Меню
Главная
УСЛУГИ
Авторизация/Регистрация
Реклама на сайте
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит. Теория и практика
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >

Принятие на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества

Аудиторская организация должна принимать новое задание, только при уверенности относительно честности клиента, наличия возможности, времени и ресурсов, позволяющих оказать услугу с соответствующим уровнем качества (п. 14 ФПСАД № 7). Также, регламентируется проведение регулярной оценки существующих клиентов на предмет соответствия требованиям честности и отсутствия изменений условий, которые свидетельствовали бы о невозможности продолжать оказывать услуги надлежащего качества (п. 23 ФПСАД № 34).

Кроме того, во исполнение требований Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" аудитор обязан провести идентификацию клиента, представителя клиента и выгодоприобретателя путем сбора сведений и документов в соответствии с законодательством[1].

Первоначальная оценка предполагаемого клиента проводится с использованием специальной формы рабочего документа, информация в которой тщательно анализируется до принятия решения о принятии нового клиента и утверждается руководством.

Вопросные листы по принятию клиента, или продолжению сотрудничества заполняются руководителем аудиторской команды (АК) по каждому новому заданию, рассматриваются и утверждаются руководством аудиторской организации.

В случаях, когда аудиторская организация склонна принять решение об отказе выполнения задания и (или) от дальнейшего сотрудничества с клиентом, п. 30 ФПСАД № 34 предписано проведение процедуры оценки профессиональных и юридических рисков последствий, которые могут возникнуть. Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (протокол САД № 80 от 26 ноября 2009 г.) предлагают в этих условиях провести дополнительно следующие мероприятия при условии их целесообразности:

• обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника мер, которые аудиторская организация может предпринять в сложившихся обстоятельствах;

• обсуждение с уполномоченными лицами руководства клиента и представителями собственника возможности отказа от выполнения задания и от продолжения сотрудничества, а также причин отказа;

• рассмотрение вопроса о соответствии сложившихся обстоятельств требованиям федеральных стандартов аудиторской деятельности или иных нормативных правовых актов РФ с сообщением причин отказа соответствующим регулирующим органам (СРО).

САД рекомендует значимые вопросы, их обсуждение, сделанные выводы с их аргументацией оформлять документально, т.е. протоколировать.

Организация работы с кадрами

Аудиторская фирма, как и любая другая, заинтересована в укомплектовании штата компетентными сотрудниками. Для этого в аудиторской организации должна регулярно проводиться оценка выполнения должностных обязанностей, обеспечиваться предоставление соответствующего профессионального обучения. Руководители и специалисты аудиторской организации должны посещать семинары и тренинги, способствующие их профессиональному развитию (п. 32 ФПСАД № 34).

Оценка выполнения должностных обязанностей руководителей и специалистов аудиторской организации в практике крупных аудиторских фирм проводится ежегодно и включает следующие позиции:

• тестирование профессиональной компетентности;

• оценку степени участия работника в мероприятиях аудиторской организации по непрерывному профессиональному развитию;

• рассмотрение действий работника но самостоятельному профессиональному обучению;

• навыки и опыт, приобретенные работником;

• рассмотрение персональных качеств, необходимых для работы в АК (коллективизм, умение справляться со сложными ситуациями, умение поддерживать свой технический уровень, умение применять полученные знания на практике, уровень ответственности, способность принимать решения, владение собой и т.д.).

Претенденты на работу в аудиторской фирме принимаются после профессионального тестирования и многоуровневого собеседования, проводимого руководителями разного ранга организации. Принятие на работу утверждается на уровне руководителя аудиторской организации и, как правило, с установлением испытательного срока. При введении нового сотрудника к выполнению своих обязанностей в АК принято применять такие методы как наставничество и обучение на рабочем месте.

Пунктами 38 и 40 ФПСАД № 34 регламентируется обязательность выполнения следующих требований по формированию аудиторской команды:

• оценка возможностей и уровня компетенции работников проводится до включения в состав группы;

• для каждого задания по проверке назначается руководитель из числа работников, обладающих необходимыми навыками и опытом;

• руководитель проверки подтверждает достаточность ресурсов для выполнения задания в процессе осуществления этапа планирования и несет полную ответственность за его выполнение;

• имя руководителя задания (проверки), его обязанности и статус сообщаются ключевому управленческому персоналу клиента и представителям его собственников;

• САД рекомендует использовать в качестве инструмента контроля закрепления работников за конкретными заданиями применять график (таблицу) занятости, доступный для всех сотрудников.

  • [1] Постановление Правительства РФ от 30.06.2012 № 667 "Об утверждении требований к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций), и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации".
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Предметы
Агропромышленность
Банковское дело
БЖД
Бухучет и аудит
География
Документоведение
Журналистика
Инвестирование
Информатика
История
Культурология
Литература
Логика
Логистика
Маркетинг
Медицина
Менеджмент
Недвижимость
Педагогика
Политология
Политэкономия
Право
Психология
Религиоведение
Риторика
Социология
Статистика
Страховое дело
Техника
Товароведение
Туризм
Философия
Финансы
Экология
Экономика
Этика и эстетика