Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
 
Главная arrow Банковское дело arrow Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Расходы коммерческого банка

Расходы коммерческого банка связаны как с его операционной деятельностью, так и с деятельностью как коммерческой организации. Расходы – это уменьшение экономических выгод в форме оттока активов банка или увеличения его обязательств, приводящее к уменьшению капитала, не связанному с его распределением между собственниками, и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг "имеющихся в наличии для продажи", относимых на уменьшение добавочного капитала, создания (увеличения) резервов на возможные потери или износ;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

Расход уменьшает финансовый результат банка при наличии следующих условий:

а) подтверждается конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.

Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из этих условий, в учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности), а не расходы.

Учитывая классификацию доходов и расходов на три основные группы, под расходами от банковских операций и других сделок понимаются.

1. Процентные расходы:

– по полученным кредитам;

– денежным средствам на счетах клиентов – юридических лиц;

– депозитам юридических лиц;

– прочим привлеченным средствам юридических лиц;

– денежным средствам на счетах клиентов – физических лиц;

– депозитам клиентов – физических лиц;

– прочим привлеченным средствам клиентов – физических лиц;

– выпущенным долговым обязательствам (облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям).

2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам:

– по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

– погашению и реализации приобретенных прав требования;

– доверительному управлению имуществом;

– по операциям с драгоценными металлами и камнями.

К операционным расходам относятся:

– расходы по операциям с приобретенными и выпущенными ценными бумагами;

– отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов;

– расходы по встроенным производным финансовым инструментам, неотделимым от основного договора, и по производным финансовым инструментам;

– комиссионные сборы (проведение операций с валютными ценностями, расчетно-кассовое обслуживание и ведение счетов, услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем, полученные гарантии и поручительства, оказание услуг по брокерским договорам и т.д.);

– другие операционные расходы (от передачи активов в доверительное управление, отчисления в резервы на возможные потери и т.п.);

– расходы, связанные с обеспечением деятельности коммерческой организации (на содержание персонала, амортизацию имущества, содержание имущества и его выбытие, организационные и управленческие расходы).

К прочим расходам относятся:

– штрафы, пени, неустойки;

– расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

– другие расходы, относимые к прочим;

– платежи в возмещение причиненных убытков (от списания недостач материальных ценностей и денежной наличности, от списания активов и невзысканной дебиторской задолженности);

– расходы на благотворительность;

– расходы па осуществление спортивных мероприятий, отдыха;

– расходы как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности;

– другие расходы.

В зависимости от формы установления и расчета можно выделить процентные и комиссионные расходы.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, включают следующие группы затрат.

Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают амортизацию основных средств и нематериальных активов; расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды; эксплуатационные расходы по содержанию зданий; и т.д.

Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на заработную плату.

Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т.е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

Расходы по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, потерь по ценным бумагам, дебиторской задолженности и прочим активным операциям, являются особой группой расходов, они отражают процесс переоценки различных групп активов банка по рыночной стоимости.

По влиянию на налогооблагаемую базу расходы банка делятся на две группы:

• расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т.е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

• расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка.

Для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в состав расходов банка включаются:

– начисленные и уплаченные проценты по вкладам, депозитам, расчетным, текущим, корреспондентским и иным счетам;

– начисленные и уплаченные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам, векселям и другим долговым обязательствам банка;

– начисленные и уплаченные проценты по полученным кредитным ресурсам;

– уплаченные банком комиссионные сборы за услуги и корреспондентские отношения, проценты по остаткам на корреспондентских счетах;

– уплаченные банком комиссионные сборы за покупку/продажу иностранной валюты;

– проценты и комиссионные сборы, уплаченные банком в счет прошлых лет, возврат банком процентов и комиссионных сборов, излишне взысканных с клиентов в прошлые годы в пределах срока исковой давности;

– амортизационные отчисления основных фондов, нематериальных активов, используемых для осуществления банковской деятельности;

– расходы банка по аренде основных фондов, используемых для осуществления банковской деятельности;

– расходы на проведение всех видов ремонта основных фондов, принадлежащих банку или арендованные им, если это предусмотрено договором аренды;

– затраты в соответствии со сметами, утверждаемыми ежегодно правлением (советом) банка, в пределах установленных в соответствии с законодательством норм и нормативов на представительские расходы; плата учебным заведениям за предоставление услуг по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников; компенсации за использование работниками банка для служебных поездок личных легковых автомобилей;

– оплата консультационных, информационных, аудиторских услуг, оказываемых банку на договорной основе;

– расходы банка по оплате канцелярских, почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи; специальной литературы, нормативных и инструктивных актов; подписки на газеты и журналы, необходимые для осуществления банковской деятельности;

– расходы на оплату услуг по переводам денежных средств;

– суммы налогов на имущество, на пользователей автомобильных дорог, на приобретение транспортных средств, с владельцев транспортных средств, других налогов, сборов и платежей, включаемых в соответствии с законодательством в себестоимость продукции (работ, услуг);

– расходы, связанные с изготовлением и внедрением расчетно-платежных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и др.);

– расходы, связанные с организацией и выпуском банком акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, других долговых обязательств и прочих ценных бумаг;

– суммы отчислений в резерв на возможные потери по активным операциям, подлежащие резервированию в соответствии с порядком, установленным Банком России;

– затраты на оплату труда работников;

– эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, инвентаря, служебного автотранспорта, как принадлежащих банку, так и арендованных банком.

По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся расходы на рекламу, командировочные, на подготовку кадров, представительские, по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка. Расходы сверх норм нс уменьшают налогооблагаемую базу банка.

По структуре расходов в 2011 г. в условиях продолжающегося смягчения политики банков в отношении оценки кредитных рисков объем чистого доформирования резервов на возможные потери (за минусом восстановленных) сократился почти в 2,1 раза – на 123,4 млрд руб. и составил 8,2% в структуре факторов снижения прибыли против 17,8% в 2010 г.

Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитных организаций, увеличились за 2011 г. на 15,7% – с 81,5 до 91,8% в структуре факторов снижения прибыли. Вместе с тем отношение данных расходов к валовому чистому доходу за год сократилось в целом по банковскому сектору с 56,5 до 50,5%[1].

Политика коммерческих банков в отношении расходов направлена на их разумную минимизацию и рациональное использование имеющихся средств. В банках с этой целью проводится анализ:

• фактического объема и структуры совокупных расходов банка в динамике за ряд лет;

• соотношения между различными их видами;

• удельного веса каждого вида расхода в общей сумме совокупных расходов и в соответствующей группе.

Кроме того, банки с целью контроля за расходами составляют следующие бюджеты (финансовые планы): финансовых ресурсов, операционных доходов и расходов, хозяйственных расходов, расходов на сотрудников, коммерческих и административных расходов, капитальных вложений.

Для оценки адекватности уровня расходов банка используются следующие финансовые коэффициенты:

Банк России для оценки качества расходов банка использует показатель структуры расходов банка, который рассчитывается по следующей формуле:

где Рау – административно-управленческие расходы, включающие в себя расходы на содержание аппарата, эксплуатационные расходы, расходы на аудит, арендную плату, расходы по публикациям; ЧД – чистые доходы, представляющие собой сумму финансового результата банка без учета операционных расходов и начисленных (уплаченных) налогов.

  • [1] URL: cbr.ru/publ/root_get_blob.asp?doc_id=9262
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика