Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит

Инвентаризация кассы

Аудитор может провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее осуществляют в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу из других источников, изменить остаток, выведенный в кассовой книге. Кассир представляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход средств.

Согласно п. 3 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете выявленная при инвентаризации недостача имущества, по которому не утверждены нормы естественной убыли, относится на счет виновных лиц (если таковые установлены). В случае отказа кассира погасить недостачу организация имеет право подать исковое заявление в судебные органы. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

Для исчисления налога на прибыль сумма выявленной недостачи учитывается в составе внереализационных расходов на основании подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Таблица 15.1

Перечень вопросов, составленных аудитором

п/п

Вопрос

Вариант ответа

Контрольная информация или документ

Примечание аудитора

Опенка фактора

Положительно (+)

Отрицательно (–)

1

2

3

4

5

6

1

Количество и виды касс в организации

  • – Одна касса;
  • – отдельно приходная и отдельно расходная касса;
  • – отдельные кассы по структурным подразделениям

Приказы и письменные распоряжения руководителя

Ведение соответствующей аналитики счета

2

Каким банком и в какой сумме установлен лимит кассовой наличности

  • – Да, установлен;
  • – нет, не установлен

Лимит остатка денег в кассе организации, установленный банком

Сумма лимита; если лимит не установлен, считать его нулевым

3

В какие сроки установлена и согласована с банком выплата заработной платы

Указать конкретные периоды выплат

Договор с обслуживающим отделением банка

Учитывать сроки выплаты заработной платы при расчете лимита кассовой наличности

4

Установлены ли руководителем организации сроки внезапной ревизии кассы

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются факты нарушения установленных сроков

Приказ об установлении сроков внезапной проверки

Результаты таких ревизий;

меры ответственности кассира и других лиц

5

Менялись ли кассиры в организации в проверяемом периоде

  • -Да;
  • – да и неоднократно;
  • – нет

Приказы о назначении; договоры о материальной ответственности

6

Была ли проведена ревизия при смене кассира

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются факты нарушения установленных сроков

Акт ревизии кассы

Проверить даты инвентаризаций в моменты смены кассиров

7

Назначается ли приказом руководителя организации комиссия для производства ревизии кассы

-Да; – нет

Приказ о назначении комиссии по ревизии кассы

Установить вид комиссии (разовая, постоянно действующая)

8

Соблюдались ли установленные сроки внезапной ревизии кассы

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются факты нарушения установленных сроков

Акты внезапных ревизий кассы

  • – Результаты таких ревизий;
  • – меры ответственности кассира и других лиц

9

Заключен ли с кассиром (кассирами) договор о полной материальной ответственности

-Да; – нет

Договоры с кассирами о полной материальной ответственности

Проверить даты заключения и периоды работы кассиров

10

Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров

Только главному бухгалтеру

Образец подписи главного бухгалтера

  • – Совпадает;
  • – не всегда совпадает

Уполномоченному лицу (лицам)

Образец подписи уполномоченного лица

Выяснить количество таких лиц и установить их права

II

Имеются ли письменные распоряжения предприятия о назначении уполномоченного лица по визированию кассовых документов

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные фак- ты нарушений

Письменные распоряжения руководителя (приказ)

Сроки действия полномочий

Образец подписи

  • – Совпадает;
  • – не всегда совпадает

12

Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых документов в качестве руководителя организации

Только руководителю организации

Образец подписи руководителя организации

  • – Совпадает;
  • – не всегда совпадает

Уполномоченному лицу (лицам)

Образец подписи уполномоченного лица

Выяснить количество таких лиц и установить их права

13

Имеются ли письменные распоряжения о назначении уполномоченного лица в качестве руководителя организации

-Да; – нет

Письменные распоряжения руководителя; срок действия полномочий

С какой должностью совмещаются обязанности

14

Ведется ли в организации журнал регистрации приходных кассовых ордеров

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные факты нарушений

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров

Соответствие порядка ведения журнала

15

Ведется ли в организации журнал регистрации расходных кассовых ордеров

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные факты нарушений

Журнал регистрации расходных кассовых ордеров

Соответствие порядка ведения журнала

16

Ведется ли в организации кассовая книга

-Да; – нет

Кассовая книга

  • – Книга ведется вручную;
  • – ведение книги осуществляется компьютеризированно

17

Соответствует ли порядок ведения кассовой книги требованиям законодательства

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные факты нарушений

Кассовая книга; требования норм законодательства

Проверить технику заполнения кассовой книги и нумерацию листов

18

Составляется ли в организации отчет кассира

-Да; – нет

Отчет кассира

Проверить наличие и соответствие кассовой книге

19

Соответствуют ли первичные документы но количеству и качеству операциям в отчете кассира

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные факты нарушений

Отчет кассира; приложенные к отчету кассира соответствующие первичные учетные документы

Проверить соответствие документов по количеству операций и по суммам

20

Получают ли сотрудники организации деньги от сторон них организаций по доверенности

-Да; – нет

Договоры, доверенности на отдельных сотрудников на получение денег

Ведется ли журнал учета выданных доверенностей

21

Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные факты нарушений

Журнал регистрации платежных ведомостей

Проверить, когда заведен журнал и порядок нумерации ведомостей

22

Соответствует ли порядок оформления платежных ведомостей требованиям законодательства

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные факты нарушений

Платежные ведомости за аудируемый период

Проверить порядок оформления ведомостей и визуально проверить соответствие подписей получателей

23

Составляет ли кассир реестр депонированных сумм

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные факты нарушений

Кассовая книга; отчет кассира; реестр депонированных сумм

Проверить арифметическое соответствие

24

Производит ли организация реализацию готовой продукции, товаров, работ, услуг населению за наличный расчет

-Да; – нет

Требования норм законодательства

Установить необходимость и обязательность применения ККТ в данной организации

25

Имеется ли в организации ККТ

-Да; – нет

Технические паспорта на ККТ

Соответствие применяемых моделей требованиям законодательства

26

Зарегистрирована ли ККТ в налоговых органах

-Да; – нет

Карточки регистрации ККТ в налоговых органах

Соответствие зарегистрированной ККТ применяемой

27

Имеет ли организация договор с каким-либо центром технического обслуживания и ремонта ККТ

-Да; – нет

Договор с центром технического обслуживания и ремонта

Периодичность обслуживания, обнуление данных ККТ

28

Соответствует ли оборудование кассы предъявляемым требованиям

  • -Да;
  • – нет;
  • – имеются отдельные факты нарушений

Акт технического осмотра помещения кассы

Посмотреть помещение и условия работы кассира

29

Имеется ли в помещении кассы несгораемый металлический сейф

-Да; – нет

Факт наличия сейфа

Закрывается и опечатывается ли по окончании рабочего дня сейф печатью кассира

30

Разработаны ли у налогоплательщика схемы отражения на счетах операций с денежными средствами

-Да; – нет

Утвержденные типовые схемы хозяйственных операций и графики документооборота

Проверить соответствие типовых схем нормам законодательства; посмотреть типовые операции по кассе

31

Сверяются ли данные кассовой книги сданными учетных регистров и первичных документов

-Да; – нет

Учетные регистры; система данных компьютеризированного учета;

кассовая книга; отчеты кассира

Проверить соответствие, правильность ввода и обработки информации и отражения ее в отчетности.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы