. Тарифы страховых взносов устанавливаются в процентах к базе начисления. С 2013 г. ст. 58.2 Федерального закона 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. установлены следующие размеры страховых взносов для плательщиков общего режима налогообложения (ОСНО), УСН (упрощенной системы налогообложения) и ЕНВД (единого налога на вмененный доход) (табл. 6.2).

Таблица 6.2. Тарифы страховых взносов, % к базе

База для начисления страховых взносов

Пенсионный фонд РФ

Фонд

социального

страхования

РФ

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Итого

В пределах 568 тыс. руб.

22,0

2,9

5,1

30,0

Свыше 568 тыс. руб.

10,0

0,0

0,0

10,0

Таким образом, страховые взносы взимаются в привязке к фонду оплаты труда предприятия с учетом предельного годового заработка 568 тыс. руб. на одного работника. С заработка свыше 568 тыс. руб. страховые взносы взимаются в размере 10% в Пенсионный фонд РФ. Эти тарифы сохраняются до 2015 г. Далее предполагается увеличить как основной тариф (с 30 до 34%), так и максимальный размер заработка, с которого уплачиваются взносы, до 1008 тыс. руб.

В период 2011–2015 гг. действуют пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, осуществляющих деятельность в социально важных отраслях и инновационных сферах. В табл. 6.3 представлена дифференциация взносов по категориям плательщиков.

Таблица 6.3. Специальные тарифы страховых взносов, %

Плательщики

ПФР

ФСС

ФФОМС

Итого

Организации, некоммерческие, благотворительные организации и индивидуальные предприниматели на УСН, аптеки на ЕНВД

20,0

0,0

0,0

20,0

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на ЕСХН, сельскохозяйственные производители, общественные организации инвалидов

21,0

2,4

3,7

27,1

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области СМИ

21,6

2,9

3,5

28,0

Участники инновационного проекта "Сколково"

14,0

0,0

0,0

14,0

Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями, резиденты технико-внедренческой зоны, разработчики программных продуктов

8,0

2,0

4,0

14,0

Помимо занятых на условиях гражданско-правовых отношений в экономике работает свыше 4 млн. чел. так называемых "самозанятых". Это индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты за самих себя, т.е. не производящие выплаты в пользу других физических лиц, фермеры, частнопрактикующие граждане (нотариусы, адвокаты). К этим категориям граждан применяется другой принцип исчисления страховых взносов. Они уплачивают фиксированные, не зависящие от доходов, взносы в Пенсионный фонд РФ и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Сумма выплат рассчитывается по общему тарифу и базе, привязанной к минимальному размеру оплаты труда. Самозанятые граждане могут не платить страховые взносы в случае прохождения военной службы, ухода за ребенком, инвалидом и в некоторых других случаях.

С 1 января 2013 г. введен увеличенный вдвое тариф взносов самозанятых (табл. 6.4).

Таблица 6.4. Тарифы страховых взносов для страхователей, не производящих выплаты физическим лицам

Фиксированный размер страхового взноса

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

МРОТ × 2 × тариф в ПФР × 12

МРОТ × тариф в ФОМС × 12

С 1 января 2013 г. МРОТ, установленный Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. № 232-Φ3, составляет 5205 руб. в месяц. Следовательно, самозанятые лица платят страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в следующих размерах: если лицо 1966 г. рождения и старше – 32 479,2 руб. (5205 • 2 • 26% •

  • • 12); если лицо 1967 г. рождения и моложе – по тарифу 20%, т.е. 24 984,0 руб. В ФОМС отчисления составляют: 5205 • 5,1% •
  • • 12 = 3185,46 руб.

Однако не исключено внесение корректив, уменьшающих обложение индивидуальных предпринимателей. Предлагается исходить из одного МРОТ, если величина их годового дохода не превышает 300 тыс. руб. Для ИП с бо́льшим оборотом предусмотрена ставка с базой один МРОТ плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.

В настоящее время рассматривается вопрос о передаче полномочий по администрированию социальных взносов (с сохранением их персонифицированного учета в ПФР) Федеральной налоговой службе. Для этого необходимо создать новую единую систему учета плательщиков и взносов. Сейчас ФНС идентифицирует их по ИНН, ПФР присваивает работникам страховой номер индивидуального лицевого счета – СНИЛС, а страхователям – отдельный регистрационный номер.

Рассмотрим деятельность основных внебюджетных фондов подробнее.

Развитие экономики и социальной сферы привели к разнообразию форм предоставления общественных услуг. В настоящее время помимо государственного пенсионного обеспечения, представляемого Пенсионным фондом РФ, существуют и негосударственные каналы финансирования пенсий в виде негосударственных пенсионных фондов. Соответственно различают обязательное пенсионное страхование и негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение.

Государственное обязательное и дополнительное пенсионное страхование финансируется за счет страховых взносов работодателя и предполагает персонифицированный учет, инвестирование пенсионных накоплений и выплату капитализированной государственной пенсии. В юридическом смысле это система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения. Дополнительное страхование реализуется через добровольное софинансирование будущей пенсии гражданами и государством.

Негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение финансируется за счет добровольных взносов граждан и (или) их работодателей в адрес негосударственных пенсионных фондов и выплаты капитализируемых накоплений при выходе на пенсию. Негосударственное обеспечение реализуется путем заключения договоров с негосударственными пенсионными фондами.

  • [1] Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в ред. от 2 июля 2013 г.).
  • [2] Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >