Учет прочих доходов и расходов
Прочие доходы и расходы в основном определяются в порядке, аналогичном порядку определения выручки и расходов от обычных видов деятельности; штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником.
Признание доходов от продажи активов (внеоборотных, финансовых), от сдачи основных средств в аренду, передачи прав на НМА во временное пользование на дату подписания акта приема-передачи активов или договора аренды в сумме выставленного счета-фактуры с учетом НДС отражается проводкой: ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (А?); КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы» (ДТ) — признаны доходы.
Начисление НДС с продажи активов и арендной платы в бюджет отражается как ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» (РТ); КРЕДИТ 68.1 «Расчеты с бюджетом по НДС» (О?) — начислен НДС в бюджет с прочих доходов.
Признание прочих расходов от продажи активов: ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» (РТ); КРЕДИТ 01, 04, 10, 57, 58 (счета по выбывшим активам, Аф).
Начисление амортизации по основным средствам, сданным в аренду, правам по НМА, переданным во временное пользование, отражается как ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» (Р?); КРЕДИТ 02, 04 (счета по начислению амортизации, ведут себя как пассивные счета, Т).
Начисление процентов по предоставленным займам и дивидендов к получению от участия в капитале других организаций отражается как ДЕБЕТ 76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» (АТ); КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы» (ДТ). Начисление процентов к уплате за пользование заемными средствами: ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» (РТ); КРЕДИТ 66, 67 (счета по расчетам по заемным средствам, О?).
Списание комиссионных банком за обслуживание счетов в банке и проведение операций по счетам отражается как ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» (РТ); КРЕДИТ 51 «Расчетный счет» (Аф).
Отражение положительной курсовой разницы в результате пересчета активов и обязательств в иностранной валюте в рубли в составе прочих доходов: ДЕБЕТ 52, 62, 76, 71 (счета по активам, А?), 60, 76 (счета по обязательствам, О-1); КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы» (ДТ).
Отражение отрицательной курсовой разницы в результате пересчета активов и обязательств в иностранной валюте в рубли в составе прочих расходов: ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» (РТ); КРЕДИТ 52, 62, 76, 71 (счета по активам, AJ<), 60, 76 (счета по обязательствам, О?).
Формирование оценочных резервов для уточнения оценки активов: ДЕБЕТ 91.2 «Прочие расходы» (РТ); КРЕДИТ 14, 59, 63 (счета по оценочным резервам, резервы Т).
Восстановление оценочных резервов в связи с их неиспользованием в учете отражается в составе прочих доходов: ДЕБЕТ 14, 59, 63 (счета по оценочным резервам, резервыФ); КРЕДИТ 91.1 «Прочие доходы» (РФ).
Наряду с перечисленными прочими доходами организации водного транспорта учитывают плату, причитающуюся перевозчику за простой судна в течение контрсталийного времени (сверх лимита времени для погрузки, выгрузки, установленного в договоре перевозки) — демередж, который является штрафной санкцией и определяется соглашением сторон и акцептом инвойса на его оплату;
доходы от возмещения убытков от аварий и других чрезвычайных ситуаций и др.
Учет прочих доходов и расходов ведется для определения финансового результата от операций, отличных от обычных видов деятельности, в виде прибыли (убытка) от прочих операций. Этот финансовый результат формируется в конце месяца на счете 91.9 «Прибыли (убытки) от прочих операций» и списывается на счете 99 «Прибыли и убытки».
