Практикум по формированию бюджета малого предприятия

Рассмотрим процесс формирования годового бюджета с поквартальной разбивкой на конкретном примере малого предприятия "Стройсервис", специализирующегося на выполнении облицовочных работ керамической плиткой.

Исходные данные для формирования бюджета малого предприятия

На начало планируемого периода предприятие имеет следующие остатки:

  • • основные средства (01) – 180 000 руб.;
  • • амортизация основных средств (02) – 45 000 руб.;
  • • материалы (10) – 12 636 руб.;
  • • денежные средства (50, 51) – 300 000 руб.;
  • • расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) – 79 500 руб.;
  • • расчеты с покупателями и заказчиками (62) – 67 400 руб.;
  • • расчеты по налогам и сборам (68 субсчет "Налог на прибыль) – 24 200 руб.;
  • • уставный капитал (80) – 100 000 руб.;
  • • нераспределенная прибыль (84) – 311 336 руб.

В скобках указаны номера соответствующих бухгалтерских счетов.

Для разработки бюджета на предстоящий период имеется информация по шести блокам: производство, продажи, управление, финансы, налоги, инвестиции.

"Продажи". Договорная цена за 1 кв. м облицовочных работ – 550 руб. (без налога на добавленную стоимость). Объемы работ планируются исходя из производственной мощности бригады отделочников. По существующим на предприятии нормам дневная выработка на одного рабочего составляет 6,0 кв. м. Всего работает 6 бригад (в состав бригады входят 4 рабочих и 1 мастер). Количество рабочих дней в планируемом периоде: 1-й квартал – 59 дней, 2-й квартал – 61 день, 3-й квартал – 66 дней, 4-й квартал – 63 дня. Ожидается, что за выполненные работы 50% выручки поступит в тот же квартал, когда были осуществлены работы, 50% – в следующем квартале. Имеющаяся дебиторская задолженность на начато бюджетного периода будет полностью погашена в первом квартале. Расходы на рекламу (коммерческие расходы) запланированы в размере 10 000 руб. в квартал без учета налога на добавленную стоимость.

"Производство". Незавершенное производство ни на начало, ни на конец каждого периода не запланировано.

Для выполнения работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка, раствор. На начало года имеются следующие остатки материалов на складе:

  • • керамическая плитка – 70,8 кв. м;
  • • мастика – 150 кг;
  • • затирка – 36 кг.

В соответствии с договорами поставки цена за единицу материального ресурса на предстоящий период составляет:

  • • керамическая плитка – 100 руб. за 1 кв. м;
  • • мастика – 32 руб. за 1 кг;
  • • затирка – 21 руб. за 1 кг;
  • • раствор – 800 руб. за 1 куб. м.

Цена указана без учета НДС. Норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

  • • керамическая плитка – 1,2 кв. м;
  • • мастика – 2,0 кг;
  • • затирка – 0,5 кг;
  • • раствор – 0,05 куб. м.

Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале. Планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

  • • керамическая плитка – 400,0 кв. м;
  • • мастика – 700,0 кг;
  • • затирка – 180,0 кг.

В соответствии с условиями договоров поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% – в следующем квартале. Кредиторская задолженность, имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в первом квартале.

Норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 ч на 1 кв. м. Часовая заработная плата рабочих запланирована в размере 86,5 руб. Заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

Норма переменных общепроизводственных расходов (ОПР) на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 8 руб. за 1 ч работ. В состав постоянных ОПР входят:

  • • заработная плата производственного персонала в размере 147 000 руб. в квартал;
  • • амортизационные отчисления основных средств – 2500 руб. в квартал;
  • • прочие ОПР – 6000 руб. в квартал.

Общепроизводственные расходы оплачиваются в том же

периоде, в котором они осуществлены.

"Управление". Расходы но аренде офисного помещения составляют 20 000 руб. (без НДС) ежеквартально; оплачиваются в том же периоде. Заработная плата административно- управленческого персонала (АУП) – 315 000 руб. в квартал. Заработная плата АУП выплачивается в том же периоде, в котором начислена.

"Финансы". Согласно решению руководства фирмы необходимо сохранять остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее 300 000 руб. Имеется возможность получить краткосрочный кредит (в сумме, кратной 500 руб.) под 15% годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально; относятся на финансовый результат (за счет чистой прибыли).

"Налоги". Бюджет малого предприятия формируется в соответствии с существующим налоговым законодательством Российской Федерации. В процессе разработки бюджета следует учесть основные налоги: налог на добавленную стоимость (ставка НДС – 18%), налог на имущество (ставка – 2,2%), налог на прибыль (ставка – 20%), социальные отчисления (ставка – 30%). На начало года имеется кредиторская задолженность в бюджет по налогу на прибыль в размере 24 200 руб., погасить которую необходимо в первом квартале.

"Инвестиции". В феврале месяце предприятие приобретает оборудование стоимостью 230 400 руб. (без учета НДС). Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Способ начисления амортизационных отчислений – линейный, 10% в год.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >