Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит. Теория и практика

Аудит операций по прочим счетам в банках

В современных условиях в ряде регионов Российской Федерации в практике расчетов между предприятиями используются лимитированные и нелимитированные чековые книжки. Аудитор при проверке расчетов по данным операциям должен в первую очередь проверить, учтены ли эти расчетные документы как бланки строгой отчетности, какой установлен порядок их выдачи и представления отчета об израсходованных суммах.

Практика проведения проверок таких расчетов показывает: во многих организациях учет выдачи указанных выше документов работникам и представление ими отчетов об израсходованных суммах отсутствует; контроль со стороны работников бухгалтерий за оприходованием материальных ценностей, оплаченных по чекам, недостаточен. Нередко значительные суммы, оплаченные по данным документам, значатся в дебиторской задолженности длительное время и, как правило, без всяких на то оснований по окончании финансового года списываются на финансовые результаты.

Зачастую проверка таких операций затруднена тем, что работники бухгалтерий много времени тратят на поиск документов, послуживших основанием для производства расчетов чеками.

При проверке этих операций вскрываются серьезные нарушения и злоупотребления должностных лиц.

Ошибки и нарушения, описанные выше при осуществлении расчетов чеками, характерны и для расчетов аккредитивами.

Аудит операций по прочим счетам в банках проводится на предмет соответствия хозяйственных операций, отраженных в регистрах бухгалтерского учета, нормативным документам:

  • • Положению о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Приказом Банка России от 19.06.2012 № 383-П);
  • • положению по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/2002" (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Если па предприятии ведутся подобные расчеты, аудитору необходимо проверить:

  • • правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;
  • • правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;
  • • наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);
  • • полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);
  • • предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;
  • • правильность составления бухгалтерских проводок;
  • • соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяются с главной книгой и журналом-ордером).

Аудит учета средств в пути

Если в учете экономического субъекта присутствуют обороты по счету 57 "Переводы в пути" аудитору необходимо проверить:

  • • наличие первичных документов;
  • • правильность составления бухгалтерских проводок по операциям со средствами в пути;
  • • правильность ведения аналитического учета по счету 57.

Классификатор типичных ошибок

Встречающиеся на практике злоупотребления и нарушения законности в процессе осуществления кассовых операций по способам их совершения можно классифицировать следующим образом:

  • • прямое хищение денежных средств;
  • • неоприходование и присвоение денег, поступающих из банка от разных лиц и организаций по приходным ордерам, а также от других организаций по доверенностям;
  • • излишнее списание денег с кассы;
  • • присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в том числе присвоение заработной платы и депонентских сумм;
  • • несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
  • • некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.

Аудиторам следует знать о злоупотреблениях и нарушениях при учете денежных средств на расчетном счете, которые можно классифицировать следующим образом:

  • • отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции или оформление их ненадлежащим образом;
  • • присвоение наличных денег, полученных в банке;
  • • неполное отражение в учете операций по расчетному счету для сокрытия и присвоения поступивших денег;
  • • неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;
  • • перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договоров и по другим сомнительным операциям;
  • • перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделение связи;
  • • несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка.

Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации.

Выявленные недостатки и нарушения следует систематизировать и указать в соответствующем разделе письменной информации.

 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 
Популярные страницы