Таможенная пошлина как инструмент государственного регулирования экономики

Таможенная пошлина — обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС и помещением товаров под таможенную процедуру.

Объектом обложения таможенными пошлинами, являются товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, объем).

Для идентификации трансграничного оборота товаров используется TH ВЭД ЕАЭС. С ее помощью происходит таможенно-тарифное регулирование — процедура, в ходе которой товару, перемещаемому через таможенную территорию ЕАЭС или государственную границу РФ, присваивается код по действующей номенклатуре и определяется ставка таможенного тарифа.

Таможенной пошлиной облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения товаров через таможенную границу. Таможенная пошлина характеризуется следующими элементами:

• — уплата таможенной пошлины осуществляется по принуждению государства и носит обязательный характер;
• — таможенная пошлина не предназначена для оплаты за оказанные услуги и взыскивается без встречного удовлетворения;
• — средства, поступающие в федеральный бюджет от таможенных пошлин, не предназначаются для покрытия конкретных государственных расходов.

Ставки таможенных пошлин играют существенную роль для реализации намеченных тактических и стратегических задач по социально-экономическому развитию страны.

Основным элементом для исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РФ и ЕАЭС. Взимание таможенных пошлин осуществляется по ставкам, предусмотренным в перечне таможенного тарифа с указанием наименования ввозимых вывозимых товаров, единицы обложения товаров и ставки пошлин.

В мировой практике в зависимости от характера движения и направленности перемещения товаров таможенные пошлины подразделяются на импортные, экспортные и транзитные.

Импортные (ввозные) пошлины — наиболее распространенный как в мировой практике, так и в России, вид пошлин. Ввозные пошлины — один из способов регулирования внешнеторговой деятельности. Они применяются в отношении импортных товаров при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Ввозные пошлины применяются всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции, повышения цен на импортные товары в целях обеспечения конкурентоспособности отечественных товаров, а также позволяют повышать цены на отечественные товары до уровня мировых цен.

Экспортные (вывозные) пошлины применяются в отношении товаров при их вывозе за пределы таможенной территории государства. Вывозные пошлины используются крайне редко отдельными странами в случае больших различий в уровне внутренних цен и цен мирового рынка на отдельные товары в целях сокращения экспорта и пополнения бюджета. Вывозные пошлины особенно применяются странами при вывозе сырьевых ресурсов в целях пополнения доходной части бюджета и сдерживания экспорта сырья в интересах внутреннего рынка. Согласно ГАТТ РНБ должен действовать в отношении как импортных, так и экспортных пошлин. При этом принцип РНБ должен применяться к способу взимания таких пошлин, а также ко всем правилам и нормам, установленным для экспорта соответствующего товара. Практика переговоров о присоединении ряда стран к ВТО свидетельствует о попытках некоторых стран — участниц ВТО трактовать применение экспортных пошлин как меру по ограничению экспорта и требовать ее отмены.

В России они применяются в отношении сырьевых товаров, в частности, при экспорте энергоносителей и некоторых сырьевых товаров (например, нефти). ВТО призывает к полной отмене таких пошлин.

Транзитные пошлины. Транзит — провоз товаров, пересылаемых из одной страны в другую, через третью страну, лежащую на пути; товар в данном случае называется транзитным имуществом; пошлины, взимаемые за право провоза, — транзитными пошлинами.

Транзитные пошлины нигде не используются. Но при их использовании они взимаются с товаров, провозимых через таможенную территорию страны транзитом в другие страны. Практически они служат неким регулятором сдерживания транзитных грузопотоков, используются преимущественно как средство торговой войны.

По способу исчисления и взимания таможенные пошлины делятся на адвалорные, специфические и комбинированные.

Адвалорные пошлины (ad. valorem duty) — таможенные пошлины, ставки которых устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара. Большая часть ставок таможенных пошлин в национальных таможенных тарифах определяется в адвалорной форме. Адвалорные пошлины ставят величину таможенных платежей в зависимость от стоимости импорта или экспорта и тем самым делают таможенный тариф средством эффективного регулирования величины внешнеторгового оборота.

В практике международной торговли наибольшее распространение получили адвалорные пошлины, так как при расчетах их достоинством является простота их выполнения, они соответствуют принципам, нормам и правилам ВТО, служат основным инструментом защиты внутреннего рынка.

Адвалорные пошлины применяются обычно при обложении товаров, имеющих различные качественные характеристики в рамках одной товарной группы. Величина начисляемой таможенной пошлины при использовании адвалорных ставок зависит от уровня внешнеторговой цены и соответственно таможенной стоимости товара.

Особое значение приобрели методы определения таможенной стоимости товаров, от применения которых зависит определение цены товара для обложения пошлиной. Методы определения цены импортного товара так же важны для расчета сумм пошлин, как и размер самой пошлины.

Положительной чертой адвалорных пошлин является поддержание одинакового уровня защиты внутреннего рынка независимо от колебания цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета.

Расчет таможенной пошлины с использованием адвалорной ставки, которая установлена в процентах к таможенной стоимости товара, производится по следующей формуле:

Сумма пошлины = ТС х ставка ТП / 100 %,

где ТС — таможенная стоимость товара в рублях; ставка ТП — ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

Примеры применения адвалорной ставки

1. Индивидуальный предприниматель (ИП) ввозит товарную партию пряжи из Австралии в Россию. Пряжа представляет собой разноцветные клубки шерсти по пять штук в розничной упаковке. Код товара — 5109101000. Для этого кода ставка ввозной таможенной пошлины составляет 5 %. Основой для расчета является таможенная стоимость товарной партии, она составляет 22 500 руб.

Расчет: 22 500 руб. х 5 % = 1125 руб.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 1125 руб.

• 2. ИП хочет ввезти теннисные мячи на сумму 150 евро. Код товара — 9506610000. Таможенная стоимость товарной партии меньше 200 евро. При таможенной стоимости менее 200 евро ввозная пошлина не платится в том случае, если стоимость не занижена. Если стоимость окажется заниженной, то таможня отправит декларацию на корректировку.
• 3. Юридическое лицо ввозит в Россию двухколесные велосипеды для взрослых из Китая. Продукция не военного назначения:
• 1) «KNAU» с диаметром колеса 20” и размером рамы 11”;
• 2) «FELLEN» с диаметром колеса 26” и размером рамы 14”;
• 3) «RULLA» с диаметром колеса 24” и размером рамы 15”;
• 4) «BLAU» с диаметром колеса 26” и размером рамы 15”;
• 5) «HAGEN» с диаметром колеса 29” и размером рамы 15”.

У велосипедов алюминиевые разноцветные рамы. Для безопасности удобства транспортировки велосипеды ввозятся в разобранном виде.

Код товара — 8712003000. Для этого кода ставка ввозной таможенной пошлины составляет 10 %. Основой для расчета является таможенная стоимость товарной партии, которая составляет 3 000 571 руб.

Расчет: 3 000 571 руб. х 10 % - 300 057 руб.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 300 057 руб.

4. Юридическое лицо ввозит из Китая новый грузовой трехосный автомобиль. Самосвал желтого цвета с дизельным двигателем, весом 30 т. Объем двигателя 9726 куб. см. Мощность 336 лошадиных сил. Грузовик не имеет военного назначения и не является интеллектуальной собственностью. Код товара — 8704239108. Для этого кода ставка ввозной таможенной пошлины составляет 5 %. Основой для расчета является таможенная стоимость товарной партии, которая составляет 2 940 000 руб.

Расчет: 2 940 000 руб. х 5 % = 147 000 руб.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 147 000 руб.

Специфические пошлины (specific duty) начисляются в установленном размере за единицу товаров, облагаемых таможенной пошлиной. Специфические пошлины наряду с комбинированными пошлинами формируют максимально высокие ставки таможенных тарифов и служат инструментом защиты внутреннего рынка. Специфические пошлины обычно применяются в отношении стандартизированных товаров и имеют преимущество, так как они просты при их взимании, которые в большинстве случаев не оставляют свободы для злоупотреблений. Но степень таможенной защиты с помощью этих видов пошлин зависит от колебания цен на товары — когда импортные цены повышаются, уровень защиты национального рынка с помощью специфического тарифа падает. Но при экономическом спаде и падении импортных цен специфический тариф увеличивает уровень защиты национальных производителей. Применение данного вида ставок не позволяет снижения поступлений пошлин при падении цен на внешних рынках на отдельные категории товаров, а также при занижении фактурных цен на ввозимые товары.

Основным достоинством специфических ставок является необходимость точного определения цены товара. Их применяют тогда, когда бывает сложно установить цену товаров либо когда существуют случаи массовых злоупотреблений при установлении таможенной стоимости для снижения таможенных платежей. В целом специфические ставки представляют собой более жесткий барьер для передвижения товаров, чем адвалорные ставки.

Сумма таможенных пошлин по товарам, в отношении которых установлены специфические ставки, определяется по формуле:

Сумма пошлины = X х ставка ТП х КЕ,

где X — характеристика ввозимого товара, которая может быть определена как количество, масса, объем товара или какая-либо специфическая физическая характеристика товара в натуральном выражении; ставка ТП — специфическая ставка таможенной пошлины в иностранной валюте за единицу товара; КЕ — курс иностранной валюты, установленный Банком России.

Примеры применения специфической ставки

1. Юридическое лицо ввозит 200 л светлого пиво в бутылках емкостью 0,5 л из Германии. Код товара — 2203001100. Специфическая ставка ввозной таможенной пошлины составляет 0,018 евро/л. Основой для расчета является количество ввозимого пива: 200 л. На момент регистрации декларации курс Банка России составлял 75 руб. за евро.

Расчет: 200 л х 0,018 евро/л = 3,6 евро; 3,6 евро х 75 = 270 руб.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 270 руб.

• 2. ИП ввозит в Россию почтовым отправлением спортивную обувь для художественной гимнастики NELLY Gamtena из Испании. Всего шесть моделей обуви разных размеров. Список ввозимых моделей:
  • — «Podium» из полиэстера, для художественной гимнастики, внутренняя часть 100 % хлопок, без стельки разных размеров (40 пар);
  • — «Mia» из микрофибры, для художественной гимнастики, внутренняя часть 100 % хлопок, без стельки, разных размеров (30 пара);
  • — «Georgia» из микрофибры, для художественной гимнастики, внутренняя часть 100 % хлопок, без стельки, разных размеров (15 пар);
  • — «Olimpia» из полиэстера, для художественной гимнастики внутренняя часть 100 % хлопок, без стельки, разных размеров (5 пар);
  • — «Olimpia plus» из полиэстера, для художественной гимнастики внутренняя часть 100 % хлопок, без стельки, разных размеров (5 пар);
  • — «Puntera de calcetin» из полиамида, для художественной гимнастики внутренняя часть 100 % хлопок, без стельки, разных размеров (5 пар).

Код товара — 6405909000. Специфическая ставка ввозной таможенной пошлины для этого товара составляет 0,28 евро/пару. Основа для вычисления пошлины 100 пар. На момент регистрации декларации курс Банка России составлял 74 руб. за евро.

Расчет: 100 пар х 0,28 евро/пару = 28 евро; 28 евро х 74 = 2072 руб.

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 2072 руб.

Комбинированные пошлины ^combined duty) — сочетающие оба названных выше вида исчисления размера таможенной пошлины, т. е. исчисляемые в процентах от стоимости облагаемого товара с добавлением определенной денежной суммы, привязанной к натуральному (физическому) объему товара. Комбинированные пошлины обычно формируют пиковые ставки таможенных тарифов и служат инструментом защиты внутреннего рынка. В большей мере комбинированные пошлины используются при импорте товаров как инструмент борьбы с занижением их таможенной стоимости. Имеет место установление комбинированных ставок и при введении экспортных таможенных пошлин, в частности, при экспорте энергоресурсов.

Комбинированная ставка таможенной пошлины охватывает стоимостные и количественные показатели перемещаемых товаров через таможенную границу ЕАЭС. В зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться путем сравнения или сложения полученных величин.

Примеры применения комбинированной ставки

1. Мебель для сиденья имеет код — 9401000000. Единый таможенный тариф ЕАЭС предлагает два значения ставки 10 % или 0,08 евро/кг. Так как указаны два значения, то нужно использовать комбинированную ставку: сначала рассчитать по адвалорной, затем по специфической и выбрать большую. Вес ввозимой мебели составляет 6 кг, таможенная стоимость 10 000 руб. На момент регистрации декларации курс Банка России составлял 75 руб. за евро.

Расчет: 10 000 руб. х 10 % = 1000 руб. (адвалорная ставка) 0,08 евро/кг х 6 кг х 75 = 36 руб. (специфическая ставка). Итог: сумма ввозной таможенной пошлины составит 1000 руб.

• 2. Индивидуальный предприниматель ввозит в Россию женские трикотажные платья разных размеров торговой марки «Lindy Вор» из хлопчатобумажной ткани, машинного вязания:
  • — платья «Белла» с короткими рукавами, черными деталями в отделке. Состав: 97 % хлопок, 3 % эластан. Состав подкладки: хлопок 90 %, полиэстер 10 %;
  • — платья «Дарья» без рукавов, с пышной юбкой темно-синее. Состав: 97 % хлопок, 3 % эластан. Состав подкладки: хлопок 90 %, полиэстер 10 %;
  • — платья «Дельта» черного цвета с цветами. Состав: 97 % хлопок, 3 % эластан. Состав подкладки: хлопок 90 %, полиэстер 10 %;
  • — платье «Лана» синее с узором из цветов и кроликов, приталенное с пышной юбкой. Состав платья: 97 % хлопок, 3 % эластан; состав подкладки: 90 % полиэстер, 10 % эластан.

Код товара — 6204420000. Комбинированная ставка ввозной пошлины для этого товара составляет 10 % или 1,88 евро/кг. Всего ввозится 40 платьев, их вес составляет 21 кг. Таможенная стоимость составляет 103 683 руб. На момент регистрации декларации курс Банка России составлял 75 руб. за евро.

Расчет: 52 000 руб. х 10 % = 5200 руб. (адвалорная ставка) 1,88 евро/кг х 21 кг х 75 = 2961 руб. (специфическая ставка).

Итог: Сумма ввозной таможенной пошлины составит 5200 руб.

Порядок взимания и уплаты ввозных и вывозных таможенных пошлин регулируется:

• — ТК ЕАЭС;
• — международными соглашениями и решениями ЕЭК;
• — законодательными актами, принятыми каждым государством — участником ЕАЭС (уточняют отдельные положения ТК ЕАЭС).

Таможенные пошлины используются для социально-экономического развития, формируя и решая тактические и стратегиче ские цели и задачи на каждом из этапов, где соблюдается основной принцип формирования таможенных пошлин — принцип научной обоснованности. Таможенная пошлина должна формироваться на основе научно обоснованных положений для объективного моделирования ее экономической сущности.

При определении таможенных пошлин необходимо учитывать действие экономических законов. Здесь имеется в виду закон стоимости, предусматривающий устойчивое развитие экономики, возникновение и углубление диспропорции в обмене результатами труда между отдельными отраслями производства, благодаря чему отдельные отрасли приходят в упадок. В конечном результате система таможенных пошлин должна отвечать требованиям закона экономического и общественного развития и способствовать ускорению темпов социально-экономического развития страны.

В условиях динамично развивающегося мира, развития международного обмена товарами и услугами таможенные пошлины должны способствовать развитию научно-технического прогресса и кооперационных связей для достижения тактических и стратегических целей стран ЕАЭС. Поэтому одним из основных принципов формирования таможенных пошлин является учет приоритетов развития и поддержки национальных производств.

При определении ставок вывозных таможенных пошлин этот принцип обеспечивает равные условия поставки продукции на экспорт и внутренний рынок. Необъективное формирование таможенной пошлины создает нехватку товаров и рост цен на внутренних рынках.

Одним из основных принципов установления таможенных пошлин является учет состояния социально-экономических последствий введения новых ставок таможенных пошлин. Трансформация ставок таможенных пошлин может способствовать нерентабельности собственного производства с последующим закрытием предприятий и увольнением работников.

Обязательным элементом формирования таможенной пошлины является точное определение разницы в уровне национальной мировой стоимости товаров, что предлагает использование при формировании таможенной пошлины цен, отражающих стоимость и потребительские свойства товаров, и применение методов, позволяющих определить такие цены.

В условиях экономического кризиса таможенные тарифы стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. Благодаря таможенным пошлинам государство может стимулировать импорт или экспорт необходимых товаров или ограничивать их, создавать благоприятные условия, чтобы товары отечественных производителей и сходные товары их иностранных конкурентов пользовались одинаковыми конкурентными условиями. Государство должно проводить разумную экономическую, научно-техническую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность операторов ВЭД в русло общегосударственных интересов. При образовании структуры таможенных тарифов необходимо учитывать их экономическую составляющую и исполнительный характер их функциональных обязанностей, определяющих политику обоснования пошлин.

В ранней стадии таможенные пошлины были предназначены только для решения фискальных задач, были необходимым инструментом государства для пополнения доходной части федерального бюджета, хотя они способствовали глубокому воздействию на экономику внутри государства, что обусловливалось их тесной связью с ценами. В ходе дальнейшего развития мирового хозяйства значение таможенных пошлин как фискального инструмента постепенно уменьшается, и возрастает их роль в качестве эффективного средства проведения торгово-экономической политики, но тем не менее фискальная функция таможенной пошлины сохраняется.

С расширением объемов внешней торговли и распространением ее влияния на развитие национальной экономики усиливаются регулирующие функции таможенных пошлин как регулятора экономики. Таможенная пошлина — инструмент, способствующий повышению цены на ввозимые товары при их реализации на внутреннем рынке, благодаря чему она увеличивает цену товара и снижает его конкурентоспособность. Таким образом, импортные пошлины представляют собой своего рода наценку к цене импортного товара, она создает стоимостный барьер, повышающий цену импортного товара. Пошлина является основным ключевым звеном, увеличивающим цену товара при реализации его на внутреннем рынке страны, причем целеустремленно применяя пошлины, государство стимулирует развитие экспортно-ориентированных производств.

Формируя разницу в ценах определенных товаров на мировом и внутреннем рынках, таможенная пошлина позволяет национальным производителям повышать цены на местные товары с последующим получением дополнительной прибыли.

Торгово-политическая роль пошлины. Несмотря на то что пошлина по своему характеру действия — категория экономическая, ее использование может иметь как экономический, так и политический характер. Установление завышенных пошлин могут служить рычагом экономического воздействия на определенные страны или создание РНБ по политическим мотивам.

Согласно нормам и правилам ВТО таможенная пошлина является торгово-политическим инструментом, основная цель которого состоит в оперативном регулировании экспортно-импортных операций. Таможенная пошлина является основополагающим и базовым инструментом торговой политики государства, регулирующим ввоз иностранных товаров, что обеспечивает защиту и развитие национальных производителей и внутреннего рынка, одновременно стимулируя экспорт товаров отечественного производства.

Таможенные пошлины стали основным экономическим регулятором ВЭД. С их помощью государство может поощрять или ограничивать экспорт или импорт товаров, проводить экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику, направлять деятельность операторов ВЭД в русло общегосударственных, национальных интересов.

Благодаря проведению такой торговой политики пошлина защищает определенные отрасли национальной экономики от конкуренции иностранных товаров с помощью создаваемого ими стоимостного барьера.

Необходимость осуществления такой торговой политики заключается в том, чтобы создать отечественным производителям благоприятные условия для извлечения на внутреннем рынке монопольной прибыли как одного из инструментов успешного выступления на внешнем рынке.

Таможенная пошлина часто используется в качестве инструмента давления на потенциальных конкурентов для того, чтобы принуждать их к приемлемым уступкам. В таких случаях повышается пошлина для тех товаров, в экспорте которых заинтересован конкурент. Конкурент вынужден пойти на уступки, благодаря чему страна, которая подняла ставки пошлин, добивается желаемых уступок по таможенному обложению товаров.

к к к

Внешнеторговая политика государства — составная часть экономической политики государства, направленная на развитие и регулирование торговых отношений с другими странами. Она является краеугольным камнем национальной системы регулирования внешней торговли, и включает в себя основные инструменты внешнеторговой политики, рассмотренные в данной главе. Одним из таких инструментов являются тарифные преференции, занимающие особое место в системе международной торговли и мировой экономики в целом. Они характеризуются возросшим их распространением и относятся к начальной стадии развития и налаживания хозяйственных связей с развивающимися и наименее развитыми странами, способствуют созданию интеграционных группировок, реализации экономических и политических задач.

В качестве одного из важнейших элементов современной торговой политики в странах ЕАЭС рассматривается определение страны происхождения товаров. Важнейшим направлением определения страны происхождения товаров являются применение тарифных и нетарифных мер регулирования импорта на территории

ЕАЭС в целях обеспечения учета внешнеторгового оборота, защиты внутреннего рынка, установления требований к маркировке товаров, осуществления государственных закупок, ведения статистики внешней торговли. Определение страны происхождения товара оказывает существенное влияние на выбор ставки, по которой рассчитываться ввозная таможенная пошлина. Важнейшими документами, подтверждающими страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении товара.

Ключевым и основополагающим инструментом государственного регулирования внешнеторговой политики в мировой практике являются методы таможенно-тарифного регулирования. Данный инструмент используется в качестве национального торгово-политического инструментария для эффективного регулирования внешней торговли, защиты национальных производителей на внутреннем рынке, регулирования структуры экспорта и импорта товаров. Инструмент таможенно-тарифного регулирования включает обширный комплекс методов воздействия на внешнеэкономический оборот государств путем применения ставок таможенных пошлин, процедур и правил в отношении ввозимых или вывозимых товаров при осуществлении внешнеторговой деятельности участниками вэд.

В связи с формированием ЕАЭС и расширением его участников механизм нетарифного регулирования ВЭД претерпел структурные изменения, пополнился новыми инструментами, приобрел новые количественные и качественные характеристики, получил направление на решение новых задач. Эти меры и направления должны способствовать реализации определенных экономических и социальных проблем в условиях продолжающегося экономического кризиса, требующих оперативного вмешательства государства.

За последние годы в системе международной торговли наметилась тенденция увеличения случаев применения многими странами мира протекционистских мер с целью защиты национальных производителей. Важнейшим элементом регулирования внешней торговли является применение инструментов защиты общего рынка от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, к которым относятся так называемые особые виды пошлин — специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры.

Технические барьеры в торговле как форма нетарифных ограничений далеко не всегда являются только методом протекционизма. В абсолютном большинстве случаев их применение продиктовано не столько желанием оградить внутренний рынок, сколько заботой об охране жизни людей, животных, растений и окружающей среды. Основное назначение технических барьеров — защита здоровья и безопасности людей, жизни и здоровья животных и расте ний, охрана окружающей среды, защита прав потребителей, но они в то же время являются эффективным инструментом ограничения импорта. Поэтому возникла необходимость регламентации их применения. При применении технических барьеров обязательно соблюдение РНБ и национального режима. Одинаковые технические требования должны применяться ко всем импортируемым товарам и товарам местного производства.