Ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации

В результате изучения главы студент должен:

знать

  • • понятие нарушений валютного законодательства;
  • • понятие, юридические признаки и особенности валютных правонарушений;
  • • способы классификации валютных правонарушений;
  • • характеристику основных элементов составов валютных правонарушений, предусмотренных КоАП РФ;
  • • характеристику основных элементов составов валютных преступлений;
  • • понятие, признаки и функции ответственности за нарушения валютного законодательства;
  • • санкции, предусмотренные за нарушения валютного законодательства;

уметь

  • • выявлять и систематизировать юридические признаки нарушений валютного законодательства;
  • • квалифицировать валютные правонарушения, предусмотренные КоАП РФ;
  • • квалифицировать валютные преступления;
  • • выявлять признаки и функции валютной ответственности;
  • • выявлять обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения валютного законодательства;
  • • выявлять обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение валютного правонарушения;

владеть

  • • навыками анализа причин и условий совершения валютных правонарушений;
  • • способами квалификации валютных правонарушений;
  • • навыками правовой экспертизы материалов и документов валютного контроля, содержащих признаки правонарушений;
  • • навыками консультирования по вопросам привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства;
  • • навыками экспертизы актов валютных проверок на предмет содержания в них составов правонарушений.

Общая характеристика ответственности за нарушения валютного законодательства

Государство реализует свой финансовый суверенитет различными правовыми средствами, в том числе и посредством создания правовых норм, содержащих права и обязанности соответствующих субъектов. Отменив валютную монополию и предоставив резидентам и нерезидентам возможность осуществлять валютные операции, государство со своей стороны требует от субъектов валютного права надлежащей реализации установленных правовых предписаний.

В Российской Федерации гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, свобода экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции). Данные конституционные предписания не препятствуют законодателю устанавливать – с учетом публично-правового характера валютного регулирования в целях обеспечения реализации единой государственной валютной политики, устойчивости национальной валюты и стабильности внутреннего валютного рынка РФ – специальные правила для участников валютных правоотношений.

Неисполнение предписаний валютного законодательства либо уклонение от их надлежащего исполнения влечет неблагоприятные имущественные последствия, посягает на финансовый суверенитет государства, нарушает интересы всего общества, т.е. приобретает публично-правовой характер. Совокупность названных факторов создает предпосылки для совершения валютных правонарушений и, как следствие, влечет реакцию государства по защите своих имущественных интересов и суверенных прав.

Желание государства сохранять и поддерживать установленный им правовой порядок в валютных отношениях вызывает необходимость правовой охраны этой сферы общественных отношений. Тем самым объясняется наличие государственного принуждения, одной из форм которого является ответственность за нарушения валютного законодательства.

Основанием ответственности за нарушение валютного законодательства является правонарушение.

В настоящее время в нормативных правовых актах не содержится понятия нарушения валютного законодательства РФ. Действовавший до 2005 г. Закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" содержал специальную ст. 14, в которой предусматривалась ответственность за конкретные нарушения положений указанного Закона. В частности, в ст. 14 устанавливалось следующее:

"1. Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты, нарушившие положения статей 2–8 настоящего Закона, несут ответственность в виде:

  • а) взыскания в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего закона сделкам;
  • б) взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.
  • 2. Резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты за отсутствие учета валютных операций, ведение учета валютных операций с нарушением установленного порядка, непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации в соответствии с пунктом 2 статьи 13 настоящего Закона несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Порядок привлечения к ответственности в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, устанавливается Банком России в соответствии с законами Российской Федерации.
  • 3. При повторном нарушении указанных в настоящей статье положений, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля резиденты, включая уполномоченные банки, и нерезиденты несут ответственность в виде:
    • а) взыскания в доход государства сумм, указанных в пункте 1 настоящей статьи, а также штрафов в пределах пятикратного размера этих сумм, осуществляемого Банком России в соответствии с законами Российской Федерации;
    • б) приостановления действия или лишения резидентов, включая уполномоченные банки, или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;
    • в) других санкций, установленных законодательством Российской Федерации.
  • 4. Взыскание упомянутых в настоящей статье сумм штрафов и иных санкций производится органами валютного контроля, в том числе по представлению агентов валютного контроля, с юридических лиц – в бесспорном порядке, а с физических лиц – в судебном.
  • 5. Должностные лица юридических лиц – резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц – нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации".

Впервые признаки валютного правонарушения были сформулированы Конституционным Судом РФ в Определении от 04.03.1999 № 50-0 "По жалобе закрытого акционерного общества “Производственно-коммерческая компания “Пирамида” на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 4 статьи 14 Закона Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле”". В названном Определении содержится следующая правовая позиция: "Взыскание на основании пункта 4 статьи 14 Закона Российской Федерации “О валютном регулировании и валютном контроле” сумм штрафов и иных санкций является наказанием за валютное правонарушение, т.е. за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно или по неосторожности. При наличии валютного правонарушения орган валютного контроля вправе принять решение о взыскании штрафа с юридического лица. Однако это решение может быть в установленном порядке обжаловано юридическим лицом в вышестоящий орган валютного контроля и (или) в суд. В случае такого обжалования взыскание штрафа в бесспорном порядке не может производиться, а должно быть приостановлено до вынесения судом решения по жалобе юридического лица".

Действующий Закон о валютном регулировании в отличие от ранее действовавшего не содержит правовых норм, устанавливающих ответственность за нарушения положений данного Закона, а также актов валютного законодательства.

В нем содержится лишь отсылочная норма к законодательству РФ. Так, согласно ст. 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Сегодня понятие валютного правонарушения не является законодательно закрепленным, но все его признаки зафиксированы законодательством. Таким образом, валютное правонарушение существует как научная категория, имеющая важное значение для правоприменительной практики.

Валютное правонарушение – совершенное противоправное (в нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования) деяние (действие или бездействие) резидента или нерезидента, за которое административным или уголовным законодательством установлена ответственность.

Данное определение содержит следующую совокупность наиболее важных юридических признаков валютного правонарушения:

  • противоправность деяния. Валютное правонарушение представляет собой деяние, нарушающее акты валютного законодательства и акты органов валютного регулирования. Напомним, что к актам валютного законодательства РФ относится Закон о валютном регулировании, а к актам органов валютного регулирования – нормативные правовые акты Правительства РФ и Банка России. Противоправность является юридической формой (выражением) материальной характеристики общественного свойства валютного правонарушения. Правонарушением, содержащим признаки валютного правонарушения, считается только деяние, предусмотренное валютным законодательством. Противоправное деяние в сфере валютных отношений может совершаться в форме действия (например, отказ от обязательной продажи части валютной выручки) или бездействия (например, неперечисление из-за границы валютной выручки);
  • виновность. Валютное правонарушение совершается виновно (умышленно или по неосторожности). Виновность означает предусмотренное валютным законодательством психическое отношение лица в форме умысла или неосторожности к совершаемому деянию и его последствиям;
  • наказуемость деяния. Совершение валютного правонарушения влечет для нарушителя негативные последствия в виде административных или уголовных санкций. Наказуемость является формальным признаком валютного правонарушения, поскольку валютным правонарушением признается совершенное противоправное деяние субъектов валютного права, ответственность за которое предусмотрена административным и уголовным законодательством. Сущность наказуемости как формального признака валютного правонарушения заключается в угрозе применения наказания к виновным лицам при нарушении ими запрета совершать какие-либо деяния либо не совершать действия, юридические признаки которых закреплены охранительными нормами административного и уголовного законодательства (ст. 15.25 КоАП, ст. 193 УК).

Валютное правонарушение является фактическим правовым основанием юридической ответственности и в силу этого характеризуется совокупностью объективных и субъективных признаков, образующих его состав. Состав валютного правонарушения составляют четыре элемента: объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона.

Ответственность за нарушение валютного законодательства обладает всеми признаками, характеризующими ее как правовую. Общеправовыми чертами ответственности являются: формальная определенность в виде фиксации в правовых нормах; гарантированность государством; обеспеченность государственными мерами воздействия – убеждением или принуждением; наступление для нарушителя определенных неблагоприятных последствий; осуществление в процессуальной форме.

Охранительные валютные правоотношения возникают на основе юридических фактов в виде нарушений валютного законодательства, поэтому ответственность за нарушения валютного законодательства имеет три основания:

  • формальное (нормативное), выражающееся в наличии системы норм валютного законодательства, устанавливающих составы валютных правонарушений, права и обязанности участников охранительного валютного правоотношения, регулирующих ответственность за нарушение правовых норм, принципы, порядок и процессуальную форму привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства. В соответствии со ст. 25 Закона о валютном регулировании к законодательству РФ, устанавливающему ответственность резидентов и нерезидентов, нарушивших положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, относятся УК и КоАП;
  • фактическое, означающее совершение резидентом или нерезидентом противоправного деяния, нарушающего нормы валютного законодательства;
  • процессуальное, заключающееся в вынесении уполномоченным органом или агентом валютного контроля решения о наложении санкции за совершение валютного правонарушения.

Наступление ответственности за нарушения валютного законодательства возможно только при наличии всех перечисленных оснований и в строго определенной последовательности: норма права – валютное правонарушение – применение санкции.

Ответственность за нарушения валютного законодательства преследует определенные цели, которые прямо в законодательстве не указаны, но выводятся из целей и задач Закона о валютном регулировании. Согласно преамбуле названного Закона его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Таким образом, ответственность за нарушения валютного законодательства представляет собой обязанность лица, виновного в совершении валютного правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями административного и уголовного законодательства, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей негативного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

На основе этого определения выделяются следующие признаки ответственности за нарушения валютного законодательства:

  • 1) материальные, характеризующие ответственность в качестве охранительного валютного правоотношения. Материальные признаки ответственности за нарушения валютного законодательства включают два аспекта:
    • а) установление составов валютных правонарушений и преступлений, а также санкций за их совершение административным и уголовным законодательством;
    • б) определение вида и меры государственно-властного принуждения через охранительное валютное правоотношение. Предусмотренные КоАП санкции за нарушения валютного законодательства дифференцированы, носят имущественный характер, выражаются в денежной форме и взыскиваются уполномоченными органами;
  • 2) процессуальные, характеризующие механизм реализации материального охранительного валютного правоотношения посредством производства по делу о нарушении валютного законодательства, осуществляемого компетентными органами или агентами валютного контроля;
  • 3) функциональные, отражающие целенаправленность существования и применения ответственности за нарушения валютного законодательства. Цели данной ответственности выражаются в восстановлении нарушенных прав и интересов государства в сфере валютных отношений, а также в наказании виновного, предотвращении совершения им новых валютных правонарушений.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >