Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
 
Главная arrow Бухучет и аудит arrow Аудит. Теория и практика

Аудит Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

В соответствии с Законом № 402-ФЗ, а также ПБУ 4/99 в состав бухгалтерской отчетности включаются пояснения к бухгалтерскому балансу (приказ Минфина России № 66н).

Выполняя процедуру проверки достоверности показателей пояснений, аудитору необходимо обратить внимание на следующие аспекты:

  • • используется ли аудируемым субъектом образец формы, приведенной в приложении к приказу Минфина России № 66н, или она разработана им самостоятельно;
  • • соответствует ли порядок формирования показателей пояснений положениям нормативных актов.

При проведении аудита необходимо проверить, выполняются ли требования нормативных актов при формировании показателей пояснений. Отдельные показатели, включенные в пояснения согласно образцу формы, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности. Показатели всех составляющих бухгалтерской отчетности должны быть взаимоувязаны (табл. 21.1).

Аудитор должен убедиться, что все составляющие бухгалтерской отчетности подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, на всех отчетах должна быть проставлена дата их формирования. Обычно отчет формируется в один день.

ВАЖНО!

Отчетность организации должна быть утверждена собственниками. Чтобы убедиться в выполнении этого положения, аудитор должен запросить копии протокола общего собрания, в повестку которого включен вопрос утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

Соотношение показателей годового бухгалтерского баланса и других отчетных форм

Сопоставимые показатели

Счет бухгалтерского учета

Показатели бухгалтерской отчетности (на конец отчетного периода)

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах

Отчет об изменениях капитала

Пояснения к бухгалтерскому балансу

Нематериальные активы

Сальдо по Д-т 04 – сальдо по К-т 05

Графа 4 стр. 1110

Графа 13 – гр. 14 стр. 5100

Основные средства

Сальдо по Д-т 01 – сачь до но К-т 02:1 "Амортизация ОС"

Графа 4 стр. ИЗО

Графа 12 – гр. 13 стр. 5200

Незавершенное строительство

Сальдо по Д-т 07 и 08

Графа 4 стр. 1170

Графа 7 стр. 5240

Доходные вложения в материальные ценности

Сальдо по Д-т 03 – сальдо по К-т 02-2 "Амортизация ОС, переданных во временное пользование"

Графа 4 стр. 1140

Графа 12 – гр. 13 стр. 5220

Долгосрочные финансовые вложения

Сальдо по Д-т 58

Графа 4 стр. 1150

Графа 11 стр. 5301

Отложенные налоговые активы

Сальдо по Д-т 09

Графа 4 стр. 1160

Графа 4 стр. 2450 "Отложенные налоговые активы"

Дебиторская задолженность

Сальдо по Д-т 62 – сальдо по К-т 63 + сальдо по Д-т 76, 60, 68, 69, 71, 73, 75. 79

Графа 4 стр. 1230

Графа 12 стр. 5500

Краткосрочные финансовые вложения

Сальдо по Д-т 58 – сальдо по К-т 59 + сальдо по Д-т 55

Графа 4 стр. 1240

Графа 11 стр. 5305

Уставный капитал

Сальдо по К-т 80

Графа 4 стр. 1310

Графа 3 стр. 3300 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. "Движение капитала"

Добавочный капитал

Сальдо по К-т 83

Графа 4 стр. 1340, 1350 (по источникам возникновения)

Графа 5 стр. 3300 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. "Движение капитала"

Резервный капитал

Сальдо по К-т 82

Графа 4 стр. 1360

Графа 6 стр. 3300 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. "Движение капитала"

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Сальдо по К-т 84 – сальдо по Д-т 84 + сальдо по К-т 99 – сальдо по Д-т 99

Графа 4 стр. 1370

Графа 4 стр. 2400 "Чистая прибыль (убыток)"

Графа 7 стр. 3300 "Остаток на 31 декабря отчетного года" разд. "Движение капитала"

Займы и кредиты долгосрочные

Сальдо по К-т 67

Графа 4 стр. 1410

Графа 10 стр. 5552 "Кредиты долгосрочные" + стр. 5553 "Займы долгосрочные"

Отложенные налоговые обязательства

Сальдо по К-т 77

Графа 4 стр. 1420

Графа 4 стр. 2430 "Отложенные налоговые обязательства"

Займы и кредиты краткосрочные

Сальдо по К-т 66

Графа 4 стр. 1510

Графа 10 стр. 5561 "Кредиты" + стр. 5562 "Займы"

Кредиторская задолженность

Сальдо по К-т 60, 76

Графа 4 стр. 1520

Графа 10 стр. 5550 – стр. 5561 – стр. 5562 – стр. 5552 – стр. 5553

Классификатор типичных ошибок

Основные ошибки, выявляемые при проведении аудиторских процедур при проверке правильности заполнения форм отчетности:

  • • использование форм отчетности неустановленного образца;
  • • несовпадение показателей регистров бухгалтерского учета и показателей форм отчетности;
  • • несоответствие отдельных показателей форм отчетности между собой (соответствие показателей представлено в табл. 21.1).
 
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
< Предыдущая   СОДЕРЖАНИЕ   Следующая >
 

Популярные страницы