Взыскание налога за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится исключительно в судебном порядке. Порядок взыскания определен ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения физическим лицом в установленный срок требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом, если общая сумма, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. Срок подачи заявления — шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, превысила 10 000 руб., то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 руб., то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Взыскание налога на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

• — денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;
• — наличных денежных средств;
• — имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
• — другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.

Имущество, не являющееся денежными средствам, подлежит реализации. Обязанность налогоплательщика по уплате налога будет считаться исполненной с момента реализации этого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.