Процедуры аудита уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли

Аудиторские работы

Приемы и процедуры

Критерий достоверности

Документы хозяйствующего субъекта

Наименование

Код процедуры

Аудит учредительных доку-ментов

1.1

Аналитические процедуры: анализ величины и динамики собственного капитала

Полнота, права и обя-зательства, существование, рас-крытие

Устав, учредительный договор, протоколы собраний учредителей, свидетельство о государственной регистрации, документы по приватизации и акционировании предприятий, свидетельство о регистрации в органах статистики, свидетельство о регистрации в органах социального страхования и обеспечения, проспект эмиссии, реестр акционеров, лицензии, выписки из протоколов годовых собраний акционеров, учредителей, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, регистры бухгалтерского учета по счетам 80, 81, 82, 83, 84

1.2

Правовая экспертиза и проверка правильности правоустанавливающих документов

1.3

Нормативная проверка государственной регистрации выпуска акций и эмиссии ценных бумаг

1.4

Арифметическая проверка сумм уставного капитала и распределения долей участников (собственников)

1.5

Запрос и подтверждение данных о реестре акционеров

1.6

Встречная проверка (прослеживание) отражения уставного капитала в отчетных формах и учетных регистрах

Аудит формирования уставного капитала

2.1

Нормативная проверка сроков формирования уставного капитала

Полнота, права и обязательства,

См. п. 1, договоры о передаче организации основных средств, НМА, прочего имущества (договора

Продолжение таблицы

245

Аудиторские работы

Приемы и процедуры

Критерий достоверности

Документы хозяйствующего субъекта

Наименование

Код процедуры

2.2

Нормативная проверка правильности формирования уставного капитала

существование, оценка, раскрытие

отчуждения), отчет независимого оценщика, накладные, счета-фактуры, акты приемки-передачи, карточки учета основных средств, НМА, материалов, финансовых вложений; платежные поручения, выписки банка, приходные кассовые ордера, аналитическая карточка счетов 08.4, 08.5, 10, регистры и аналитическая карточка счетов 01, 04, 08, 19, 75.1

2.3

Арифметическая проверка правильности формирования уставного капитала

2.4

Нормативная проверка правильности отражения операций по поступлению имущества в качестве вклада в уставный капитал на счетах бухгалтерского учета

2.5

Нормативная и синтаксическая проверка первичных документов по поступлению имущества в качестве вклада в уставный капитал

2.6

Нормативная проверка правильности отражения операций по поступлению имущества в качестве вклада в уставный капитал в учетных регистрах

2.7

Встречная и арифметическая проверка (прослеживание) отражения поступления имущества в качестве вклада в уставный капитал в первичных документах и учетных регистрах

2.8

Нормативная и арифметическая проверка правильности отражения операций по расчетам с учредителями при формировании уставного капитала на счетах бухгалтерского учета

246

Продолжение таблицы

Аудиторские работы

Приемы и процедуры

Критерий достоверности

Документы хозяйствующего субъекта

Наименование

Код процедуры

2.9

Нормативная и синтаксическая проверка первичных документов по расчетам с учредителями при формировании уставного капитала

2.10

Нормативная проверка правильности отражения операций по расчетам с учредителями при формировании уставного капитала в учетных регистрах

Аудит изменения уставного капитала

3.1

Нормативная проверка регистрации изменений учредительных документов

Полнота, оценка, раскрытие

См. п. 1, платежные поручения; выписки банка; приходные кассовые ордера; регистры и аналитическая карточка счета 75.1

3.2

Нормативная и арифметическая проверка правильности отражения операций по изменению уставного капитала на счетах бухгалтерского учета

3.3

Нормативная и арифметическая проверка собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (участников)

3.4

Встречная проверка (прослеживание) отражения изменения уставного капитала в отчетных формах и учетных регистрах

Продолжение таблицы

247

Аудиторские работы

Приемы и процедуры

Критерий достоверности

Документы хозяйствующего субъекта

Наименование

Код процедуры

3.5

Нормативная и арифметическая проверка правильности отражения операций по расчетам с учредителями при изменении уставного капитала на счетах бухгалтерского учета

3.6

Нормативная и синтаксическая проверка первичных документов по расчетам с учредителями при изменении уставного капитала

3.7

Нормативная проверка правильности отражения операций по расчетам с учредителями при изменении уставного капитала в учетных регистрах

Аудит формирования и ис-пользования добавочного и резервного капитала

4.1

Аналитические процедуры: анализ величины и динамики собственного капитала

Полнота, права и обя-зательства, существова-ние, оценка, раскрытие

См. п. 1

4.2

Правовая экспертиза и проверка правильности правоустанавливающих документов

4.3

Арифметическая проверка сумм резервного и добавочного капитала

4.4

Нормативная проверка правильности отражения операций по образованию (использованию) резервного и добавочного капитала

4.5

Встречная проверка (прослеживание) отражения резервного и добавочного капитала в отчетных формах и учетных регистрах

248

Продолжение таблицы

Аудиторские работы

Приемы и процедуры

Критерий достоверности

Документы хозяйствующего субъекта

Наименование

Код процедуры

Аудит формирования нераспределенной прибы-ли (непокрытого убытка)

5.1

Аналитические процедуры: анализ величины и динамики нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

Полнота, права и обязательства; существование, оценка, раскрытие

См. п. 1

5.2

Нормативная проверка правильности формирования нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

5.3

Арифметическая проверка сумм нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

5.4

Нормативная проверка правильности отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счетах бухгалтерского учета и в учетных регистрах

5.5

Арифметическая проверка базовой и разводненной прибыли на акцию

Аудит использования нерас-пределенной прибыли (погашения убытка)

6.1

Правовая экспертиза и проверка направлений использования нераспределенной прибыли

Полнота, права и обя-зательства; существование, оценка, раскрытие

См. п. 1, платежные поручения, выписки банка, расходные кассовые ордера, регистры и аналитическая карточка счета 75.2

6.2

Нормативная проверка правильности погашения убытка

6.3

Нормативная и синтаксическая проверка первичных документов по расчетам с учредителями по выплате дивидендов

Окончваниетаблицы

Аудиторские работы

Приемы и процедуры

Критерий достоверности

Документы хозяйствующего субъекта

Наименование

Код процедуры

6.4

Арифметическая проверка правильности расчетов с учредителями по выплате дивидендов

6.5

Нормативная проверка правильности отражения операций по расчетам с учредителями по выплате дивидендов в учетных регистрах

6.6

Встречная проверка (прослеживание) отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в отчетных формах и учетных регистрах

Оформление результатов

7.1

Оценка влияния выявленных ошибок на искажение показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности

Полнота, представление и раскрытие

Финансовая (бухгалтерская) отчетность (бухгалтерский баланс, отчет об изменении в капитале, отчет о финансовых результатах), регистры и аналитические карточки по счетам 80—84

250

Приложение 11

 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >