Введение специфического налога

Научимся количественно оценивать изменения цен и объемов, происходящие на конкурентном рынке после введения того или иного налога. Рассмотрим численный пример. Пусть суточный спрос и предложение на рынке пирожных заданы функциями q_D = 150 - р и q_s = Зр - 150. Равновесие найдем, приравняв спрос и предложение:

Таким образом, в исходной ситуации до введения налога на рынке ежедневно продавалось 75 пирожных данного типа по 75 руб. за штуку.

Пусть государство, признав пирожные нездоровым товаром, ввело на них акциз в размере 8 руб. за единицу. Кстати, такой налог, составляющий фиксированную сумму за каждую единицу продукции, в экономике называется специфическим, в отличие от адвалорного налога, равного определенному проценту от стоимости проданного товара, и аккордного, представляющего собой фиксированную сумму, не зависящую от налогооблагаемой базы, в частности от объема продаж и выручки.

В новой ситуации при цене на ценнике, равной р, производитель получает на 8 руб. меньше, т. е. (р - 8). И именно эту сумму необходимо подставить в функцию предложения для выявления объема выпуска:

Учтем также, что функция спроса останется прежней. Потребитель реагирует на цену, и, поскольку она будет другой, равновесные продажи, конечно, изменятся. Однако потребителю совершенно все равно, какие налоги платит производитель и по каким причинам он изменяет цены. Потребитель просто может не знать, что акцизы существуют, как, например, многие не в курсе, что подакцизными товарами в России, как и во многих других странах мира, являются не только алкоголь и сигареты, но и, скажем, бензин и автомобили. Итак, спрос по-прежнему равен = 150 - р.

Для получения новой точки равновесия, как обычно, приравняем эти две функции:

Таким образом, после введения восьмирублевого налога цена выросла на 6 руб., а продажи, напротив, сократились на 6 единиц продукции в день.

Введение различных видов налогов и субсидий

Введение специфического налога не является единственным способом воздействия государства на бизнес: могут быть другие виды налогов и могут быть субсидии. Начнем с последних. Субсидии действуют противоположно налогам, они увеличивают предложение, а значит, в равновесии на конкурентном рынке будет наблюдаться больший объем продаж при более низкой цене, которая и является зачастую целью субсидирования.

Пусть в рассмотренном выше примере с пирожными государство в ответ на негативную реакцию населения на налог решило в честь предстоящих праздников (или, скажем, перед надвигающимися выборами) его отменить и ввести взамен субсидию в размере 20 руб. за пирожное. Как и прежде, спрос не меняется. А в функцию предложения вместо цены р нужно подставить то количество денег, которое производитель получит в сумме от потребителя и государства, т. е. (р + 20). Предложение примет вид

Найдем равновесие, приравняв спрос и новое предложение:

Следовательно, субсидия государства в размере 20 руб. позволяет снизить цены на 15 руб. и расширить продажи на данном рынке на 15 единиц продукции в день.

В целом субсидии полностью противоположны налогам, как качественно по эффекту воздействия, так и при количественной оценке этих эффектов — если в случае налогов мы вычитали их сумму из цены, то в случае субсидии ее величина к цене прибавляется.

Вернемся к налогам. Рассмотрим другие их виды. Например, государство может ввести адвалорный налог в размере 10 % с выручки. Размер налога будет зависеть от цены. Если производитель продает продукцию по высокой цене в 100 руб., государство взимает 10 руб. налога. Если же цена падает до 60 руб., снижается и налог — до 6 руб. за единицу.

В связи с этим при одинаковых поступлениях в бюджет адвалорный налог стимулирует устанавливать более низкие цены, чем специфический, не уменьшающийся благодаря скидкам. Поэтому с точки зрения общественного благосостояния его использование эффективнее. Правда, важно учитывать большую сложность в сборе адвалорного налога и широкое поле возможностей для уклонения от налогообложения.

Вернемся к численному примеру и найдем функцию предложения в случае десятипроцентного налога. Производитель получает с каждой единицы продукции 90 % от цены, поэтому предложение примет вид

Можно снова отыскать точку равновесия, но не будем в третий раз заниматься арифметикой. Более интересный вопрос, что будет с предложением при одновременном введении двух видов налогов — 8 руб. с единицы и 10 % с выручки. Важным аспектом здесь является последовательность. Если сначала собрать 8 руб., а потом 10 % от оставшейся суммы, то производителю достанется 0,9 (р - 8) = = 0,9р - 7,2 и реальный размер специфического налога составит не 8, а 7,2 руб.

Поскольку особого смысла в получении суммы меньше заявленной нет, то в большинстве ситуаций сначала будут рассчитываться адвалорные, т. е. процентные, налоги, а потом взиматься полная сумма специфических. В нашем случае функция предложения окажется равной

Несмотря на то что принципиальная схема взимания адвалорных налогов такова, как мы ее рассмотрели, детали могут различаться. Представим, что мы оплатили услуги мобильной связи на 300 руб.

В чеке написано «в том числе НДС 20 %» и указана соответствующая сумма. Но она вовсе не равна 300 • 0,2 = 60 руб. Почему? Всё дело в том, что есть цена без НДС 100 %, НДС 20 % и итоговая оплаченная сумма 120 %. Поэтому чтобы найти НДС, нужно найти 20 % от 120 %. Значит, величина налога составит 300 • 0,2/1,2 = 50 руб., и если считать честно, то НДС в России равен не 20 %, а 0,2/1,2 = = 0,167 = 16,7 %.

Аналогично производитель получит 100 % от 120 %. Нужно оплаченную сумму разделить на 1,2 (единица + налоговая ставка), что в итоге даст 300/1,2 = 250 руб. Поэтому если в России вновь ввести налог с продаж в размере 5 % (такой налог существовал до 2004 г.), то функция предложения в нашем численном примере примет вид

Еще один вариант налога — аккордный. Он представляет собой фиксированную сумму, которая никак не связана с выпуском. Например, за деятельность на данном рынке нужно ежегодно платить государству сумму в размере 100 тыс. руб. В чем особенность такого налога? В отличие от всех остальных, сокращающих производство, он никак не влияет на объем выпуска. Точка максимума прибыли без налога совпадает с точкой максимума после его введения. Единственное, сама прибыль станет меньше, и если она уйдет в отрицательную область, это может повлиять на решение фирмы не входить на данный рынок. В остальных ситуациях функция предложения останется исходной:

Ну и наконец, никак не влияет на предложение повышение подоходного налога, скажем, с 13 до 15 %. Этот налог влияет на поведение потребителей, а не производителей. Спрос может измениться, правда, мы ничего не знаем не только о величине такого изменения, но и о направлении. Вызванное повышением налога сокращение доходов для нормальных товаров приведет к росту спроса. Но возможно, данные пирожные являются дешевым заменителем дорогих тортов, на которые у потребителей теперь нет денег. В любом случае предложение будет по-прежнему иметь вид