Ответственность за нарушение порядка представления налоговой отчетности

Непредставление декларации (а также расчета по форме 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам) по итогам налогового периода в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока для ее представления является основанием для принятия решения о приостановлении операций на всех счетах компании на всю сумму средств на этих счетах (ст. 76 НК РФ). С 1 июля 2021 г. этот срок составит 20 рабочих дней.

Кроме того, установлены налоговая и административная ответственность за нарушение сроков представления отчетности (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Вид ответственности

Правонарушение

Санкции

Норма

Административная

Нарушение установленных сроков представления налоговой декларации в налоговый орган

Штраф на виновное должностное лицо в размере от 300 до 500 руб.

Ст. 15.5 КоАП РФ

Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Штраф на виновное должностное лицо в размере от 300 до 500 руб.

П. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

Налоговая

Непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам)

Штраф в размере 5 % не уплаченной в срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

Ст. 119 НК РФ

Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме в установленных случаях

Штраф в размере 200 руб.

Ст. 119.1 НК РФ

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (бухгалтерской отчетности, расчетов авансовых платежей и т. д.)

Штраф 200 руб. за каждый непредставленный документ

П. 1 ст. 126

НК РФ

Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета (отчет по форме 6-НДФЛ)

Штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления

П. 1.2 ст. 126

НК РФ

Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (например, справки по форме 2-НДФЛ)

Штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения

Ст. 126.1 НК РФ

о

Os

Ответственность за нарушение порядка представления отчетности

Контрольные вопросы и задания

  • 1. Что такое налоговая отчетность?
  • 2. Назовите виды налоговой отчетности.
  • 3. Что общего и различного между налоговой декларацией и расчетом авансового платежа по одному и тому же налогу?
  • 4. Перечислите ситуации, когда можно не представлять налоговую декларацию.
  • 5. Что такое упрощенная налоговая декларация? В каких случаях она представляется?
  • 6. Какие способы представления отчетности предусмотрены законодательством?
  • 7. Как определяется дата представления налоговой отчетности?
  • 8. В каких случаях налоговая отчетность должна быть представлена только в электронной форме?
  • 9. Каков порядок представления уточненных деклараций?
  • 10. Перечислите условия освобождения от ответственности при представлении уточненной налоговой декларации.
  • 11. Назовите особенности представления налоговой отчетности вновь созданными организациями.
  • 12. Какая ответственность предусмотрена за непредставление и несвоевременное представление разных видов отчетности?

Задачи

  • 1. Может ли налоговый орган не принять справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, если в ней отсутствует ИНН сотрудника, являющегося гражданином Российской Федерации?
  • 2. Организация сдала налоговую декларацию по НДС за I квартал 2019 г. с опозданием на пять дней. Можно ли привлечь ее к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ?
  • 3. Какая налоговая ответственность предусмотрена для налогоплательщика в случае несвоевременной сдачи налоговых деклараций по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов?
  • 4. Организация сдала налоговую декларацию в установленный срок. Налоговым органом поставлена отметка о ее принятии. Впоследствии организация была привлечена к ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ в связи с тем, что декларация была подана на бланках старого образца. Правомерны ли действия налогового органа?
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >