Правовой статус органов и агентов валютного контроля

В результате изучения главы студент должен:

знать

  • • правовой статус органов валютного контроля;
  • • правовой статус агентов валютного контроля;
  • • принципы и правовые основы взаимодействия органов и агентов валютного контроля;

уметь

  • • применять валютное законодательство, регламентирующее права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля;
  • • определять основания и способы взаимодействия органов и агентов валютного контроля;

владеть

  • • навыками консультирования по вопросам применения законодательства, регламентирующего права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля;
  • • навыками проведения правовой экспертизы законодательства, регулирующего полномочия органов и агентов валютного контроля.

Общая характеристика органов и агентов валютного контроля

Курс на либерализацию российского валютного законодательства в первую очередь коснулся сферы валютного контроля, нацеленной на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Одним из ключевых моментов в механизме валютного контроля является наделение государственных органов и иных субъектов финансовых правоотношений (например, уполномоченных банков) специальными полномочиями органов и агентов валютного контроля.

В соответствии с ч. 1 ст. 22 Закона о валютном регулировании валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ, органами валютного контроля и агентами валютного контроля.

Правительство РФ, согласно ст. 15 Закона о Правительстве РФ, осуществляет валютный контроль. Следует отметить, что названный Закон не проводит разграничения регулирующей и контрольной функций Правительства РФ в сфере валютно-правовых отношений, закрепляя полномочия Правительства РФ по валютному регулированию и валютному контролю, а также по руководству валютно-финансовой деятельностью в отношениях Российской Федерации с иностранными государствами в единой норме.

Особенность правового статуса Правительства РФ в системе субъектов валютного контроля заключается в том, что оно осуществляет валютный контроль, не являясь при этом ни органом, ни агентом валютного контроля. Особое положение Правительства РФ обусловлено тем, что оно является органом общей компетенции, обладающим обширными функциями, а иные федеральные органы исполнительной власти являются органами специальной компетенции.

В сфере валютного контроля Правительство РФ выполняет три функции: 1) определяет федеральный орган исполнительной власти в качестве органа валютного контроля; 2) координирует деятельность в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, с Банком России; 3) обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Банком России.

Валютный контроль со стороны Правительства РФ реализуется через деятельность Департамента международного сотрудничества, основными функциями которого являются валютное регулирование и валютный контроль за совершением сделок и операций с валютой и валютными ценностями.

В соответствии с ч. 2 ст. 22 Закона о валютном регулировании органами валютного контроля являются:

  • 1) Банк России;
  • 2) федеральный орган (или федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством РФ. В настоящее время таким органом является Росфиннадзор.

Согласно ч. 3 ст. 22 Закона о валютном регулировании агентами валютного контроля являются:

  • 1) уполномоченные банки;
  • 2) не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • 3) государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";
  • 4) таможенные органы;
  • 5) налоговые органы.

Для реализации возложенных полномочий органы и агенты валютного контроля наделены правами и обязанностями. При этом Закон о валютном регулировании устанавливает общие права и обязанности для названных субъектов, а закон или иной нормативный правовой акт, определяющий статус каждого из органов или агентов валютного контроля, раскрывают их специальные полномочия в сфере валютных отношений.

Как было отмечено, исчерпывающий перечень общих полномочий органов и агентов валютного контроля содержится в Законе о валютном регулировании и включает:

  • – проведение проверок соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
  • – проведение проверок полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
  • – запрос и получение документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (ч. 1 ст. 23);
  • – издание нормативных правовых актов по вопросам валютного регулирования (ч. 1 ст. 4). Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов (ч. 3–6 ст. 4 Закона о валютном регулировании).

Кроме того, ст. 23 Закона о валютном регулировании к общим полномочиям органов и агентов валютного контроля относит: обязанность сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий (ч. 8); обязанность при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, санкции к которому применяются иным органом валютного контроля, передавать органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, определенную информацию (ч. 9).

Исключительными правами органов валютного контроля (и их должностных лиц) в соответствии с ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании являются:

  • – выдача предписаний об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
  • – применение установленных законодательством РФ мер ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Исключительными обязанностями агентов валютного контроля (и их должностных лиц) в соответствии с ч. 7 ст. 23 Закона о валютном регулировании являются:

  • – осуществление контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. Тем самым уточняется, что осуществление валютного контроля является не только правом, но и обязанностью агентов валютного контроля;
  • – представление органам валютного контроля информации о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования. Эта обязанность направлена на обеспечение взаимодействия агентов валютного контроля с органами валютного контроля.

Поскольку одним из основных методов валютного контроля выступает запрос материалов, документов и иных сведений с целью их дальнейшего анализа, то в целях эффективного функционирования всей системы валютного контроля в Российской Федерации необходимо установление и соблюдение требований в области предоставления и сохранения информации.

Закон о валютном регулировании регламентирует взаимоотношения между агентами валютного контроля с одной стороны и резидентами и нерезидентами с другой стороны в связи с истребованием и представлением документов и информации, необходимых для осуществления валютного контроля.

При этом срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня получения запроса лицом, которому адресован запрос.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций определяется: для уполномоченных банков Банком России; для иных агентов валютного контроля Правительством РФ.

Перечень документов (их копий), которые имеют право запрашивать агенты валютного контроля, исчерпывающе определен в ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании. К ним относятся:

  • 1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
  • 2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  • 3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, – для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица – для резидентов;
  • 4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • 5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
  • 6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
  • 7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;
  • 8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с Законом о валютном регулировании;
  • 9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и дополнения и (или) изменения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
  • 10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
  • 11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
  • 12) паспорт сделки;
  • 13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ;
  • 14) документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, в том числе указанные в подп, "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании.

Перечень указанных документов ограничен их относимостью непосредственно к проводимой валютной операции. Копии представляемых документов должны быть удостоверены нотариально либо самим агентом валютного контроля после ознакомления с их подлинниками.

В случае непредставления резидентом или нерезидентом требуемых документов либо представления ими недостоверных документов уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции.

Все документы должны быть действительными на день их представления, а переводы на русский язык должны быть надлежащим образом заверены.

Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц – нерезидентов, должны быть легализованы. Порядок консульской легализации документов регулируется инструкцией МИД СССР от 06.07.1984 "О консульской легализации". Консульская легализация заключается в установлении и засвидетельствовании подлинности подписей на документах и актах и соответствия их законам государства пребывания. Консульская легализация подтверждает правомочность документов и актов в международном общении. Функции по консульской легализации выполняют: за границей – консульские учреждения РФ; в Российской Федерации – Консульское управление МИД России и дипломатические агентства МИД России. В соответствии со ст. 27 Консульского устава РФ в консульских учреждениях РФ функция по легализации документов и актов возлагается на консульское должностное лицо.

Российская Федерация является участницей заключенной в Гааге 5 октября 1961 г. Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (Гаагская конвенция), которая отменила для стран-участниц настоящей конвенции требование дипломатической или консульской легализации официальных документов, направляемых в ту или иную из этих стран. В соответствии с Гаагской конвенцией на ряде официальных документов, исходящих от учреждений и организаций РФ, проставляется специальный штамп, так называемый апостиль, удостоверяющий "подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ" (ст. 5).

По смыслу рассматриваемой конвенции под официальными документами понимаются, в частности, документы, исходящие от нотариуса, административных и судебных органов, свидетельства о регистрации актов гражданского состояния, документы, исходящие от подчиняющихся юрисдикции государства органа или должностного лица, подпись на которых может быть удостоверена путем проставления апостиля без предварительного свидетельствования ее подлинности нотариусом. Гаагская конвенция не распространяется на документы, совершенные дипломатическими или консульскими учреждениями, а также на те административные документы, которые имеют прямое отношение к коммерческой или таможенной операциям.

Органы юстиции на местах проставляют апостиль на документах, исходящих от подведомственных им органов и учреждений юстиции и соответствующих судебных органов республики, края, области, округа, города, а также на копиях иных документов, засвидетельствованных в нотариальном порядке в той же республике, крае, области, округе, городе. Республиканские органы записи актов гражданского состояния республики в составе Российской Федерации, органы записи актов гражданского состояния краевых, областных, окружных центров, городов Москвы и Санкт-Петербурга проставляют апостиль на свидетельствах о регистрации актов гражданского состояния, исходящих от упомянутых органов, а также подведомственных им органов записи актов гражданского состояния. Подпись, печать или штамп, проставляемые в органах юстиции и записи актов гражданского состояния на апостиле, не требуют никакого дальнейшего заверения или легализации.

Важным аспектом эффективной деятельности всей системы органов и агентов валютного контроля является обмен информацией между этими субъектами. Закон о валютном регулировании в этой связи закрепляет, что органы и агенты валютного контроля в случаях, когда у них имеется информация в отношении лица, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством РФ иным органом валютного контроля, о нарушении этим лицом при осуществлении валютных операций актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, об открытии этим лицом счета (вклада) в банке за пределами территории РФ передают следующую информацию:

  • 1) в отношении юридического лица:
    • – наименование организации. Согласно п. 1 ст. 54 ГК юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму. Наименования некоммерческих организаций, а в предусмотренных законом случаях наименования коммерческих организаций должны содержать указание на характер деятельности юридического лица;
    • – идентификационный номер налогоплательщика. Пунктом 7 ст. 84 НК предусмотрено, что каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ ИНН;
    • – место государственной регистрации юридического лица. Как установлено п. 2 ст. 54 ГК, место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности;
    • – юридический и почтовый адреса организации. С учетом положения подп, "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" юридическим адресом организации следует считать содержащийся в Едином государственном реестре юридических лиц адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом;
    • – содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта;
    • – дата совершения незаконной валютной операции или нарушения;
    • – сумма незаконной валютной операции или нарушения.
  • 2) в отношении физического лица:
    • – фамилия, имя и отчество (согласно п. 1 ст. 19 ГК гражданин приобретает и осуществляет права и обязанности под своим именем, включающим фамилию и собственно имя, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая);
    • – данные о документе, удостоверяющем личность;
    • – адрес места жительства (в соответствии с п. 1 ст. 20 ГК местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает);
    • – содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта;
    • – дата совершения незаконной валютной операции или нарушения;
    • – сумма незаконной валютной операции или нарушения.

Порядок передачи информации уполномоченными банками как агентами валютного контроля устанавливается Банком России.

Особое место в числе обязанностей органов и агентов валютного контроля (и их должностных лиц) занимает сохранение коммерческой, банковской и служебной тайны, ставшей им известной при осуществлении их полномочий.

Положения о служебной и коммерческой тайне регулируются ГК и Федеральным законом от 29.07.2004 № 98-ФЗ "О коммерческой тайне". Так, согласно п. 1 ст. 139 ГК информация составляет служебную или коммерческую тайну в случае, когда информация имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам, к ней нет свободного доступа на законном основании и обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности.

Перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну, указан в ст. 5 Федерального закона "О коммерческой тайне". Так, запрещено скрывать данные, содержащиеся в учредительных документах, о должностных лицах, которые могут действовать от имени фирмы без доверенности, о нарушениях законодательства и привлечении предприятия к ответственности. Также режим коммерческой тайны не может быть установлен в отношении сведений о численности и составе работников, условиях и системе оплаты труда, показателях производственного травматизма, профзаболеваемости, наличии вакансий, задолженности работодателей по зарплате и иным социальным выплатам.

Данный перечень является открытым. В соответствии со ст. 5 Федерального закона "О коммерческой тайне" сведения, обязательность раскрытия которых установлена иными федеральными законами, не могут составлять коммерческую тайну. Поэтому открытые акционерные общества, кредитные и страховые организации, паевые и инвестиционные фонды, которые согласно п. 9, 11 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязаны публиковать свою годовую отчетность, не могут ставить гриф "Коммерческая тайна" на формах бухгалтерской отчетности. На другие организации это требование не распространяется.

Законодательно режим банковской тайны установлен ст. 26 Закона о банковской деятельности, согласно которой кредитная организация, Банк России гарантируют тайну об операциях, счетах и вкладах своих клиентов и корреспондентов. Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону.

В целях обеспечения эффективности контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, создания системы противодействия нарушениям валютного законодательства существует объективная необходимость совместной согласованной деятельности в сфере валютного контроля.

Система валютного контроля построена таким образом, что предполагает постоянное взаимодействие и обмен информацией между различными органами и агентами валютного контроля. Без взаимодействия и обмена информацией невозможно функционирование самой системы валютного контроля. Так, например, органы и агенты валютного контроля, согласно ч. 9 ст. 23 Закона о валютном регулировании, при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования лицом, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством РФ иным органом валютного контроля, передают такому органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к данному лицу, следующую информацию:

  • 1) в отношении юридического лица – наименование, ИНН, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
  • 2) в отношении физического лица – фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.

Одним из основных инструментов, обеспечивающих осуществление валютного контроля и взаимодействия между различными органами и агентами валютного контроля, является так называемый паспорт сделки, который оформляется резидентами в уполномоченных банках при совершении валютных операций. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Оформление паспортов сделок осуществляется в порядке, установленном Банком России. Паспорт сделки оформляется на каждый контракт и содержит все основные условия сделки.

Органы и агенты валютного контроля заключают соглашения о сотрудничестве и информационном взаимодействии при осуществлении валютного контроля, предметом которых являются обмен информацией для целей валютного контроля, а также обмен ведомственными правовыми актами, осуществление совместных мероприятий, издание совместных документов по вопросам валютного контроля.

Следует обратить внимание, что все агенты валютного контроля без исключения в рамках осуществления контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютной дисциплины обязаны представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном валютным законодательством.

Иными словами, следует отметить, что отдельные контрольные действия агентов валютного контроля одновременно выступают в качестве подконтрольного объекта соответствующего органа валютного контроля.

Таким образом, можно утверждать, что взаимоотношения субъектов в структуре системы субъектов валютного контроля строятся не только по методу координации, но и в определенной степени по методу субординации.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >