Правовой режим банковских счетов юридических лиц за пределами Российской Федерации

Как и физическим лицам, организациям-резидентам разрешено иметь счета в зарубежных банках. Правила открытия и ведения таких счетов определяется личным законом той страны, в которой открывается счет (ст. 12 Закона о валютном регулировании). При этом, если иностранный счет открыт в филиале уполномоченного банка (т. е. российского банка, работающего в другой стране мира), никаких особенностей открытия и ведения такого счета нет. Если же юридическое лицо — резидент намерено открыть счет в иностранном банке, то так же, как и физическое лицо, оно обязано уведомить налоговый орган по месту своего учета об открытии такого счета и ежегодно отчитываться о движении денег по нему (подробности см. параграф 3.1.2 темы 3 настоящего учебника). За невыполнение данных обязанностей юридические лица привлекаются к ответственности в соответствии с ч. 2, 2.1, 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Имеются особенности зачисления и списания денежных средств со счета, открытого в зарубежном банке организацией-резидентом. Начнем с зачисления. Поскольку в российском валютном законодательстве предусмотрено жесткое правило о репатриации (возврате в Россию) полученной валютной выручки, которое объясняется заинтересованностью России в притоке капитала и борьбе с нелегальным выводом средств, юридическим лицам — резидентам запрещено зачисление денежных сумм на счета, открытые в банках за пределами территории РФ (исключение составляют счета в уполномоченных банках). Однако из этого правила имеется ряд исключений, установленных ч. 4, 5, 5.1 ст. 12 Закона о валютном регулировании. К ним, в частности, относятся:

  • — зачисление суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах);
  • — зачисление переводов со своих других счетов из России и других стран;
  • — зачисление переводов в валюте РФ от любых лиц. Это связано с политикой России, направленной на популяризацию рублевых расчетов за рубежом;
  • — зачисления на счет транспортных организаций — резидентов по операциям, связанным с расчетами между ними и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров;
  • — зачисление сумм на зарубежные счета российских государственных образовательных организаций высшего образования и их филиалов, находящихся за рубежом, от физических лиц — резидентов с послаблениями по договорам об образовании;
  • — случаи, когда резидентам разрешено не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ в порядке репатриации (п. 1—3, 6 ч. 2 ст. 19 Закона о валютном регулировании).

За нарушение данного запрета установлена административная ответственность в виде административного штрафа по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

После зачисления названных выше средств на законном основании юридические лица-резиденты вправе согласно ч. 6 ст. 12 Закона о валютном регулировании без ограничений осуществлять валютные операции с данными средствами. Однако общий запрет на валютные операции между резидентами сохраняется и соответственно в большей части свободный режим расходования данных средств распространяется только на операции с нерезидентами. Есть небольшой ряд исключений (ст. 6.1 названной статьи), предполагающий расчеты с зарубежного счета между резидентами (порядка 10 случаев), однако из их анализа видно, что это в основном вынужденные операции, обеспечивающие функционирование организации — резидента. Так, к исключениям относятся:

  • — выплаты заработной платы сотрудникам (работникам) — резидентам представительств или филиалов юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории РФ, либо оплата расходов, связанных с командировкой работников организации-резидента за пределы РФ на территорию страны места нахождения названных подразделений резидента;
  • — расчеты в иностранной валюте при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (в предусмотренных случаях);
  • — расчеты в иностранной валюте между транспортными организациями — резидентами и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами по договорам перевозки пассажиров (например, возврат приобретенных билетов);
  • — расчеты российских государственных образовательных организаций высшего образования, находящихся за пределами территории России с физическими лицами — нерезидентами, а также с физическими лицами — резидентами, срок пребывания которых за пределами России в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней по договорам об образовании, предусматривающим оказание образовательных услуг за пределами территории РФ (например, также возврат денежных средств за неоказанные образовательные услуги или в результате перерасчета платы за образование и пр.);
  • — переводы валюты РФ между резидентами.
 
Посмотреть оригинал
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ   ОРИГИНАЛ     След >