Правовой статус агентов валютного контроля

Агенты представляют третий уровень системы субъектов валютного контроля, включающую:

  • 1) уполномоченные банки;
  • 2) государственную корпорацию "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)";
  • 3) не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг;
  • 4) таможенные органы;
  • 5) налоговые органы.

Законодатель установил ограниченный круг властных субъектов, наделенных полномочиями по применению мер государственного принуждения в полном объеме. Понятие "агент валютного контроля" не подразумевает тождественности статуса таких субъектов между собой.

Наибольшим объемом властных полномочий наделены уполномоченные банки и таможенные органы.

Особенность органов исполнительной власти как агентов валютного контроля проявляется в том, что они осуществляют данную функцию только в сфере своей деятельности. Так, ФТС России и ее территориальные органы вправе осуществлять валютный контроль в случае перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, в том числе при перемещении валюты и валютных ценностей физическими лицами.

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов большой круг документов (копий документов), связанных с проводимыми валютными операциями или открытием и ведением счетов.

Согласно ч. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании к числу таких документов относятся:

  • 1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
  • 2) документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
  • 3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, – для нерезидентов; документ о государственной регистрации юридического лица – для резидентов;
  • 4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • 5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
  • 6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
  • 7) уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;
  • 8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация была предусмотрена в соответствии с Законом о валютном регулировании;
  • 9) документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты) и изменения и (или) дополнения к ним, доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
  • 10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая ведомости банковского контроля, банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
  • 11) таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
  • 12) паспорт сделки;
  • 13) документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ;
  • 14) документы, подтверждающие факт постоянного проживания физических лиц, являющихся гражданами Российской Федерации, в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, в том числе указанные в подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании.

Законодательство запрещает агентам валютного контроля требовать от проверяемых субъектов предоставления документов, которые непосредственно не относятся к проводимой валютной операции. При этом уполномоченные банки обязаны отказать в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета в случае непредставления лицом затребованных в соответствии с Законом о валютном регулировании документов либо представления недостоверных документов.

Вышеперечисленные документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документа, то может быть представлена заверенная выписка из него. Если документы представляются в копии, агент валютного контроля имеет право потребовать представления оригинала документов для ознакомления.

Все документы, которые представляются участниками валютных операций, должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. Документы, исполненные полностью или в какой-либо их части на иностранном языке, должны быть по требованию агента валютного контроля надлежащим образом переведены на русский язык.

При представлении документов, исходящих от государственных органов иностранных государств, подтверждающих статус юридических лиц – нерезидентов, они должны быть легализованы для установления и засвидетельствования подлинности подписей на этих документах и соответствия их законам государства происхождения. Вместе с тем Российская Федерация является участницей ряда межправительственных соглашений, которые отменяют или существенно упрощают порядок легализации документов. К таким соглашениям относятся: а) Конвенция, отменяющая требование легализации иностранных официальных документов;

  • б) Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенная в Минске 22 января 1993 г.;
  • в) двусторонние соглашения Российской Федерации с иностранными государствами о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам.

В настоящее время участницами Гаагской конвенции являются более 80 стран. Согласно ст. 3 указанной Конвенции "единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, качества, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинности печати или штампа, которыми скреплен этот документ, является проставление" стандартизированного сертификата или штампа, именуемого "апостиль". Текст апостиля может быть выполнен на языке государства, его выдавшего, однако заголовок Apostille (Convention de la Haye du 5 octobre 1961) должен быть дан на французском языке.

Минская конвенция ратифицирована всеми странами – членами СНГ. Согласно ст. 13 Конвенции "документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон изготовлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других Договаривающихся Сторон без какого-либо специального удостоверения. Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон рассматриваются как официальные документы, пользуются на территориях других Договаривающихся Сторон доказательной силой официальных документов".

Уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями Банка России филиалы созданных в соответствии с законодательством иностранных государств кредитных организаций, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

В области валютного контроля уполномоченные банки отличаются двойственностью правового статуса. С одной стороны, уполномоченные банки являются коммерческими организациями, осуществляющими свои взаимоотношения с клиентами на договорной основе в соответствии с принципом формального юридического равенства сторон. С другой стороны, уполномоченные банки обладают властными полномочиями в сфере контроля за соблюдением клиентами банка валютного законодательства.

Уполномоченные банки не наделены правом применять какие-либо меры государственного принуждения. В случае обнаружения валютного правонарушения банк приостанавливает валютные операции по внешнеторговой сделке, а материалы передаются в территориальные управления Росфиннадзора. Уполномоченным банкам как агентам валютного контроля предоставлено право отказывать в осуществлении валютной операции в случае непредставления субъектом операции документов, предварительно запрошенных агентом, либо представления им недостоверных документов.

В соответствии с утвержденным Банком России Положением о порядке передачи уполномоченными банками информации о нарушениях лицами, осуществляющими валютные операции, актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 20.07.2007 № 308-П уполномоченные банки (в том числе их филиалы) обязаны передавать в территориальное управление Банка России на регулярной основе информацию о выявленных нарушениях валютного законодательства (ежемесячно, не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным) с указанием нормативного акта, который был нарушен (пункт, часть, статья и т.д.), суммы валютной операции и даты выявленного нарушения. Передача информации осуществляется в виде электронного сообщения и включает нарушения по всем видам валютных операций, проводимых по поручению резидентов и нерезидентов (юридических и физических лиц – индивидуальных предпринимателей, физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой).

В соответствии с Законом о рынке ценных бумаг к профессиональным участникам рынка ценных бумаг относятся брокеры, дилеры, управляющие, клиринговые организации, регистраторы, депозитарии, организаторы торговли на рынке ценных бумаг.

Брокерами являются юридические лица, осуществляющие деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.

Дилерами являются юридические лица, совершающие сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицами, осуществляющим такую деятельность, ценам. Дилерами могут выступать только коммерческие юридические лица, включая коммерческие банки, а также государственные корпорации, если возможность осуществления дилерской деятельности установлена федеральным законом, на основании которого создана государственная корпорация.

Управляющими выступают юридические лица, осуществляющие от своего имени за вознаграждение в течение определенного срока доверительного управления переданными ему во владение и принадлежащими другому лицу в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц ценными бумагами; денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные бумаги; денежными средствами и ценными бумагами, получаемыми в процессе управления ценными бумагами.

Депозитарии – это юридические лица, оказывающие услуги по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги. Депозитарием может быть только коммерческое юридическое лицо. Контрагент депозитария называется депонентом.

На основании поручений депонента, предусмотренных депозитарным договором, депозитарий осуществляет от имени депонента любые действия с ценными бумагами (управляет, распоряжается ими и т.д.), а также несет гражданско-правовую ответственность за надлежащее хранение депонированных у него сертификатов ценных бумаг.

Держатели реестра (регистраторы) – это юридические лица, осуществляющие сбор, фиксацию, обработку, хранение и предоставление данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. При этом под системой ведения реестра владельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг.

Основными задачами регистратора являются: хранение информации об эмитентах, инвесторах и номинальных держателях ценных бумаг; учет оборота ценных бумаг; выдача документов, удостоверяющих право собственности на ценные бумаги; ведение реестра владельцев ценных бумаг; информирование владельцев ценных бумаг о правах, удостоверенных ценными бумагами, о порядке и способах их осуществления; внесение в реестр инвесторов информации о залоге ценных бумаг; обеспечение доступа к информации реестра инвесторов лицам, имеющим право получать такую информацию.

Государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" создана и функционирует на основании Федерального закона от 17.05.2007 № 82-ФЗ "О банке развития". Внешэкономбанк является государственной корпорацией, созданной Российской Федерацией.

Внешэкономбанк действует в целях обеспечения повышения конкурентоспособности экономики Российской Федерации, ее диверсификации, стимулирования инвестиционной деятельности путем осуществления инвестиционной, внешнеэкономической, страховой, консультационной и иной предусмотренной названным Законом деятельности по реализации проектов в Российской Федерации и за рубежом, в том числе с участием иностранного капитала, направленных на развитие инфраструктуры, инноваций, особых экономических зон, защиту окружающей среды, на поддержку экспорта российских товаров, работ и услуг, а также на поддержку малого и среднего предпринимательства.

Законодательством установлено ограничение для Внешэкономбанка на осуществление предпринимательской деятельности. Он может заниматься приносящей доход деятельностью лишь постольку, поскольку это служит достижению ее целей и соответствует этим целям. Прибыль Внешэкономбанка, полученная по результатам его деятельности, направляется во внутренние фонды и используется исключительно для достижения вышеназванных целей. Данное положение Закона обусловлено тем, что государственная корпорация является некоммерческой организацией.

Вместе с тем Внешэкономбанк наделен функциями коммерческих организаций, в том числе финансовых, кредитных, страховых, лизинговых организаций. В этом состоит основная особенность его правового статуса.

Внешэкономбанк для достижения целей своей деятельности реализует разнообразные функции, в том числе:

  • 1) осуществляет финансирование инвестиционных проектов, направленных на развитие инфраструктуры и реализацию инновационных проектов, в том числе в форме предоставления кредитов или участия в капитале коммерческих организаций;
  • 2) выпускает облигации и иные ценные бумаги в соответствии с законодательством РФ;
  • 3) организует привлечение займов и кредитов и привлекает займы и кредиты, в том числе на финансовых рынках;
  • 4) осуществляет права и исполняет обязанности агента валютного контроля, установленные для уполномоченных банков;
  • 5) приобретает у третьих лиц права требования исполнения обязательств в денежной форме и выпускает эмиссионные ценные бумаги, обеспеченные указанными требованиями;
  • 6) организует страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков;
  • 7) участвует в сделках, предусматривающих обязательства сторон уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен на товары и ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентной ставки и уровня инфляции, в целях снижения рисков по осуществляемым операциям;
  • 8) участвует в реализации федеральных целевых программ и государственных инвестиционных программ, проектов, включая внешнеэкономические, в том числе по государственной поддержке экспорта промышленной продукции (товаров, работ, услуг), предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами;
  • 9) осуществляет банковское обслуживание бюджетных кредитов в случае, если эти кредиты предоставляются в целях поддержки экспорта промышленной продукции российских организаций, в том числе при сооружении объектов за рубежом и осуществлении поставок комплектного оборудования, выдачу банковских гарантий при участии российских организаций в международных торгах и реализации заключенных экспортных контрактов;
  • 10) участвует в финансовой поддержке малого и среднего предпринимательства посредством финансирования кредитных организаций и юридических лиц, осуществляющих поддержку малого и среднего предпринимательства;
  • 11) взаимодействует с международными организациями развития, корпорациями и институтами развития зарубежных стран и принимает участие в реализации международными организациями развития проектов на территории РФ;
  • 12) участвует в ассоциациях, союзах и иных некоммерческих организациях, которые создаются (созданы) на территории РФ и за рубежом и целью деятельности которых является содействие экономическому развитию и инвестициям;
  • 13) участвует в обеспечении финансовой и гарантийной поддержки экспорта промышленной продукции российских организаций, включая предоставление государственных гарантий российским экспортерам промышленной продукции (товаров, работ, услуг), российским и иностранным банкам, кредитующим российских экспортеров, иностранных импортеров, банки-нерезиденты и иностранные государства при осуществлении экспорта промышленной продукции (товаров, работ, услуг);
  • 14) участвует в выполнении операций по учету использования, обслуживанию и погашению государственных кредитов и займов, предоставленных Российской Федерацией иностранным государствам, иностранными государствами – Российской Федерации, и совершает международные расчеты по таким кредитам и займам.

При выполнении своих функций Внешэкономбанк осуществляет следующие банковские операции:

  • 1) привлекает во вклады денежные средства юридических лиц, участвующих в реализации проектов Внешэкономбанка;
  • 2) открывает и ведет банковские счета юридических лиц, участвующих в реализации проектов Внешэкономбанка, корреспондентские счета в Банке России, кредитных организациях на территории РФ, иностранных банках и международных расчетно-клиринговых центрах;
  • 3) размещает привлеченные средства юридических лиц от своего имени и за свой счет;
  • 4) осуществляет расчеты по поручению юридических лиц, в том числе участвующих в реализации проектов Внешэкономбанка, включая банки-корреспонденты, по их банковским счетам;
  • 5) осуществляет куплю-продажу иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
  • 6) осуществляет инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание юридических лиц, участвующих в реализации проектов Внешэкономбанка;
  • 7) выдает банковские гарантии юридическим лицам, участвующим в реализации проектов Внешэкономбанка.

В целях реализации проектов, обеспечения собственной ликвидности и управления рисками Внешэкономбанк осуществляет на рынке ценных бумаг дилерскую, депозитарную деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, а также осуществляет доверительное управление денежными средствами и иным имуществом, в том числе находящимся в государственной собственности.

Таможенные органы представляют собой единую федеральную централизованную систему, включающую федеральную службу, уполномоченную в области таможенного дела, – ФТС России, региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты.

Правовой статус ФТС России определен постановлением Правительства РФ от 16.09.2013 № 809 "О Федеральной таможенной службе". Она осуществляет в пределах своей компетенции валютный контроль операций, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, а также с ввозом товаров в Российскую Федерацию и их вывозом из Российской Федерации, а также производство по делам об административных правонарушениях и рассмотрение таких дел в соответствии с законодательством об административных правонарушениях.

Правовой статус региональных таможенных управлений и таможен определен в приказе ФТС России от 12.01.2005 № 7 "Об утверждении Общего положения о региональном таможенном управлении и Общего положения о таможне".

Региональное таможенное управление и таможня обеспечивают реализацию задач и функций ФТС России в регионе деятельности таможенного органа в пределах его компетенции.

Валютный контроль осуществляется ФТС России в пределах своей компетенции. Компетенция таможенных органов в области валютного контроля установлена гл. 16 ТК ТС, согласно которой названные органы осуществляют валютный контроль двух видов:

  • 1) фактический – контроль за перемещением лицами через таможенную границу различных объектов валютного контроля;
  • 2) документальный – контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу РФ, за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов, валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей, а также осуществляют контроль за правильностью совершения валютных операций, связанных с перемещением через российскую границу товаров и транспортных средств.

Правовые основы полномочий таможенных органов в сфере валютного контроля имеют существенную специфику, заключающуюся в сочетании таможенного и валютного законодательства, а также его детализации подзаконными нормативными правовыми актами, принятыми ФТС России самостоятельно или совместно с иными органами валютного контроля. В соответствии с Указом Президента РФ от 11.05.2006 № 473 "Вопросы Федеральной таможенной службы" руководство ФТС России передано от Минэкономразвития России непосредственно Правительству РФ.

Таможенным законодательством установлены процедуры проведения и формы осуществления валютного контроля таможенными органами. При осуществлении валютного контроля за соблюдением действующих правил совершения сделок и операций с валютой и валютными ценностями таможенные органы применяют такие формы, как: проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенный досмотр (досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр как исключительная форма контроля); учет товаров и транспортных средств; устный опрос физических лиц и должностных лиц; проверка системы учета и отчетности; осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон и магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Соотношение таможенного и валютного законодательства необходимо учитывать и при квалификации правонарушений, выявленных таможенными органами в ходе осуществления валютного контроля. При выявлении таможенными органами в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил, деяния виновных субъектов квалифицируются в соответствии с нормами КоАП, устанавливающими ответственность за нарушение таможенных правил. Все иные противоправные деяния, объектами посягательств которых выступают валюта или валютные ценности, образуют составы валютных правонарушений, а лица, виновные в их совершении, привлекаются к ответственности на основании ст. 25 Закона о валютном регулировании.

Право налоговых органов осуществлять контроль и надзор за осуществлением валютных операций установлено в Положении о Федеральной налоговой службе.

Наделение налоговых органов статусов агентов валютного контроля обусловлено тем, что внешнеэкономическая деятельность российских организаций и индивидуальных предпринимателей неразрывно связана с движением валютных средств. Либерализация внешнеэкономической деятельности, выход на внешний рынок многих субъектов предпринимательской деятельности при отсутствии надлежащего правового обеспечения валютного контроля повлекли за собой бесконтрольный вывоз валютных средств за границу.

Налоговые органы осуществляют надзор за движением средств по счетам (вкладам) резидентов, открытых за пределами РФ.

Резиденты должны представлять в инспекцию по месту учета отчеты о движении средств по каждому счету (вкладу) в банках за пределами территории РФ. Отчет сдается в двух экземплярах ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Один остается в инспекции, второй с отметкой налоговых органов возвращается компании-резиденту.

К отчетам обязательно прикладываются подтверждающие документы: банковские выписки, внешнеторговые контракты и т.д. Целью валютного контроля со стороны налоговых органов является проверка представленных отчетов. При обнаружении ошибок юридическое лицо – резидент обязано представить уточненный отчет. Если же представленные сведения не будут соответствовать данным, которыми располагает налоговый орган, то с резидента будут затребованы дополнительные документы.

Более мягкие требования установлены к резидентам – физическим лицам. Они должны представлять в налоговые органы по месту учета только отчет об остатках средств на счетах (вкладах) в банках за пределами России по состоянию на начало каждого календарного года. Отчет представляется в произвольной форме.

Согласно Положению о Федеральной налоговой службе налоговые органы при проведении налоговых проверок обеспечивают валютный контроль за соответствием проводимых валютных операций законодательству, за исключением валютных операций кредитных организаций. В законодательстве отсутствует единая методология проведения мероприятий валютного контроля налоговыми органами. На проверку валютного законодательства не распространяются нормы НК и нормативных актов, принятых в соответствии с ним. Если для проведения и оформления результатов налоговых проверок и иных мероприятий налогового контроля разработаны и утверждены приказом ФНС России формы документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок, то по мероприятиям валютного контроля формы документов пока не разработаны.

В настоящее время контроль за соблюдением налогоплательщиками – участниками внешнеэкономической деятельности валютного законодательства инспекциями ФНС России осуществляется в ходе проведения камеральных и выездных налоговых проверок, регламентированных нормами налогового законодательства, поскольку валютным законодательством не предусмотрены сроки и виды проверок (камеральных и выездных).

При проведении камеральных налоговых проверок вопрос соблюдения валютного законодательства экспортерами рассматривается наряду с вопросом об обоснованности применения ими ставки 0% по НДС, а при проверке импортеров – наряду с вопросом о правомерности применения налоговых вычетов по НДС.

В ходе проведения выездных налоговых проверок участников внешнеэкономической деятельности контроль соблюдения валютного законодательства осуществляется наряду с налоговым контролем.

Выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования и применять установленные законодательством меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования имеют право только органы валютного контроля (ч. 2 ст. 23 Закона о валютном регулировании). Согласно ч. 1 ст. 23.60 КоАП рассмотрение дел об административных правонарушениях в области валютного законодательства, предусмотренных ст. 15.25 КоАП, отнесено к компетенции органов валютного контроля. Поэтому налоговые органы при осуществлении валютного контроля ограничиваются выявлением случаев нарушения валютного законодательства с последующим привлечением к производству по этим делам иных органов валютного контроля.

При выявлении в ходе осуществления налоговым органом мероприятий налогового или валютного контроля нарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП, должностное лицо налогового органа составляет протокол об административном правонарушении, который в течение суток с момента составления направляет в Росфиннадзор (его территориальный орган), а при выявлении нарушений, предусмотренных ч. 1 ст. 19.4, ч. 1 ст. 19.5, ст. 19.6 и 19.7 КоАП, протокол об административном правонарушении направляется судье для рассмотрения дела об административном правонарушении.

Таким образом, налоговые органы осуществляют валютный контроль в пределах своей компетенции.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >